2020-01-15
127
Дочірнє підприємство Полтавської облспоживспілки «Шишацький завод мінеральних вод» - саме таку назву має випробник відомої в Україні та за кордоном газованої води «Гоголівська». Змінювались власники, змінювалась назва, але джерело відкрите ще в 1936 році не переставало експлуатуватися. За 3 км на південний захід від смт. Шишаки, урочище «Бутова гора», свердловина №1 дає 120 м3/добу мінеральної лікувально-столової води. Невеликий за обсягами цех розливу задовольняє попит на мінеральну воду «Гоголівська» в повному обсязі. Постійно працює одна зміна робітників близько 15 чоловік, а у спекотні погоду, коли попит на прохолодні напої збільшується, додатково на сезонну роботу набирають ще одну чи дві зміни.
Протягом 2006-2008 рр. ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за результатами діяльності одержало прибуток.
Ефективність діяльності залежить від раціональності організації та ведення бухгалтерського обліку і аналізу на підприємстві.
Підприємство веде бухгалтерський облік та складає фінансову звітність і подає її у встановленому порядку відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», П(С)БО, інших нормативно-правових актив, наказу про облікову політику (додаток Д).
|
|
|
Згідно наказу про облікову політику ДП «Шишацький завод мінеральних вод» від 2 січня 2007 року «Про облікову політику та організацію бухгалтерського обліку на 2007 рік» (Додаток А) ведення бухгалтерського обліку покладено на бухгалтерську службу заводу мінеральних вод на чолі з головним бухгалтером. Відповідальність працівників бухгалтерської служби за ведення бухгалтерського обліку регулюється посадовими інструкціями.
Головний бухгалтер ДП «Шишацький завод мінеральних вод» виконує свої обов’язки відповідно до Положення про головного бухгалтера та посадової інструкції. До обов’язків головного бухгалтера входить зокрема:
- складати та надавати керівництву на затвердження план роботи бухгалтерії, організовувати контроль за їх виконанням;
- здійснювати розподіл обов’язків між працівниками бухгалтерії;
- забезпечувати ведення бухгалтерського обліку підприємства відповідно до єдиних методологічних вимог бухгалтерського обліку, складати та подавати у встановлені терміни фінансову, статистичну та податкову звітність;
- організовувати контроль за своєчасністю відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
- підписувати разом з керівником підприємства всі документи, що є підставою для одержання грошових коштів, кредитні та фінансові зобов’язання, візувати господарські угоди, а також постанови та розпорядження про затвердження працівникам посадових окладів, надбавок та премій;
|
|
|
- правильно нараховувати та своєчасно перераховувати податки та збори, передбачені чинним законодавством, здійснювати розрахунки з банками за кредитами та позиками, сплачувати процент за їх користування, своєчасно погашати заборгованість з постачальниками за товари, роботи, послуги;
- перевіряти стан бухгалтерського обліку тощо.
Раціональна організація обліку сприяє формуванню достовірної, неупередженої інформації про грошові потоки підприємства.
Безпосередньо аналітичною роботою на підприємстві займається економічний відділ, представлений головним економістом та економістом. Для досягнення мети, аналізуючи діяльність підприємства, відділ вирішує наступні задачі:
- визначення структури управління підприємством по основних напрямках діяльності;
- оцінка показників динамічності розвитку підприємства;
- оцінка прибутковості підприємства.
Результатом такого аналізу стає доповідна записка, що подається керівнику підприємства, про результати діяльності підприємства за звітний рік з рекомендаціями та висновками.
Напрями аналітичної роботи працівниками здійснюються за трьома етапами: підготовчим, основним і завершальним.
Підготовчий етап:
1. Розробка плану та програми аналітичної роботи.
2. Вибір і визначення загального стану об'єкта аналізу.
3. Формування цілей та завдань аналізу і напрямів використання його результатів.
4. Розробка системи синтетичних та аналітичних показників, за допомогою яких характеризується об'єкт аналізу.
5. Розподіл роботи між аналітиками.
6. Розробка макетів і форм аналітичних таблиць, графіків, схем.
7. Перевірка достовірності джерел інформації та вивчення матеріалів попередніх обстежень.
8. Визначення конкретних виконавців та розподіл обов'язків між ними, а також інші організаційні питання.
Основний етап:
1. Збір та опрацьовування необхідної інформації,
2. Перевірка повноти й вірогідності звітних даних, проведення арифметичного, логічного і балансового зведення показників.
3. Визначення загальних відхилень величини показників виконання завдань від базових величин.
4. Виявлення взаємодіючих факторів і обчислення їхнього впливу на зміну величини показників.
