Остатки по счетам бухгалтерского учета

ОАО «Исток» на 1 марта 2009 г.

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	17176809
02	Амортизация основных средств	10623700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470301
04	Нематериальные активы	637500
05	Амортизация нематериальных активов	191250
07	Оборудование к установке	17180
08	Вложения во внеоборотные активы Из них в строительство здания	4543217 4035038
09	Отложенные налоговые активы	25600
10	Материалы	896910
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	10870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76576
20	Основное производство	1973509
43	Готовая продукция	3174000
50	Касса	9800
51	Расчетные счета	269844
52	Валютные счета	1753940
57	Переводы в пути	57760
58	Финансовые вложения	1980000
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	336000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	696910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1245813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8129500
68	Расчеты по налогам и сборам Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	657000 38700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	579473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17846
76-2	Расчеты с разными кредиторами	581100
77	Отложенные налоговые обязательства	13800
80	Уставный капитал	5900000
81	Собственные акции (доли)	1113000
82	Резервный капитал	2385000
83	Добавочный капитал	2650600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	198000
96	Резервы предстоящих расходов	101256
97	Расходы будущих периодов	193890
98	Доходы будущих периодов	106370
Итого		71423378

Таблица 2.2

Бухгалтерская справка

«Расшифровка состава себестоимости незавершенного

Производства и окончательного брака»

(в руб.)

№ п/п	Название статей расхода	Незавершенное производство		Окончательно забракованная продукция
№ п/п	Название статей расхода	На начало месяца	На конец месяца	Окончательно забракованная продукция
1	Материалы	865748	452774	1050
2	Основная и дополнительная заработная плата	374900	170400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134964	61344	251
4	Общепроизводственные расходы	597897	231992	1001
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1973509	916510	2972

