Основные законодательные и нормативные документы

К основным документам, регулирующим расчеты с подотчетными лицами, относятся следующие.

1. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

2. Налоговый кодекс РФ (гл. 21, 23, 24, 25)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражен в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

4. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 49н от 6 июля 2001 г. в ред. №91н от 9 ноября 2001 г.).

5. Размеры предельных норм возмещения командировочных расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран (утв. Приказом Минфина РФ № 15н от 4 марта 2002 г.).[4]

Характеристика предприятия ОАО «Стиль»

Открытое акционерное общество «Стиль»  является предприятием розничной торговли. Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федера­ции, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет. Открытое акционерное осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Основной целью деятельности предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Цель образования и виды деятельности определены в соответствии с Уставом предприятия. Имущество предприятия составляют его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия. Предприятие выполняет строительно-монтажные работы, ремонтные работы, изготов­ляет строительные конструкции и материалы. ОАО «Стиль»  имеет в собственности 5 торговых точек с обычной формой торговли, с универсальным ассортиментом продаваемых товаров. Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уп­латы налогов и других обязательных платежей.

II. Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Источники информации для проверки

Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

·  авансовые отчеты;

·  журнал регистрации авансовых отчетов;

·  приказы о направлении сотрудников в командировку;

·  список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

·  сметы представительских расходов;

·  приказы об утверждении смет представительских расходов.

Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

·  баланс предприятия (ф. № 1) (строка баланса – прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев);

·  отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

·  главной книге;

·  журнале ордере № 7, объединяющим в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами по счету 71 в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.[5]