5. Виявлення зайвих витрат і невикористаних можливостей (перспективних резервів) підвищення ефективності виробництва.
Завершальний етап:
1. Проведення підсумкової оцінки діяльності і узагальнення результатів аналізу.
2. Розробка висновків і пропозицій щодо прийняття належних управлінських рішень за результатами аналізу, відповідно до цілей і завдань діяльності. Ці висновки та пропозиції оформляються у вигляді пояснювальної записки до звіту чи доповідної записки на ім'я керівника підприємства або менеджера, за дорученням якого проводився аналіз.
3. Розробка організаційно-технічних заходів щодо усунення недоліків, підвищення ефективності використання виявлених резервів (за виконанням заходів встановлюється дійовий повсякденний контроль).
4. Підготовка розпорядчих актів, призначення осіб, відповідальних за виконання прийнятих рішень.
5. Контроль за впровадженням пропозицій, які було висунуто за результатами аналізу.
Обробку та достовірність аналітичної інформації забезпечує використання ПЕОМ для здійснення відповідних оцінок. Але відсутність спеціальних прикладних аналітичних програм суттєво знижує ефективність аналітичної роботи.
За інформацією фінансової звітності протягом 2007-2008 рр. чистий прибуток ДП «Шишацький завод мінеральних вод»становив 3,1 тис грн., що на 0,9 тис грн. більше, ніж у 2006 р.
Аналіз основних показників діяльності підприємства за табл. 1.3.1 свідчить, що протягом 2006-2008 рр. динаміка валюти балансу підприємства неоднозначна
|
|
|
На кінець 2008 р. величина майна становила 1490,7 тис грн., що на 4,7 тис грн. або на 0,3% менше, ніж на кінець 2006 р. та на 54,3 тис грн. або на 3,8% більше показника 2007 р. (додатки Е, Ж, И).
Таблиця 1.3.1 Показники фінансово-господарської діяльності ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2006-2008 роки
| Показники | 2006 рік | 2007 рік | 2008 рік | Відхилення 2008 р. від: | 2008р. у % до: | ||
| 2006р. | 2007р. | 2006р. | 2007р. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Капітал (станом на кінець періоду), тис. грн. | 1495,4 | 1436,4 | 1490,7 | -4,7 | 54,3 | 99,7 | 103,8 |
| 1.1. Власний капітал, у т. ч. | 1198,8 | 1201,9 | 1205,0 | 6,2 | 3,1 | 100,5 | 100,3 |
| власний оборотний капітал | 28,8 | 107,4 | 40,6 | 11,8 | -66,8 | 141,0 | 37,8 |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 3,0 | 3,1 | 3,1 | 0,1 | 0,0 | 103,3 | 100,0 |
| 1.2. Позиковий капітал, у т.ч. | 296,6 | 234,5 | 285,7 | -10,9 | 51,2 | 96,3 | 121,8 |
| поточні зобов'язання за розрахунками | 124,9 | 112,7 | 110,7 | -14,2 | -2,0 | 88,6 | 98,2 |
| 2. Ресурси, тис. грн | |||||||
| 2.1. Середньорічна вартість основних засобів основного виду діяльності | 2200,7 | 2224,7 | 2308,5 | 107,9 | 83,8 | 104,9 | 103,8 |
| 2.2. Середньорічна вартість оборотних активів, у т. ч. | 375,1 | 333,7 | 334,1 | -41,0 | 0,5 | 89,1 | 100,1 |
| запасів | 321,2 | 289,5 | 290,2 | -31,0 | 0,7 | 90,3 | 100,2 |
| 2.3. Середньооблікова чисельність працівників, чол | 70 | 72 | 72 | 2 | 0 | 102,9 | 100,0 |
| 2.3. Фонд оплати праці, тис. грн. | 375,7 | 499,8 | 642,3 | 266,6 | 142,5 | 171,0 | 128,5 |
| 3. Економічні показники | |||||||
| 3.1. Виручка від реалізації, тис.грн. | 2844,1 | 3545,9 | 3863,7 | 1019,6 | 317,8 | 135,8 | 109,0 |
| 3.4. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис грн | 2259,8 | 2842,6 | 3163,9 | 904,1 | 321,3 | 140,0 | 111,3 |
| 3.5. Витрати, тис. грн. | |||||||
| - від операційної діяльності | 2476,2 | 3096,6 | 3320,1 | 843,9 | 223,5 | 134,1 | 107,2 |
| 3.6. Витрати на 1 грн виручки від реалізації, коп. | 0,87 | 0,87 | 0,86 | -0,01 | -0,01 | 98,7 | 98,7 |
| 3.7. Прибуток (збиток), тис. грн.: | |||||||
| - валовий прибуток (збиток) | 584,3 | 703,3 | 699,8 | 115,5 | -3,5 | 119,8 | 99,5 |
| - від операційної діяльності | 49,1 | 48,9 | 1,7 | -47,4 | -47,2 | 3,5 | 3,5 |
| - від звичайної діяльності до оподаткування | 18,8 | 25,8 | 61,1 | 42,3 | 35,3 | 325,0 | 236,8 |
| - чистий прибуток | 2,2 | 3,1 | 3,1 | 0,9 | 0,0 | 140,9 | 100,0 |
| 3.8. Продуктивність праці, тис грн. | 40,6 | 49,2 | 53,7 | 13,0 | 4,4 | 132,1 | 109,0 |
|
|
|
Аналіз динаміки джерел утворення активів підприємства показує, що власний капітал має певну тенденцію до нарощування. Станом на кінець 2008 р. власний капітал становить 1205,0 тис грн., що на 6,2 тис грн. або на 0,5% більше, ніж на кінець 2006 р. та на 3,1 тис грн. або на 0,3 більше чинника 2007 р. (додатки Е, Ж, И, К, Л, М).
