2020-01-14
151
Рассмотрим заполнение налоговой декларации по земельному налогу на примере организации ОАО «Металлист».
Поскольку земельные участки ОАО «Металлист» расположены в разных муниципальных образованиях, организация должна заполнить две декларации по земельному налогу за 2009 год. Одна декларация – в отношении четырех земельных участков, на которых расположены производственные здания ОАО «Металлист». Эти участки находятся в одном муниципальном образовании, курируемым одним налоговым органом. Вторая декларация должна быть заполнена по пятому участку, на котором осуществляется сельскохозяйственная деятельность. Этот участок находится в другом муниципальном образовании, курируемым другим налоговым органом.
Заполнение декларации по земельным участкам №1,2,3,4, занятым производственными зданиями по примеру 1 (Приложение №1).
В этой декларации ОАО «Металлист» заполняет титульный лист, разделы 1 и 2. При этом раздел 2 должен быть составлен на четырех листах – отдельно по каждому земельному участку.
Рассмотрим заполнение налоговой декларации по земельному участку №1.
В специально отведенном поле, в разделе 2, ОАО «Металлист» указывает кадастровый номер земельного участка – 17:13:000154:12590.
Затем организация вписывает:
- в строку 010 – КБК, по которому подлежит зачислению сумма налога, - 182 1 06 06023 10 1000 110 (Приложение 5);
- в строку 020 – ОКАТО муниципального образования, где расположен этот участок, - 17247174000;
- в строку 030 – код категории земель в пределах населенных пунктов, отнесенных к производственным территориальным зонам, - 003002000090.
Строку 040 заполняют, если земельный участок используется под жилищное строительство. Если строительство объекта недвижимости ведется в течение трехлетнего срока, то в этой строке ставят 1, а свыше трех лет — 2.
По строке 050 отражают кадастровую стоимость земельного участка – 32 000 000.
Поскольку организации земельный участок предоставлен полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, в каждой ячейке строки 060 ставятся прочерки.
ОАО «Металлист» по земельному участку №1 имеет право на установленную органом муниципального образования льготу виде не облагаемой налогом суммы, поэтому оно указывает по строке 070 – код налоговой льготы – 3022100, а по строке 080 – сумму льготы – 2 000 000 руб.
Так как льгот в виде не облагаемой площади земельного участка или полного освобождения от налогообложения по земельному участку, используемого под производственные цеха, организация не имеет, по всей длине строк 090 – 160 ставятся прочерки.
В строке 170 так же ставятся прочерки, а в строке 180 – 1,0 (это коэффициент К1).
ОАО «Металлист» имеет льготу в виде не облагаемой налогом суммы, которая установлена органом муниципального образования. Поэтому в строке 190 оно указывает величину налоговой базы – 20 000 000 руб.
В строку 200 организация вписывает налоговую ставку в процентах – 1,3.
В строку 210 вписывают количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Поэтому в строке 210 он указывают 12, а по строке 220 – 1,0.
По строке 230 налогоплательщик отражает сумму исчисленного налога – 390 000 руб.
В строку 240 организация записывает код налоговой льготы, установленной органом муниципального образования в виде уменьшения исчисленной суммы налога на 30%, - 3022200, а по строке 250 – сумму этой льготы – 117 000 руб.
По всей длине строк 260 и 270 нужно проставить прочерки, так как у организации нет льготы в виде снижения налоговой ставки.
По строке 280 ОАО «Металлист» указывает исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период – 273 000 руб.
По строке 290 налогоплательщик приводит сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за все отчетные периоды. Показатель этой строки равен сумме авансовых платежей по земельному налогу, исчисленных за I, II и III кварталы 2009 года – 204 750 руб.
По земельным участкам №2,3,4 второй раздел налоговой декларации заполняется аналогичным образом (Приложение 1).
После того как заполнены разделы 2 по четырем земельным участкам, ОАО «Металлист» формирует показатели сводного раздела 1 декларации. Четыре земельных участка расположены в одном муниципальном образовании и имеют один код ОКАТО. Сумма налога по всем земельным участкам зачисляется по одному КБК. Поэтому в этом разделе заполняется один блок строк 010 – 040.
В поле, отведенном для наименования соглашения о разделе продукции, ставятся прочерки.
