2020-01-15
65
В составление финансового бюджета входят следующие этапы.
1. Разработка бюджета денежных средств.
При создании этого бюджета информация из плана прибылей и убытков анализируется с точки зрения реального выбытия и поступления денежных средств. Данный анализ предполагает значение условий погашения кредиторской задолженности, а также порядка работы с дебиторами [1].
Ранее уже отмечалось, что своевременно, т.е. в месяц продажи, на расчетный счет и в кассу ОАО «Новая мода» поступает лишь 10% всего объема продаж, т.е. оставшиеся 90% выручки текущего месяца предприятие получает в последующие периоды; 50% дебиторской задолженности погашается через месяц после продажи, а вторая половина – спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов.
Таким образом, чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам. Ниже выполнены расчеты ожидаемого поступления денежных средств от продаж (табл.26).
Таблица 26
Ожидаемое поступление денежных средств в III квартале 2007г., руб.
| Показатели | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Всего |
| Продажи: с отсрочкой платежа, 90% без отсрочки платежа, 10% Всего Получение денежных средств от продаж: 10% текущего месяца 50% задолженности предыдущего месяца 50% двухмесячной задолженности | 307 800 34 200 342 000 - - - | 307 800 34 200 342 000 - - - | 280 800 31 200 312 000 31 200 153 900 153 900 | 280 800 31 200 312 000 31 200 140 400 153 900 | 280 800 31 200 312 000 31 200 140 400 140 400 | |
| Всего | - | - | 339 000 | 325 500 | 312 000 | 976500 |
Аналогично составляются планы выплат денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности как поставщикам, так и другим кредиторам (табл.27).
Таблица 27
Ожидаемые выплаты за приобретенные материалы, руб.
| Показатели | Кварталы | Всего | |||
| I | II | III | IV | ||
| Закупки материалов – всего форма оплаты: в тот же месяц с отсрочкой платежа Уплата денежных средств 50% текущего месяца 50% предыдущего месяца | 164 360 82 180 82 180 82 180 150 000 | 119 340 59 670 59 670 59 670 82 180 | 108 460 54 230 54 230 54 230 59 670 | 88 840 44 420 44 420 44 420 54 230 | 481 000 - - - - |
| Всего | 232 180 | 141 850 | 113 900 | 98 650 | 586 580 |
Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов, бюджетом денежных средств должны быть учтены все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования. Расходная часть бюджета формируется из выплаты заработной платы, уплаты налогов, расходов на приобретение новых активов.
Выплата заработной платы осуществляется на предприятия в конце каждого месяца и является оплатой труда текущего месяца. Таким образом, задолженности перед работниками по заработной плате у предприятия не возникает. В табл.7 и 15 была приведена информация о заработной плате, запланированной на 2005г. различным категориям работников. Она составляет 1 800 тыс. руб. Другие выплаты (расходы командировки, аренду, ремонт и электроэнергию и т.п.) следуют из табл.7.
Минимальное сальдо денежных средств устанавливается руководством, и в данном случае оно планируется в размере 135 тыс. руб. на конец каждого месяца. В случае нехватки денежных средств для покрытия текущих расходов предприятием привлекаются заемные средства – банковские кредиты. Кредиты берутся в начале месяца до конца года, при этом банковская ставка составляет 18%. В скобках обозначен отток денежных средств (табл.28).
Таблица 28