Власний оборотний капітал у порівнянні з показником на кінець 2007 р. збільшився на 11,8 тис грн. або на 41,0%. Одночасно спостерігається зниження чинника у порівнянні з 2006 р. на 66,8 тис грн. або у 2,6 рази.
Протягом 2006-2008 рр. у структурі власного капіталу ДП «Шишацький завод мінеральних вод» мало нерозподілений прибуток, однак його величина становить всього 3,1 тис грн. протягом 2007-2008 рр., що на 0,1 тис грн. або на 3,3% перевищує чинник 2006 р.
Позиковий капітал підприємства на кінець 2008 р. становив 285,7 тис грн. Це менше, ніж на кінець 2006 р. на 10,9 тис грн. або на 3,7% та перевищує чинник на кінець 2007 р. на 51,2 тис грн. або на 21,8%. У тому числі поточні зобов’язання за розрахунками становили у звітному році 110,7 тис грн., що на 14,2 тис грн. або на 11,4% менше показника на кінець 2006 р. та на 2,0 тис грн. або на 1,8% менше, ніж у минулому році. Зменшення кредиторської заборгованості у цілому характеризує погашення ДП «Шишацький завод мінеральних вод» своїх поточних зобов’язань за розрахунками протягом 2006-2008 рр. Втім протягом 2008 р. підприємством було взято короткостроковий кредит банку, що зумовило зростання величини позикових коштів в цілому в порівнянні з 2007 р.
Аналіз динаміки ресурсів характеризує збільшення вартості основних засобів основного виду діяльності підприємства. Так, середньорічна вартість основних засобів основного виду діяльності (за первісною вартістю) у 2008 р. склала 2308,5 тис грн., що на 107,9 тис грн. або на 4,9% перевищує чинник 2006 р. та на 83,8 тис грн. або на 3,8% більше, ніж у 2007 р. Збільшення вартості основних засобів може характеризувати зміцнення матеріально-технічного забезпечення, що є позитивним для виробничого підприємства.
Варто відмітити, що ефективність використання основних засобів поліпшилась: у 2008 р. фондовіддача становила 1,67 грн, що краще, ніж у 2006 р. на 0,38 грн. або на 29,5% та краще, ніж у минулому році на 0,08 грн. або на 5,0%. Рентабельність основних засобів у 2008 р. становила 2,65%, що на 1,79% або у 3,1 рази більше, ніж у 2006 р. та на 1,49% або у 2,3 рази краще чинника 2007 р.
Середньорічна вартість оборотних активів у 2008 р. становила 334,1 тис грн., що на 41,0 тис грн. або на 10,9% менше, ніж у 2006 р. та на 0,5 тис грн. або на 0,1% більше чинника минулого року. В цілому зменшення оборотних активів проти чинника 2006 р. оцінюється умовно негативно, оскільки саме вони створюють додаткову вартість. Одночасно скорочення вартості запасів (на 31,0 тис грн. або на 9,7% проти 2006 р.) необхідно оцінити двояко: з одного боку, це може свідчити про оптимізацію асортименту та вдосконалення політики реалізації продукції підприємства; з іншого, скорочення залишків запасів сприяє зменшенню оборотних коштів та може характеризувати згортання діяльності в цілому. У порівнянні з показником 2007 р. залишки запасів у місцях зберігання зросли несуттєво: на 0,7 тис грн. або на 0,2%.