По строке 010 указывается КБК – 182 1 06 06023 10 1000 110, а по строке 020 – код по ОКАТО – 17247174000.
Затем определяется разница между суммами земельного налога, указанными в строке 280 всех заполненных разделов 2, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, указанными в строке 290 всех заполненных разделов 2. Она равна: (273 000 + 108 445 + 50 050 + 109 200) – (204 750 + 78 868 + 25 025 + 54 600) = 177 452 руб.
Она указывается по строке 030. Поскольку данная величина получилась положительной, то в строке 040 организация проставляет прочерк.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, ОАО «Металлист» подает в налоговый орган декларацию по земельному налогу 15 января 2010 года (Приложение 1).
Заполнение декларации по земельному участку №5, занятому теплицей по примеру 1 (Приложение №3).
В этой декларации ОАО «Металлист» заполняет титульный лист, разделы 1 и 2.
В специально отведенном поле в разделе 2 ОАО «Металлист» указывает кадастровый номер земельного участка – 19:10:000173:12347.
- в строке 010 – КБК, по которому подлежит зачислению сумма налога, - 182 1 06 06013 05 1000 110;
- в строке 020 – ОКАТО муниципального образования, где расположен этот участок, - 16426245000;
- в строке 030 – код категории земель, занятых внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а так же занятые зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции, - 003001000020.
Строку 040 заполняют, если земельный участок используется под жилищное строительство. Если строительство объекта недвижимости ведется в течение трехлетнего срока, то в этой строке ставят 1, а свыше трех лет — 2.
По строке 050 отражают кадастровую стоимость земельного участка – 10 000 000.
Поскольку организации земельный участок предоставлен полностью, а не в доле с другим налогоплательщиком, в каждой ячейке строки 060 ставятся прочерки.
ОАО «Металлист» по этому земельному участку имеет право на установленную органом муниципального образования льготу виде не облагаемой налогом суммы, поэтому оно указывает по строке 070 – код налоговой льготы – 3022100, а по строке 080 – сумму льготы – 2 000 000 руб.
Так как льгот в виде не облагаемой площади земельного участка или полного освобождения от налогообложения по земельному участку, используемого под производственные цеха, организация не имеет, по всей длине строк 090 – 160 ставятся прочерки.
В строке 170 так же ставятся прочерки, а в строке 180 – 1,0 (это коэффициент К1).
ОАО «Металлист» имеет льготу в виде не облагаемой налогом суммы, которая установлена органом муниципального образования. Поэтому в строке 190 оно указывает величину налоговой базы – 8 000 000 руб.
В строку 200 организация вписывает налоговую ставку в процентах – 0,3.
В строку 210 вписывают количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Поэтому в строке 210 он указывают 4, а по строке 220 – коэффициент К2 – 0,3333.
По строке 230 налогоплательщик отражает сумму исчисленного налога – 7 999 руб.
В строку 240 организация записывает код налоговой льготы, установленной органом муниципального образования в виде уменьшения исчисленной суммы налога на 50%, - 3022200, а по строке 250 – сумму этой льготы – 4 000 руб.
По всей длине строк 260 и 270 нужно проставить прочерки, так как у организации нет льготы в виде снижения налоговой ставки.
По строке 280 ОАО «Металлист» указывает исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период – 3 999 руб.
По строке 290 налогоплательщик приводит сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за все отчетные периоды. Показатель этой строки равен сумме авансовых платежей по земельному налогу, исчисленных за I, II и III кварталы 2009 года – 1 000 руб.
На основании данных раздела 2 декларации по земельному участку №5 организация заполняет соответствующий раздел 1. В нем заполняется один блок строк 010 – 040.
В поле, отведенном для наименования соглашения о разделе продукции, ставятся прочерки.
По строке 010 указывается КБК – 182 1 06 06013 05 1000 110, а по строке 020 – код по ОКАТО – 16426245000.
Затем определяется разница между суммами земельного налога, указанными в строке 280 раздела 2, и суммой авансовых платежей по земельному налогу, указанной в строке 290 раздела 2:
3 999 – 1 000 = 2 999 руб.
Она указывается по строке 030. Поскольку данная величина получилась положительной, то в строке 040 организация проставляет прочерк[17, с. 70].
Налоговую декларацию по земельному участку №5 организация подает в налоговый орган 15 января 2010 года (Приложение 3).
