2020-01-14
134
С подотчетными лицами
| Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций | Метод сбора аудиторских доказательств | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1.3. | Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы | + | |||||||
| 1.4. | Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия | + | |||||||
| 1.5. | Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам | + | |||||||
| 1.7. | Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы | + | + | ||||||
| 2.1. | Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку | + | |||||||
| 2.2. | Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке | + | |||||||
| 2.3. | Несоблюдение установленных норм командировочных расходов | + | |||||||
| 2.4. | Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм | + | + | ||||||
| 3.1. | Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм | + | + | ||||||
| 3.2. | Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов | + | + | ||||||
| 4.1. | Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети | + | + | ||||||
| 4.2. | Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле | + | + | ||||||
| 5.1. | Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете | + | |||||||
|
|
|
Таблица 1 (продолжение)
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 5.2. | Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм | + | + | ||||||
| 6.1. | Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами | + | |||||||
| 6.2. | Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода | + | + | ||||||
| 6.3. | Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 | + | + |
|
|
|
Методы сбора аудиторских доказательств:
1. Наблюдение или участие в инвентаризации;
2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
3. Устный опрос;
4. Получение письменных подтверждений;
5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
7. Проверка арифметических расчетов;
8. Анализ.[10]
Приложение 2
Авансовый отчет (форма N АО-1)
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0302001│
ОАО "Стиль" ├───────┤
---------------------------------------------- по ОКПО │ 01 │
наименование организации └───────┘
УТВЕРЖДАЮ 4720
┌─────┬──────────┐ Отчет в сумме -------------------
│Номер│ Дата │ 00
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ├─────┼──────────┤ _________________ руб. ----- коп.
│ 102 │21.05.2009│ Директор
└─────┴──────────┘ Руководитель --------------------
Должность
Иванов Иванов А.И.
---------- ----------------------
подпись расшифровка подписи
2 мая 09
"--" ------------- 20-- г.
┌───────────┐
│ Код │
├───────────┤
Отдел сбыта │ │
Структурное подразделение ---------------------------├───────────┤
Петров А.М. │ 13 │
Подотчетное лицо ------------------- Табельный номер └───────────┘
фамилия, инициалы
командировочные
менеджер расходы
Профессия (должность) ------------- Назначение аванса ---------------
┌───────────────────────┬──────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Наименование показателя│ Сумма, │ │ Бухгалтерская запись │
│ │руб. коп. │ │ │
├───────────────────────┼──────────┼─┼─────────────┬─────────────┤
|
|
|
│ остаток │ │ │ дебет │ кредит │
│Предыдущий ──────────┼──────────┤ ├─────┬───────┼─────┬───────┤
│ аванс перерасход│ │ │счет,│сумма, │счет,│сумма, │
│ │ │ │суб- │руб. │суб- │руб. │
│ │ │ │счет │коп. │счет │коп. │
│ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤
│Получен аванс 1. из │ 4 000-00 │ │ │ │ │ │
│кассы │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┬─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤
│1а. в валюте │ │ │ │ 20 │1000-00│ 71 │1000-00│
│(справочно) │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┴─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤
│ 2. │10 000 │ │ 19 │ 180-00│ 71 │ 180-00│
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤
│ │ │ │ 20 │3000-00│ 71 │3000-00│
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤
|
|
|
│Итого получено │ 4 000-00 │ │ 19 │ 540-00│ 71 │ 540-00│
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤
│Израсходовано │ 4 720-00 │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┼─┼─────┼───────┼─────┼───────┤
│ Остаток │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┼─┼─────┼───────┼─────┼───────┤
│ Перерасход │ 720 │ │ │ │ │ │
└───────────────────────┴──────────┘ └─────┴───────┴─────┴───────┘
2 2
Приложение ----- документов на ----- листах
Четыре тысячи семьсот двадцать
Отчет проверен. К утверждению в сумме ------------------------------
00 4720 00 сумма прописью
руб. ----- коп. (------- руб. ---- коп.)
Смирнова Смирнова П.Е.
Главный бухгалтер --------------- ----------------------------
подпись расшифровка подписи
Рязанова Рязанова А.Р.
Бухгалтер --------------- ----------------------------
подпись расшифровка подписи
Остаток внесен ┌─────────┐ ┌────┐
---------------- в сумме │ 720 │ руб. │ 00 │ коп. по кассовому
Перерасход выдан └─────────┘ └────┘
176 2 мая 09
ордеру N --- от "--" --------- 20-- г.
Рязанова Рязанова А.Р. 2 мая 09
Бухгалтер (кассир) -------- ------------------- "--" ------- 20-- г.
подпись расшифровка подписи
------------------------------------------------------------------
линия отреза
Расписка. Принят к проверке от ____________________ авансовый
154 2 мая 09
отчет N --- от "--" ---------- 20-- г.
Четыре тысячи
семьсот двадцать 00
на сумму ---------------- руб. --- коп., количество документов
прописью
2 2
------- на -------- листах
Рязанова Рязанова А.Р. 2 мая 09
Бухгалтер ---------- ------------------- "--" --------- 20-- г.
подпись расшифровка подписи
Оборотная сторона формы N АО-1
| Номер | Документ, | Наиме- | Сумма расхода | Дебет | ||||||
| по отчету | принятая к учету | |||||||||
| в руб. | в | в руб. | в валюте | |||||||
| дата | номер | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| 1 | ж/д билет | 1180-00 | 1180-00 | |||||||
| 2 | счет из | 3540-00 | 3540-00 | |||||||
| Итого | 4720-00 | 4720-00 | ||||||||
Петров Петров А.М.
Подотчетное лицо ----------------- -----------------------
подпись расшифровка подписи
[1] План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.).
[2] Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2004, - 247 с.
[3] Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.– 95с.
[4] Аудит: Учебник / под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 556 с.
[5] Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие – М.: «Издательство ПРИОР», 2000. – 105с.
[6] Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. – 108с.
[7] Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. и др. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000. – 124 с.
[8] Ивашкевич В.Б. Практический аудит: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2007. – 241 с.
[9] Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / ВЗФЭИ.–М.: ЗАО «Финстатинформ»,2000.-95с.
[10] Аудит: Учебник / под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 563 с.