Середньооблікова чисельність персоналу протягом 2007-2008 рр. залишається на рівні 72 чол., що на 2 особи більше, ніж у 2006 р. Фонд оплати праці зростає: у 2008 р. фонд оплати праці становив 642,3 тис грн., що на 266,6 тис грн. або на 71,0% більше, ніж у 2006 р. та на 142,5 тис грн. або на 28,5% перевищує показник 2007 р. Динаміка середньомісячної заробітної плати відповідає динаміці зростання фонду оплати праці: у 2008 р. – 743,4 грн, що більше, ніж у 2006 р. на 296,1 грн або на 66,2% та більше, ніж у 2007 р. на 164,9 грн або на 28,5%.
Продуктивність праці можна оцінити позитивно: у 2008 р. показник становив 53,7 тис грн, що на 13,0 тис грн або на 32,1% перевищує чинник 2006 р. та на 4,4 тис грн. або на 9,0% більше, ніж у 2007 р.
Виручка від реалізації за 2008 р. становила 3863,7 тис грн., що перевищує чинник 2006 р. на 1019,6 тис грн. або на 35,8% та більше, ніж у минулому році на 317,8 тис грн. або на 9,0%. Виручка від реалізації – основний обсяговий показник діяльності ДП «Шишацький завод мінеральних вод», тому його нарощування необхідно оцінити позитивно.
Аналогічну динаміку має і собівартість реалізації: показник у 2008 р. становить 2163,9 тис грн., що на 904,1 тис грн. або на 40,0% більше, ніж у 2006 р. та на 321,3 тис грн. або на 11,3% більше, ніж у 2007 р. За умови зростання виручки від реалізації цілком природнім є збільшення величини собівартості реалізації (рис. 1.3.3).
Однак перевищення темпів зростання собівартості реалізації над темпами зростання виручки від реалізації необхідно оцінити умовно негативно. Такий факт свідчить про істотний вплив інших факторів, ніж реалізація, на формування собівартості реалізації (наприклад, зростання цін на сировину, тарифів на електроенергію тощо).
За 2008 р. величина витрат операційної діяльності становить 3320,1 тис грн., що на 843,9 або на 34,1% більше, ніж за 2006 р. та на 223,5 тис грн. або на 7,2% перевищує чинник 2007 р. Тобто темп зростання витрат майже відповідає (не перевищує) темпу зростання виручки від реалізації, що необхідно оцінити умовно-позитивно.
Відповідно показник витрат на 1 грн виручки від реалізації становив у 2008 р. 0,86 грн, що на 0,01 грн або на 1,3% менше показників 2006-2007 рр. З одного боку, така динаміка повинна оцінюватись позитивно. З другого – рівень витрат є доволі високим, що для виробничого підприємства є тривожним сигналом фінансової нестабільності.
Аналіз прибутку ДП «Шишацький завод мінеральних вод» протягом 2006-2008 рр. свідчить, що валовий прибуток у 2008 р. становив 699,8 тис грн., що на 115,5 тис грн. або на 19,8% більше, ніж у 2006 р., але на 3,5 тис грн. або на 0,5% менше, ніж у 2007 р.
Одночасно за результатами операційної діяльності підприємство у 2008 р. одержало прибуток у сумі 1,7 тис грн., що у 28,6 рази менше чинників 2006-2007 рр. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування у 2008 р. становив 61,1 тис грн., що на 42,3 тис грн. або у 3,2 рази більше, ніж у 2006 р. та на 35,3 тис грн. або у 2,4 рази більше, ніж у минулому році. Протягом 2006-2008 рр. підприємство одержало чистий прибуток. Чистий прибуток у 2008 р. склав 3,1 тис грн., що на 0,9 тис грн. або на 40,9% більше, ніж у 2006 р. та відповідає значенню минулого року.
Отже, в цілому діяльності ДП «Шишацький завод мінеральних вод» необхідно оцінити позитивно: адже підприємство одержало прибуток на всіх стадіях його формування. Однак величина чистого прибутку відносно невелика, що свідчить про недостатнє використання економічного потенціалу підприємства.
Якісну оцінку діяльності надає показник рентабельності. Так, на 100 грн виручки від реалізації у 2008 р. припадає 1,58 грн прибутку від звичайної діяльності до оподаткування, що більше показника 2006 р. на 0,92 грн., та 2007 р. на 0,85 грн.