Таблица 2.3

ЖУРНАЛ

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС	103400 18612	08 19	60 60
1	Итого:	122012	Х	Х
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС	11300 2034	08 19	60 60
2	Итого:	13334	Х	Х
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС	8300 1494	08 19	76.2 76.2
	Нематериальных активов – стоимость услуг НДС	1100 198	08 19	76.2 76.2
	Итого:	11092	Х	Х
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): По тарифу НДС	4300 774	08 19	60 60
5	Итого:	5074	Х	Х
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС	4980000 896400	08 19	60 60
6	Итого:	5876400	Х	Х
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в целях вспомогательных производств, на основании договора подряда: Сметная стоимость НДС	4000 720	08 19	60 60
	2	3	4	5
	Итого:	4720	Х	Х
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС	25200 4536	08 19	76.2 76.2
8	Итого:	29736	Х	Х
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего Из них предназначены для: Эксплуатации в основном производстве (здание); Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); Эксплуатации во вспомогательных производствах	9804179 9176000 508179 120000	01 03 01	08 08 08
10	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; Объектов административно-хозяйственной сферы	51200 18100 18300	25 23 26	02 02 02
10	Итого: Для целей налогообложения – 90000 руб. по операции 81	87600	Х	Х
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45770	Х	Х
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	9150	02	01
13	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей	36620	91	01
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	67378	62	91
15	Начислен НДС за проданные объекты основных средств	10278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС	550 99	91 19	60 60
16	Итого:	649	Х	Х
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: Цехах основного производства; Цехах вспомогательных производств; Общехозяйственных подразделениях	63320 73000 21580	25 23 26	96 96 96
17	Итого:	157900	Х	Х
18	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости	12400	04	08
19	Начислена амортизация по нематериальным активам: Применяемых в основном производстве Используемым в административно-хозяйственной сфере	10400 7450	25 26	05 05
19	Итого:	17850	Х	Х
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9170	25	04
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА	60650	Х	Х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12130	05	04
23	Списаны: Остаточная стоимость НМА; Расходы по продаже, оплаченные посредником организации, которая освобождена от НДС; Стоимость проданных НМА (включая НДС); НДС по проданным НМА	48520 680 64664 9864	91 91 62 91	04 60 91 68
24	Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств	64664 67378	51 51	62 62
24	Итого:	132042	Х	Х
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные объекты основных средств; Приобретенные НМА; Консультационные услуги; Транспортные услуги; Строительно-монтажные работы; Монтажные работы; Регистрацию прав	122012 13334 11092 5074 5876400 4720 29736	60 60 60 76.2 60 60 60	51 51 51 51 51 51 51
26	Итого:	6062368	Х	Х
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС	1071000 192780	15 19	60 60
27	Итого:	1263780	Х	Х
28	Учетная сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС	53550 9639	15 19	60 60
29	Итого:	63189	Х	Х
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства; Вспомогательных производств; Общепроизводственных подразделений; Общехозяйственных подразделений; Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	511920 185872 294354 146374 82380	20 23 25 26 44	10 10 10 10 10
32	Итого:	1220900	Х	Х
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: Основного производства; Вспомогательных производств; Общепроизводственных подразделений; Общехозяйственных подразделений; По упаковке продукции	61430 22305 35222 17565 9886	20 23 23 26 44	16 16 16 16 16
33	Итого:	146408	Х	Х
34	Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам; Стоимость проданных материалов по учетным ценам; Отклонение фактической себестоимости от учетной цены	80055 58900 7068	62 91 91	91 10 16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12212	91	68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5980	91	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции; Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств; Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства; Работникам административно-хозяйственных подразделений; Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции; Пособия по социальному страхованию и обеспечению	493200 179200 283700 173200 79300 26560	20 23 25 26 44 69	70 70 70 70 70 70
38	Итого:	1235160	Х	Х
39	Произведены удержания из заработной платы персонала: Налог на доходы физических лиц; Налог на дивиденды, начисленные за истекший год; По исполнительным документам; В возмещение ущерба	106730 120000 15186 1400	70 70 70 70	68 68 76.1 73
39	Итого:	243316	Х	Х
40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: Производством продукции; Во вспомогательных производствах; В сфере обслуживания цехов основного производства; В сфере управления и обслуживания организации; В процессе сбыта (продаж) продукции	133164 48384 76599 46764 21411	20 23 25 26 44	69 69 69 69 69
40	Итого:	326322	Х	Х
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: Заработной платы персоналу; Под отчет на хозяйственные нужды	580000 20000	50 50	51 51
41	Итого:	600000	Х	Х
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2009 г.	523473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы	56527	70	76.2
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783940	50	62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов	119584	62	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: Выручка от продаж; Депонентские суммы	784000 56527	51 51	50 50
47	Итого:	840527	Х	Х
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связаны с затратами (включая расходы на командировки): Общепроизводственного назначения; Общехозяйственного назначения; По продаже продукции	1840 15742 7158	25 26 44	71 71 71
48	Итого: (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 3000)	24740	Х	Х
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2009 г.	1560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки	1000	73	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: Цехов основного производства; Вспомогательных производств; Общехозяйственных подразделений; Служб, связанных со сбытом продукции; НДС по потребленным услугам	45800 31139 18506 28865 22376	25 23 26 44 19	60 60 60 60 60
51	Итого:	146686	Х	Х
52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 2000 руб.)	11000	44	60
53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей	4513460	51	62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты	688521	62	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу	157686	60	51
56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: Цехам основного производства; Цехам вспомогательных производств; Общехозяйственным подразделениям	65200 73000 19870	96 96 96	23 23 23
56	Итого:	158070	Х	Х
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: Стоимость ремонтных работ; НДС по ремонтным работам	12500 2250	96 19	60 60
57	Итого:	14750	Х	Х
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: Цехами основного производства; Службами общехозяйственного назначения	379753 20177	25 26	23 23
58	Итого:	399930	Х	Х
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	1251358	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы – 1971 руб.	2972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: Виновных лиц; Основного производства	1971 1001	73 20	28 28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства продукции по фактической ограниченной себестоимости	3500000	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4200000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам	(7000000)	90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС	8106718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете	5974000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию	1236618	90	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы	485658	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода	239400	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца	870442	90	99
72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца, операции 27 и 57; Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца, операции 16, 23 и 29; Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов; Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита; По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	1278530 64518 31000 19000 150762	60 60 76.2 66 67	51 51 51 51 51
72	Итого:	1543810	Х	Х
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий	1151912	68	19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: По ранее полученному беспроцентному товарному векселю; За отгруженную продукцию	1179800 2805100	51 51	62 62
74	Итого:	3984900	Х	Х
75	Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»	840000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900000	76	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия; Задолженность полностью погашена наличным путем	60000 900000	81 50	91 76
78	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности	81425	91	99
79	Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800000	84	75
80	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль: Постоянные налоговые обязательства; Отложенные налоговые обязательства; Отложенные налоговые активы	2635 33159 4288	99 68 09	68 77 68
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль – (операции 71 и 78)*24%; Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации)	228448 197136	99 Х	68 Х
83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4288	68	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете	3500	77	68
85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Бюджету по НДС; Бюджету по налогу на доходы физических лиц; Бюджету по налогу на прибыль с учетом переплаты за предыдущий период; Внебюджетным государственным фондом по единому социальному налогу	925165 245780 158436 208610	68 68 68 69	51 51 51 51
85	Итого:	1537991	Х	Х

СЧЕТ 01

Основные средства

(в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2009 г.			17176809
март	9	Принято к учету здание для эксплуатации в основном производстве	9176000	март	12	Начислена амортизация по основным средствам в связи с продажей	9150
март	9	Принято к учету оборудование для эксплуатации во вспомогательных производствах	120000	март	13	Списана остаточная стоимость в связи с продажей	36620
Оборот			9296000	Оборот			45770
Сальдо на 01.04.2009 г.			26427039