2020-01-15
181
| Показатели | Фактичес- кое значение | При снижении постоянных затрат на 10% | ||
| Условное значение | Изменение от фактического | |||
| (+\-) | % | |||
| 1.Объем продаж, тыс.руб. | 638 460,55 | 638 460,55 | - | 100 |
| 2.Переменные затраты, тыс.руб. | 527 618,00 | 527 618,00 | - | 100 |
| 3.Маржинальный доход, тыс.руб. (п. 1 - п. 2) | 110 842,55 | 110 842,55 | - | 100 |
| 4.Постоянные затраты, тыс.руб. | 96 713,89 | 87 042,50 | - 9 671,39 | 90 |
| 5.Прибыль, тыс.руб. (п.3 - п.4) | 14 128,66 | 23 800,05 | 9 671,39 | 168,45 |
| 6.Объем продаж, шт. | 39 339,3 | 39 339,3 | - | 100 |
| 7.Цена за единицу, тыс.руб. | 16,2296 | 16,2296 | - | 100 |
| 8.Точка безубыточности, шт.(п.4 * п.6 / (п.1 - п.2)) | 34 324,92 | 30 892,58 | -3 432,34 | 90 |
| 9. Пороговый объем продаж, тыс.руб. (п.7*п.8) | 557 079,72 | 501 374,21 | -55 705,51 | 90 |
| 10.Маржинальный доход в расчете на единицу товара, тыс.руб. (п.3/п.6) | 2,8176 | 2,8176 | - | 100 |
| 11. Маржинальный запас прочности ((п.6 - п.8)/ п.6)*100% | 12,74 | 21,47 | 8,725 | 168,45 |
| 12. Эффект производственного левериджа (п.3/п.5) | 7,85 | 4,66 | -3,19 | 59,36 |
По данным таблицы 6 при снижении постоянных затрат на 10 % (с 96 713,89 тыс.руб. до 87 042,50 тыс.руб.) прибыль организации увеличится до 23 800,05 тыс.руб. (638 460,55-527 618,00-87 042,50) или на 68,45 %. В этих условиях точка безубыточности в денежном выражении составит 501 374,21 тыс.руб., а в натуральном выражении – 30 892,58 шт. При этом маржинальный запас прочности организации будет соответствовать 21,47%. Как следствие, в результате снижения постоянных затрат на 10 % эффект производственного левериджа составит 4,66 единиц и по сравнению с первоначальным уровнем снизится на -3,19 единиц и составит 59,36 % к фактическому уровню.
|
|
|
Анализ приведенных расчетов позволяет сделать вывод о том, что в основе изменения эффекта производственного левериджа лежит изменение удельного веса постоянных затрат в общей сумме затрат организации. При этом необходимо иметь в виду, что чувствительность прибыли к изменению объема продаж может быть неоднозначной в организациях, имеющих различное соотношение постоянных и переменных затрат. Чем ниже удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат организации, тем в большей степени изменяется величина прибыли по отношению к темпам изменения объема продаж организации.
Вывод.
Связь между объемом производства, совокупным доходом от продаж, расходами и чистой прибылью изучается в процессе анализа безубыточности производства. При этом особое внимание уделяют расчету критической точки объема производства, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке от реализации всей продукции. Она рассчитывается с помощью уравнений, маржинального дохода и графического изображения.
Как выясняется, на различных этапах работы предприятия безубыточный объем продаж различен, а незначительное изменение выручки может вызвать существенное изменение прибыли. В связи с этим, анализ безубыточности и планирование прибыли должны проводиться регулярно, а не от случая к случаю (конечно при условии, что компания стремится стать успешной). Опишем коротко шаги по дороге к искомому успеху:
|
|
|
Расчет минимально допустимого объема продаж — точки безубыточности — в целом по предприятию и по каждому виду продукции. Это — обязательная планка, которую необходимо преодолеть.
Оценка того, насколько далеко реальные продажи находятся от минимально допустимого уровня — расчет "запаса прочности". Рост "запаса прочности" скажет нам об упрочении финансового положения компании, снижение — о необходимости корректировок — снижении затрат, увеличении цен реализации, изменения пропорций между продажами отдельных товаров.
Определение устойчивости прибыли к изменению объемов продаж — расчет производственного рычага. Чем выше рычаг — тем быстрее будет меняться (расти, падать) наша прибыль при изменении объемов продаж. Дальнейшие действия будут зависеть от прогнозов объема продаж.
Планируется рост продаж — высокий рычаг нам друг — стоит стремиться увеличивать долю постоянных затрат (зарплата на окладах, производство части комплектующих у себя). Предполагается снижение продаж — с высоким рычагом стоит побороться — найти возможности по снижению доли постоянных затрат (зарплата как процент от окладов, аутсорсинг).
Когда речь идет о стабильной и успешной работе предприятия, нельзя забывать и о деньгах — именно они направляются на закупку материалов, попадают в руки в виде зарплаты и дивидендов. Превышение безубыточного объема реализации еще не гарантирует получение денег. Не забудем, что полученная прибыль "будет потрачена" на уплату налогов, на приобретение оборудования, зданий, земли (это затраты не входят в состав текущих затрат на изготовление продукции), на погашение ранее привлеченных кредитов, выплату штрафов, пеней (не дай бог, конечно). Таким образом, расчет и планирование прибыли — вещь необходимая, но всегда надо подразумевать "один пишем, два в уме".
Используемая литература.
1. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. 2008.
2. Гиляровская Л.Т. и др. Экономический анализ: Учебник. 2009.
3. Савицкая Г.В.. анализ хозяйственной деятельности. 2007
4. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ.2008.
5. Любушин Н.П. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебник. 2009.
Приложение № 1
Исходные данные по фирме ООО «Верона».
|
Показатели | Предыдущий период | Текущий период | Откло- нение (+/-), тыс.руб. | Темп роста, % | ||
| сумма, тыс.руб. | структура, % | сумма, тыс.руб. | структура, % | |||
| 1.Затраты на производство в том числе: | 487 017,90 | 100,00 | 624 331,89 | 100,00 | +137 313,99 | 128,19 |
| 1.1 переменные | 417 663,00 | 85,76 | 527 618,00 | 84,51 | +109 955,00 | 126,33 |
| 1.2 постоянные | 69 354,90 | 14,24 | 96 713,89 | 15,49 | +27 358,99 | 139,45 |
| 2.Объем производства товаров | 515 394,90 | - | 652 848,56 | - | +137 453,66 | 126,67 |
| 3.Объем продаж | 506 780,10 | - | 638 460,55 | - | +131 680,45 | 125,98 |
| 6. Объем выпуска, шт. | 36 484,20 | - | 39 339,30 | - | +2 855,10 | 107,83 |