На кожні 100 гривень первісної вартості основних засобів припадає 2,65 грн прибутку. У порівнянні з 2006 р. показник покращився на 1,79 грн, а проти 2007 р. – на 1,49 грн. На 100 грн оборотних активів припадає 18,29 грн прибутку (більше на 13,28 грн проти 2006 р. та на 10,56 грн проти 2007 р.). Рентабельність виробничих ресурсів у 2008 р. збільшилась проти показника 2006 р. у 3,2 рази, проти 2007 р. – у 2,3 рази. Чинник рентабельності трудових ресурсів порівняно з 2006 р. збільшився на 4,51%, а проти 2007 р. – на 4,35%. Рентабельність господарських ресурсів становить 1,86% (більше, ніж у 2006 р. на 1,22 в.п. та ніж у минулому році на 1,02 в.п.), рентабельність витрат – 1,84% (більше, ніж у 2006 р. на 1,08 в.п. та ніж у 2007 р. на 1,01 в.п.).
Важливу оцінку структури майна та економічного потенціалу підприємства надають фінансові коефіцієнти. Коефіцієнт автономності свідчить, що у 2008 р. частка власного капіталу у валюті балансу більша 80%, що характеризує фінансову незалежність підприємства від зовнішніх джерел формування майна підприємства. Ці висновки підтверджує і значення показника фінансової залежності.
Одночасно показники ліквідності є низькими: станом на кінець 2008 р. підприємство спроможне розрахуватися за своїми поточними зобов’язаннями на 0,04% високоліквідними активами, на 14,8% високоліквідними активами та очікуваними надходженнями від коштів у розрахунках та на 114,2% оборотними активами у цілому (додатки Е, Ж, И, Н, П, Р).
Таким чином, аналіз основних фінансових показників свідчить про достатньо ефективну діяльність ДП «Шишацький завод мінеральних вод» у 2008 р. А аналіз структури майна демонструє значний потенціал подальшого розвитку.
У табл. 1.3.2 представлено узагальнюючі показники фінансової сталості ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2006-2008 рр. Станом на 31.12.2008 підприємство має позитивне значення власного оборотного капіталу для формування запасів 40,6 тис грн. Цей показник кращий, ніж у 2006 р. на 11,8 тис грн., але нижче, ніж на кінець минулого року на 66,8 тис грн.
З урахуванням наявності ще й довгострокових кредитів та позик для формування запасів показник Н2 на звітну дату складає 332,2 тис грн. Аналогічно з динамікою показника Н1, його значення краще за 2006 р. на 146,8 тис грн, але нижче за минулий на 67,8 тис грн.
Наявність власного оборотного капіталу, довгострокових, короткострокових кредитів та позик для формування запасів у 2008 р. становить 332,2 тис грн., що на 303,4 тис грн. більше, ніж у 2006 р. та на 88,8 тис грн. перевищує чинник 2007 р.
Залишки запасів підприємства на 31.12.2008 р. становлять 284,1 тис грн., що більше показника 2006 р. на 1,4 тис грн. та менше минулого року на 12,2 тис грн. Така динаміка вихідних чинників мала вплив на формування самих узагальнюючих показників фінансової сталості. Так, протягом 2006-2007 рр. відмічається нестача власних оборотних коштів для формування запасів. На кінець 2008 р. нестача становить (-243,5) тис грн. Але ця сума нестачі менша, ніж у 2006 р. на 10,4 тис грн. та більша, ніж у 2007 р. на 54,6 тис грн.
Нестача власного оборотного капіталу, довгострокових та короткострокових кредитів, позик у 2008 р. склала (-108,5) тис грн., що краще 2006 р. на 145,4 тис грн., але гірше показника минулого року на 55,6 тис грн.
Таблиця 1.3.2 Узагальнюючі показники фінансової сталості ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2006-2008 роки
| Показники | Сума, тис грн | Відхилення 31.12.08 (+,-) | |||
| на 31.12.06 | на 31.12.07 | на 31.12.08 | від 31.12.06 | від 31.12.07 | |
| Наявність власного оборотного капіталу для формування запасів Н1 | 28,8 | 107,4 | 40,6 | 11,8 | -66,8 |
| Наявність власного оборотного капіталу, довгострокових кредитів та позик для формування запасів Н2 | 28,8 | 243,4 | 175,6 | 146,8 | -67,8 |
| Наявність власного оборотного капіталу, довгострокових, короткострокових кредитів та позик для формування запасів Н3 | 28,8 | 243,4 | 332,2 | 303,4 | 88,8 |
| Запаси Н4 | 282,7 | 296,3 | 284,1 | 1,4 | -12,2 |
| Надлишок (+), нестача (-) власного оборотного капіталу для формування запасів Е1 | -253,9 | -188,9 | -243,5 | 10,4 | -54,6 |
| Надлишок (+), нестача(-) власного оборотного капіталу, довгострокових кредитів та позик для формування запасів Е2 | -253,9 | -52,9 | -108,5 | 145,4 | -55,6 |
| Надлишок (+),нестача(-)власного оборотного капіталу, довгострокових, короткострокових кредитів та позик для формування запасів Е3 | -253,9 | -52,9 | 48,1 | 302,0 | 101,0 |
| 8. Запас стійкості фінансового стану, днів | -32,1 | -5,4 | 4,5 | 36,6 | 9,9 |
| 9. Надлишок (+), нестача (-) джерел фінансування на 1 грн. запасів, грн. | -0,898 | -0,179 | 0,169 | 1,067 | 0,348 |
Відповідно до забезпеченості запасів згаданими варіантами фінансування розрізняють чотири типи фінансової стійкості.
