Амортизационные отчисления

 

Износ основных производственных фондов (ОПФ) возмещается путем постепенного включения их стоимости в затраты на выработку продукции на протяжении срока функционирования основных фондов.

Амортизация – процесс перенесения по частям стоимости основных фондов на готовую продукцию.

Амортизационные отчисления – денежные средства, накапливаемые предприятием за срок службы основных фондов для их полного восстановления. Амортизационные отчисления используются строго по целевому назначению.

      Амортизационные отчисления рассчитываются по группам основных фондов (здания и сооружения, машины и оборудование, другие фонды) путем перемножения среднегодовой стоимости фондов на соответствующую норму амортизации. Норму амортизационных отчислений можно рассчитать на основе линейного метода, при использовании которого норма амортизации определяется по формуле:

На = (1/n)х 100%,

где На – норма амортизации, %;

n – срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

В расчетах принять следующие группы и сроки полезного использования ОПФ:

 

Виды ОПФ	Группы	Сроки полезного использования
Здания и сооружения	Десятая	Свыше 30 лет
Машины и оборудование	Пятая	От 7 до 10 лет
Другие фонды	Четвертая	От 5 до 7 лет

Студенты сами определяют сроки полезного использования ОПФ. Для определения нормы амортизационных отчислений можно использовать данные следующей таблицы.

Таблица 10

Виды ОПФ	Сроки амортизации, лет	Годовая норма амортизации, %
Машины и оборудование	7	14,3
	8	12,5
	9	11,1
	10	10,0
Здания и сооружения	30	3,3
	40	2,5
	50	2,0
	60	1,7
	70	1,4
	80	1,25
Другие фонды	5	20,0
	6	16,7
	7	14,3

Расходы на амортизацию основных фондов определяются на основе стоимости ОПФ и установленных норм амортизации.

 

Виды ОПФ	Стоимость, тыс.руб.	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.
Здания и сооружения	34 000	2,0	1 360
Машины и оборудование	23 000	12,5	5 750
Другие фонды	12 000	14,3	3 432

В данной работе в разделе 3 «Расчет прибыли и ее распределение» рассчитывается налог на имущество.

К имуществу предприятия относятся:

· основные фонды, оцениваемые по остаточной стоимости;

· оборотные средства;

· нематериальные активы.

Таким образом, к имуществу предприятия относятся капитальные и финансовые вложения, основные средства и нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал и резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль.

К недвижимому имуществу относятся: земельные участки, здания, сооружения и т.п. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Имущество, не относящееся к недвижимому, включая деньги, ценные бумаги, признается движимым.

Остаточная стоимость основных фондов представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.

 

Прочие затраты

 

В элементе себестоимости «Прочие затраты» учитываются указанные ниже затраты. Обращаем внимание на то, что некоторые статьи расходов в элементе «Прочие затраты» могут быть приняты и рассчитаны студентами самостоятельно, исходя из обоснованных ими величин.

1. Транспортный налог, ставки которого представлены в приложении 3.

 130 л.с.*8,75 = 1 137,5 руб.

2. Платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ. Установлены два вида нормативов платы. Во-1, за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Во-2, за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в природную среду. Первые осуществляются за счет себестоимости продукции, а платежи за превышение предельно допустимых выбросов – за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Плата за сброс сточных вод – 8,05 руб. за 1 куб.м.

18 000*8,05 = 144 900 руб

3. Износ по нематериальным активам. К нематериальным активам относятся затраты предприятий в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода и приносящие доход: патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, торговые марки и товарные знаки и т.п. Износ начисляется по нормам, рассчитанным самим предприятием, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования. Норму износа нематериальных активов можно принять в размере 10%.

220 000*0,1 = 22 000 руб.

4.Представительские расходы. К данной категории затрат относят связанные с коммерческой деятельностью расходы предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий и организаций, включая иностранных, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества.

Представительские расходы включаются в себестоимость продукции в размере, не превышающем 4% от расходов предприятия на оплату труда.

Если представительские расходы превышают установленные нормы, то сумма превышения возмещается за счет чистой прибыли предприятия.

15 000 руб.

5. Расходы на рекламу. К ним относятся расходы на рекламу и издание рекламных изделий, на рекламные мероприятия через СМИ, на изготовление рекламных щитов, указателей, на оформление витрин, выставок-продаж и т.п. Величина расходов на рекламу включается в себестоимость продукции в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Если расходы на рекламу превышают установленные нормы, то сумма превышения возмещается за счет чистой прибыли предприятия.

12 000 руб.

6. Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения.

 50 000 руб.

7. Оплата работ по сертификации продукции.

 24 000 руб

8. Затраты на командировки по установленным законодательством нормам.

При расчете затрат на командировки в настоящее время используются следующие нормы:

· суточные – 100 руб.

· расходы по оплате жилья – 500 руб. в сутки.

75 000 руб.

9. Плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану.

 80 000 руб.

10. Земельный налог. Объектом обложения является земельный участок, предоставленный предприятиям. При расчете земельного налога используйте данные приложения 6.

 133 000 м² *28,5 = 3 790 500 руб.

11. Затраты предприятия за подготовку и переподготовку кадров (не более 4% расходов на оплату труда).

 200 000 руб.

12. Оплата услуг связи, вычислительных центров, банков.

 18 000 руб.

13. Арендные платежи.

 30 000 руб.

14. Канцелярские товары и другие расходные материалы.

 18 000 руб.

15. Стоимость коммунальных услуг рассчитывается, исходя из размера производственной площади и норматива расходов на отопление (20 руб. на 1 кв. м площади за один месяц).

 225*20*12 = 54 00 руб.

16. Расходы на ремонт основных фондов принимаются в размере фактических затрат, но не более 10% их первоначальной (восстановительной) стоимости.

69 000 000*0,02 = 1 380 000 руб.

 

Все расходы, входящие в элемент «Прочие затраты», сведены в таблицу 9.

Таблица 9

Прочие затраты за 2010 год, тыс. руб.

 

№	Затраты	Значения
1.	Транспортный налог	1,1375
2.	Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ	144,9
3.	Износ по нематериальным активам	22,0
4.	Представительские расходы	15,0
5.	Расходы на рекламу	12,0
6.	Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения	50,0
7.	Оплата работ по сертификации продукции	24,0
8.	Затраты на командировки	75,0
9.	Плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану	80,0
10.	Земельный налог	3 790,50
11.	Затраты на подготовку и переподготовку кадров	200,00
12.	Оплата услуг связи, банков	18,0
13.	Арендные платежи	30,0
14.	Канцелярские и другие расходные материалы	18,0
15.	Стоимость коммунальных услуг	54,0
16.	Расходы на ремонт основных фондов	1 380,00
	Итого	5 899,5525

Данный раздел расчетной работы необходимо завершить сводной таблицей 10.

Таблица 10

Себестоимость товарной продукции за 2010 год, тыс. руб.

 

№	Элементы затрат	Значения	В % к итогу
1.	Материальные затраты	281 728,511	90,96
2.	Затраты на оплату труда	9 093,650	2,93
3.	Отчисления на социальные нужды	2 445,2855	0,79
4.	Амортизационные отчисления	10 542, 000	3,4
5.	Прочие затраты	5 899, 5525	1,92
	Всего	309 709,000	100,0