Задолженность участников по взносам в уставный капитал) (3)

А₃=233+38458+670=39361 (на начало); А₃=30+35019+636=35685 (на конец);

где: Z - запасы

H - НДС по приобретенным ценностям

4. Труднореализуемые активы — статьи I раздела балан­са, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу, и «Долгосрочная дебиторская задол­женность» из II раздела баланса:

А₄ = F - F^т - F° + rª_Д (строка 190 - строка 140 -

- строка 145 + строка 230) (4)

А₄=61104-233=60871 (на начало); А₄=76483-30=76453 (на конец);

где: F - Внеоборотные (иммобили­зованные) активы

    rª_Д - дебиторская долгосрочная задолженность

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты:

1. Наиболее срочные обязательства. К ним относятся статьи из V раздела баланса: «Кредиторская задолжен­ность», «Задолженность участникам по выплате доходов» и «Прочие краткосрочные обязательства»:

П₁= r ^p + З^y + П^КО(∑строк 620,630,660) (5)

П₁=38039 (на начало); П₁=61919 (на конец);

где: r ^p   - Краткосрочная кредиторская задолженность

    З ^y -Задолженность перед участниками по выплате доходов

    П^КО -Прочие краткосрочные обязательства

2. Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства, резервы предстоящих расходов из V раз­дела баланса:

П₂ = К^t + Р^п (строки 610 и 650) (6)

П₂=0 (на начало); П₂=26295 (на конец);

где: К^t - Краткосрочные кредиты и займы

    Р^п - Резервы предстоящих расходов

3. Долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и за­емные средства из IV раздела баланса:

П₃ = К^Т (строка 590) (7)

П₃=21759 (на начало); П₃=8651 (на конец);

где: К^Т - Долгосрочные обязательства

4. Постоянные пассивы — статьи III раздела баланса. К итогу этого раздела прибавляются статьи «Доходы будущих периодов» из V раздела баланса:

П₄ = И ^с + Д (строки 490 и 640) (8)

П₄=65250 (на начало); П₄=67940 (на конец);

где: И ^с – капитал и резервы

    Д -Доходы будущих периодов

Для определения ликвидности баланса следует сопо­ставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Ба­ланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А₁≥П₁,

А₂≥П₂,

А₃≥П₃,

  А₄≤П₄. (9)

Выполнение первых трех неравенств (равенств) в этой системе неизбежно влечет выполнение и четвертого нера­венства (равенства), поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по ак­тиву и пассиву. Четвертое неравенство (равенство) носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубо­кий экономический смысл: его выполнение свидетельству­ет о соблюдении минимального условия финансовой ус­тойчивости — наличии у предприятия собственного оборотного капитала.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптималь­ном варианте, ликвидность баланса в большей или мень­шей степени отличается от абсолютной. При этом недоста­ток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Методику расчета и анализа рассмотрим на таблице 1:

На нашем предприятии эта система выглядит таким образом: 

На начало года                                     На конец года

1323 < 38039,                                        325 < 61919,

23493 > 0,                                                      52342 > 26295,

39361 > 21759,                                         35685 > 8651,

60871 < 65250.                                    76453 > 67940.  

  

Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы 1, следует отметить, что в отчетном периоде наблюдался пла­тежный недостаток (денежных средств и ценных бумаг) для покрытия наиболее срочных обязательств: на начало периода -36716 тыс. руб., или 96,5%, и на конец периода -61594 тыс. руб., или 99,5%. Эти цифры подтверждают, что на начало периода только 3,5%, а на конец периода эта доля еще снизилась и составила 0,5% срочных обязательств предприятия на конец периода покрывались наиболее ликвидными акти­вами.

В конце периода ожидаемые поступления от деби­торов были больше краткосрочных кредитов банков и за­емных средств на 26047 тыс. руб. Следовательно, недостаток наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов по сравнению с общей величиной краткосрочных обяза­тельств составил к концу отчетного периода 35547 тыс. руб. (-61594+26047), или 40,3% (35547/(61919+26295)) т.е. только 59,7% краткосрочных обязательств покрывались быстрореализуемыми активами.

Медленно реализуемые активы превышали долгосроч­ные пассивы в начало периода 17602 тыс.руб. и в конце отчетного периода на 27034 тыс. руб., но данный платежный излишек по причине его низ­кой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств. Таким образом, можно сделать вывод, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным ни на начало ни на конец отчётного периода, так как абсолютно ликвидные обязательства не превышают наиболее срочных обязательств. При привлечении краткосрочных кредитов на погашение кредиторской задолженности предприятие сможет поддерживать свою платежеспособность.