1. Якщо Е1, Е2, Е 3 > 0 – то підприємство має абсолютну фінансову стійкість.
2. Якщо Е1< 0, Е2 > 0, Е 3 > 0 – то підприємство має нормальну фінансову стійкість.
3. Якщо Е1< 0, Е2 < 0, Е 3 > 0 – то підприємство має нестійке фінансове положення
4. Якщо Е1 < 0, Е2 < 0, Е 3 < 0 – то підприємство має кризовий фінансовий стан.
За здійсненими розрахунками ДП «Шишацький завод мінеральних вод» протягом 2006-2007 рр. перебуває у кризовому фінансовому стані. А залучення короткострокових кредитів банку у 2008 р. зумовлює поліпшення фінансового стану заводу до нестійкого фінансового становища.
Отже, основні показники мають позитивну в цілому тенденцію до оптимізації. Це підтверджує і запас стійкості фінансового стану, який у 2008 р. склав 4,5 дня, тоді як протягом 2006-2007 р. показник мав від’ємне значення.
Відповідно на 31.12.07 на 1 грн запасів припадає 0,169 грн джерел фінансування, тоді як протягом 2006-2007 рр. спостерігалась їх нестача.
Важливим напрямком аналізу фінансового стануєоцінка ділової активностіпідприємства. За табл. 1.3.3 видно, що значення коефіцієнту трансформації свідчить про прискорення швидкості обертання капіталу підприємства на 0,808 рази проти 2006 р. та 0,221 рази проти показника 2007 року.
У 2008 р. в порівнянні з 2006-2007 рр. покращилась ефективність управління власним капіталом: його оборотність прискорилась на 1,0 рази проти 2006 р. та на 0,3 рази проти 2007 р.
Оборотність дебіторської заборгованості за 2008 р. складає 99,3 обороти, тривалість обороту – 3,6 дні. В порівнянні з 2006 р. оборотність прискорилась на 35,7 рази (відповідно на 2,0 дня), а в порівнянні з 2007 р.– на 8,2 рази (на 0,3 дні). Все це свідчить про підвищення ефективності управління дебіторською заборгованістю.
Таблиця 1.3.3 Показники ділової активності ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2006-2008 роки
| Показник | 2006 р | 2007 р | 2008р | Відхилення 2008 р. від | |
| 2006 р. | 2007 р. | ||||
| Виручка від реалізації, тис.грн. | 2844,1 | 3545,9 | 3863,7 | 1019,6 | 317,8 |
| Середній розмір активів, тис.грн. | 1552,4 | 1465,9 | 1463,6 | -88,85 | -2,35 |
| Середній розмір власного капіталу, тис. грн. | 1288,3 | 1200,4 | 1203,5 | -84,8 | 3,1 |
| Середній розмір власного оборотного капіталу, тис.грн | 111,0 | 68,1 | 621,3 | 510,3 | 553,15 |
| Середній розмір дебіторської заборгованості, тис.грн. | 44,7 | 38,9 | 38,9 | -5,8 | 0,0 |
| Середній розмір кредиторської заборгованості, тис.грн. | 264,2 | 265,6 | 260,1 | -4,05 | -5,4 |
| Середній розмір запасів, тис. грн. | 321,2 | 289,5 | 290,2 | -31,0 | 0,7 |
| Середній розмір необоротних активів, тис.грн. | 1177,3 | 1132,3 | 1129,5 | -47,85 | -2,8 |
| Чистий прибуток, тис.грн. | 2,2 | 3,1 | 3,1 | 0,9 | 0 |
| Власний капітал, тис.грн. | 1198,8 | 1201,9 | 1205,0 | 6,2 | 3,1 |
| Коефіцієнт трансформації | 1,832 | 2,419 | 2,640 | 0,808 | 0,221 |
| Коефіцієнт оборотності власного капіталу, рази | 2,208 | 2,954 | 3,211 | 1,003 | 0,256 |
| Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, рази | 63,626 | 91,154 | 99,324 | 35,698 | 8,170 |
| Середній строк обороту дебіторської заборгованості, дні | 5,7 | 3,9 | 3,6 | -2,0 | -0,3 |
