2020-01-14
173
По договору банк. счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, ден. средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соотв-их сумм со счета и проведение др. операций по счету.
В банк. учр-х все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соотв-их документов. Все они отражаются по счетам бухучета, в двух разрезах: аналитическом (детал-ом) и синтетическом (сводном).
В счетах анал-го учета фиксируются данные, необходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся-открываемые пред-ям расчетные счета, в которых записываются поступления и выдачи средств и выводятся их остатки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности банку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолженность по ссудам.
В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитические счета группируются в синтетические - балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в анал-их счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синт-му счету, а итог остатков данной группы анал-их счетов — остаток по нему. Состав анал-их счетов, относящихся к каждому синт-му счету, определяется хар-ом учитываемых ценностей, средств, расчетов и др. активов и пассивов, предусм-ых номенклатурой счетов банк. баланса. Анал-ий учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они учитывают целевое назначение тех или иных средств.
Документами анал-го учета являются лицевые счета, которым присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров могут присваиваться новым счетам с данным клиентом по истечении отчетного года (после 31.12), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следующая инф: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах, в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид, номер корсчета, суммы — отдельно по дебету, кредиту и остаток.Открытые счета клиентам регистрируются в спец. книге. В книге регистрации должны содержаться следующие данные: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание. Учет. политикой кред. орг-ии может быть предусмотрено ведение книги рег-ии лицевых счетов с испол-ем ЭВМ, при условии ежедневной и на каждое 1 число нового года распечатки ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшив. в отдельное дело и хранятся у гл.бухгалтера. Документами синт-го учета яв-ся ежеднев. оборотная ведомость и баланс. