2020-01-15
124
| Накладные расходы | Сумма, тыс. руб. |
| Переменные накладные расходы – всего в том числе: заработная плата вспомогательных рабочих премии рабочим двигательная электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Постоянные накладные расходы – всего в то числе: амортизация налоги заработная плата мастеров электроэнергия на освещение | 770 290 320 90 70 430 230 50 100 50 |
| Всего | 1 200 |
Таким образом, одному часу труд производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000: 30 000).
6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении.
Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством [2].
Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценке запасов. В соответствии с учетной политикой ОАО «Новая мода» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что:
· в себестоимость готовой продукции включаются кА прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы;
· к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (табл.17).
Таблица 17
Расчет себестоимости готовой продукции в 2007г.
| Показатели | Стоимость единицы затрат, руб. | Затраты (платья) | Затраты (костюмы) | ||
| Натуральные единицы | Руб. | Натуральные единицы | Руб. | ||
| Фланель Шерсть Рабочее время Накладные расходы | 7 10 20 40 | 6 м 3 м 4 ч 4 ч | 42 30 80 160 | 6 м 4 м 6 ч 6 ч | 42 40 120 240 |
| Всего | - | - | 312 | - | 442 |
На основании информации о стоимости накладных расходов (табл.16) и данных о запасах материалов и готовой продукции в натуральном выражении (табл. 8, 9) можно составить бюджет запасов на конец отчетного периода. Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены как 8 000 м фланели и 2 000 м шерсти (табл.6), их стоимость соответственно 7 и 10 руб. (табл.4).
Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода (табл.18).
Таблица 18
Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода
| Показатели | Единицы измерения | Количество | Стоимость единицы, руб. | Итого, тыс. руб. |
| Запасы материалов: фланели шерсти Запасы готовой продукции: платьев костюмов | м м шт. шт. | 8 000 2 000 1 100 50 | 7 10 312 442 | 56,0 20,0 76,0 343,2 22,1 365,3 |
| Итого | - | - | - | 441,3 |
7. Разработка бюджета себестоимости продаж.
В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая формула расчета:
Себестоимость проданной продукции = Запасы готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции – Запасы готовой продукции на конец периода.
В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции вычисляется следующим образом:
Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период.
Из приведенных формул следует, что к настоящему моменту имеются все данные, необходимые для составления бюджета себестоимости реализованной продукции (табл.19).
Таблица 19
Бюджет себестоимости продаж
| № строки | Показатели | Источник информации | Сумма, тыс. руб. |
| 1 2 3 4 5 6 7 | Запасы готовой продукции на начало периода Затраты материалов Затраты труда Накладные расходы Себестоимость произведенной продукции Запасы готовой продукции Себестоимость реализованной продукции | табл.1 табл.13 табл.15 табл.7 стр.2 + стр.3 + стр.4 табл.18 стр.1 + стр.5 – стр.6 | 64,0 514,0 600,0 1 200,0 2 314,0 365,3 2 012,7 |
8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов (табл.20-24).
Информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов (табл.7). Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объемов производства.
Таблица 20
Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная плата Материалы | 105 31 |
| Итого | 136 |
Таблица 21
Бюджет расходов на маркетинг, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная плата Реклама Командировки | 130 30 40 |
| Итого | 200 |
Таблица 22
Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная плата Аренда, налоги | 60 40 |
| Итого | 100 |
Таблица 23
Бюджет отдела работы с клиентами, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная плата Командировки | 40 20 |
| Итого | 60 |
Таблица 24
Бюджет административных расходов, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная плата управляющих Содержание административных помещений Разное | 155 165 54 |
| Итого | 374 |
9. Разработка плана прибылей и убытков.
Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков (табл.25).
Таблица 25
Прогноз прибылей и убытков
| № строки | Показатели | Источник информации | Сумма, тыс. руб. |
| 1 2 3 4 5 | Выручка от продаж Себестоимость продаж Валовая прибыль Операционные расходы: - затраты на конструирование и моделирование - затраты на маркетинг - коммерческие затраты - затраты отдела работы с клиентами - административные затраты Итого операционных расходов Прибыль от основной деятельности | табл.10 табл.19 стр.1 – стр.2 табл.20 табл.21 табл.22 табл.23 табл.24 - стр.3 – стр.4 | 3 800,0 2 012,0 1 787,3 136,0 200,0 100,0 60,0 374,0 870,0 917,3 |
Предприятие имеет льготы по налогу на прибыль. После соответствующих корректировок ожидается, что налогооблагаемая прибыль составит 808 566,7 руб., а налог на прибыль 808 566,7 Ч 0,24 = 194 056 руб.