| Коефіцієнт оборотності запасів, рази | 8,855 | 12,248 | 13,314 | 4,459 | 1,066 |
| Середній строк обороту запасів, дні | 40,7 | 29,4 | 27,0 | -13,617 | -2,352 |
| Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості | 10,767 | 13,353 | 14,855 | 4,088 | 1,502 |
| Середній строк обороту кредиторської заборгованості, дні | 33,4 | 27,0 | 24,2 | -9,2 | -2,7 |
| Фондовіддача необоротних активів, грн. | 2,416 | 3,132 | 3,421 | 1,005 | 0,289 |
| Коефіцієнт сталості економічного росту | 0,002 | 0,003 | 0,003 | 0,001 | 0,000 |
| Строк окупності капіталу, дні | 585,6 | 387,2 | 388,2 | -197,4 | 1,0 |
| Тривалість операційного циклу, дні | 46,3 | 33,3 | 30,7 | -15,7 | -2,7 |
| Тривалість фінансового циклу, дні | 12,9 | 6,4 | 6,4 | -6,5 | 0,0 |
Позитивним моментом діяльності підприємства є прискорення оборотності запасів: в порівнянні з 2006 р. – на 4,5 рази або 13,6 дні, в порівнянні з 2007 р. – на 1,1 рази або 2,4 дні. Покращилась ефективність використання кредиторської заборгованості. У 2008 р. оборотність склала 14,9 рази (тривалість одного обороту – 24,2 дні), що швидше, ніж у 2006 році на 4,1 рази (9,2 дня) та ніж у минулому році на 1,5 рази (2,7 дні).
Показник ефективності використання необоротних активів (фондовіддача) демонструє, що у 2008 р. на кожну гривню необоротних активів припадає 3,421 грн. виручки від реалізації. Це більше показника 2006 р. на 1,005 грн., і показника 2007 р. на 0,289 грн.
Коефіцієнт сталості економічного росту протягом 2007-2008 рр. становить 0,003, що на 0,001 більше, ніж у 2006 р. Одночасно зменшився термін окупності власного капіталу на 197,4 дня проти 2006 р., та збільшився проти 2007 р. на 1,0 день.
Скоротилась тривалість операційного циклу на 15,7 та на 2,1 днів відповідно в порівнянні з 2006 та 2007 рр. А також тривалість фінансового циклу на 6,5 в порівнянні з 2006 р.
Таким чином, аналіз стану ділової активності показав, що в цілому рівень ділової активності ДП «Шишацький завод мінеральних вод» поліпшився в порівнянні з минулими роками.
Абсолютна сума фінансових результатів, отриманих підприємством, є дуже важливим показником. Однак вона не може характеризувати рівень ефективності господарювання. За інших однакових умов більшу суму прибутку отримає підприємство, яке володіє більшим капіталом, використовує більше живої і матеріалізованої праці, надає послуги, виконує роботи у більшому обсязі.
Якісну оцінку діяльності надає рентабельність. Для розрахунку рівня рентабельності підприємства можуть використовувати як чистий прибуток; так і прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), тобто від основної діяльності. При цьому, визначаючи рентабельність операційної діяльності, буде враховуватися фінансовий результат звичайної діяльності до оподаткування, а при визначення фінансової діяльності – чистий прибуток.
Аналіз показників рентабельності у табл. 1.3.4 свідчить, що на 100 грн виручки від реалізації у 2008 р. припадає 1,58 грн прибутку, що більше показника 2006 р. на 0,92 грн., та 2007 р. на 0,85 грн.
Таблиця 1.3.4 Показники рентабельності діяльності ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2006-2008 р.р. (тис.грн.)
| Показники | 2006 р. | 2007 р. | 2008 р. | Відхилення (+,-) 2008 р. до | |
| 2006 р. | 2007 р. | ||||
| 1. Середній розмір майна | 1552,4 | 1465,9 | 1463,6 | -88,85 | -2,35 |
| 2. Середній розмір власного капіталу | 1198,8 | 1201,9 | 1205,0 | 6,2 | 3,1 |
| 3. Середній розмір власного оборотного капіталу | 110,95 | 68,1 | 621,25 | 510,3 | 553,15 |
| 4. Середній розмір перманентного капіталу | 1198,8 | 1201,9 | 1205,0 | 6,2 | 3,1 |
| 5. Середній розмір авансованого капіталу | 1198,8 | 1201,9 | 1205,0 | 6,2 | 3,1 |
| 6. Середній розмір оборотних активів | 375,1 | 333,65 | 334,1 | -41 | 0,45 |
| 7. Середній розмір основних засобів(за перв. вартістю) | 2200,7 | 2224,7 | 2308,5 | 107,85 | 83,8 |
| 8. Вартість виробничих ресурсів | 2575,8 | 2558,4 | 2642,6 | 66,85 | 84,25 |
| 9. Витрати на оплату праці | 375,7 | 499,8 | 642,3 | 266,6 | 142,5 |
| 10. Вартість господарських ресурсів | 2951,5 | 3058,2 | 3284,9 | 333,45 | 226,75 |
| 11. Виручка від реалізації | 2844,1 | 3545,9 | 3863,7 | 1019,6 | 317,8 |
| 12. Витрати | 2476,2 | 3096,6 | 3320,1 | 843,9 | 223,5 |
| 13. Прибуток до оподаткування | 18,8 | 25,8 | 61,1 | 42,3 | 35,3 |
| 14. Чистий прибуток | 2,2 | 3,1 | 3,1 | 0,9 | 0 |
| 15. Рівень рентабельності,% |
|
| |||
| 15.1. реалізації | 0,66 | 0,73 | 1,58 | 0,92 | 0,85 |
| 15.2. основних засобів | 0,85 | 1,16 | 2,65 | 1,79 | 1,49 |
| 15.3. оборотних активів | 5,01 | 7,73 | 18,29 | 13,28 | 10,56 |
| 15.4. виробничих ресурсів | 0,73 | 1,01 | 2,31 | 1,58 | 1,30 |
| 15.5. трудових ресурсів | 5,00 | 5,16 | 9,51 | 4,51 | 4,35 |
| 15.6. господарських ресурсів | 0,64 | 0,84 | 1,86 | 1,22 | 1,02 |
| 15.7. витрат | 0,76 | 0,83 | 1,84 | 1,08 | 1,01 |
| 15.8. активів | 1,21 | 1,76 | 4,17 | 2,96 | 2,41 |
| 15.9. власного капіталу | 1,57 | 2,15 | 5,07 | 3,50 | 2,92 |
| 15.10. власного оборотного капіталу | 1,98 | 4,55 | 0,50 | -1,48 | -4,05 |
| 15.11. перманентного капіталу | 0,18 | 0,26 | 0,26 | 0,07 | 0,00 |
| 15.12. авансованого капіталу | 0,18 | 0,26 | 0,26 | 0,07 | 0,00 |
На кожні 100 грн первісної вартості основних засобів припадає 2,65 грн прибутку. В порівнянні з 2006 р. показник збільшився на 1,79 грн, а проти 2007р. – на 1,49 грн.
На 100 грн оборотних активів припадає 18,29 грн прибутку. В порівнянні з 2006 р. показник збільшився на 13,28 грн, а проти 2007 р. – на 10,56 грн.
Прибутковість виробничих ресурсів у 2008 р. збільшилась проти показника 2006 р. на 1,58 в.п., проти 2007 р. – на 1,30%.
Чинник прибутковості трудових ресурсів порівняно з 2006-2007 рр. збільшився на 4,51 в.п. та 4,35 в.п. відповідно.
Прибутковість господарських ресурсів у 2008 р. становить 1,86%, що перевищує чинники 2006-2007 р. на 1,22 в.п. та 1,02 в.п. відповідно.
На 100 грн витрат операційної діяльності у 2008 р. припадає 1,84 грн прибутку, що на 1,08 грн більше, ніж у 2006 р. та на 1,01 більше показника 2007 р. На 100 грн активів підприємства припадає 4,17 грн прибутку, що на 2,96 грн більше, ніж у 2006 р. та на 2,41 більше, ніж у минулому році.
На 100 грн власного капіталу у 2008 р. припадає 5,07 грн чистого прибутку, що на 3,50 грн більше, ніж у 2006 р. та на 2,92 грн більше, ніж у 2007р.
На 100 грн вартості власного оборотного капіталу припадає 0,50 грн чистого прибутку. Втім у порівнянні з минулими роками відбулось зниження ефективності його використання.
На 100 грн перманентного та авансованого капіталу у 2008 р. припадає 0,26 грн чистого прибутку, що на 0,07 грн більше, ніж у 2006 р.
Таким чином, аналіз показників рентабельності діяльності ДП «Шишацький завод мінеральних вод» свідчить про підвищення ефективності діяльності підприємства у 2008 р. в порівнянні з 2006-2007 рр. Одночасно проведені розрахунки дозволяють стверджувати, що досягнутий рівень ефективності для ДП «Шишацький завод мінеральних вод» не є задовільним.
У цілому фінансовий стан ДП «Шишацький завод мінеральних вод» та постановка аналітичної роботи створює передумови для ефективного управління діяльністю підприємства.
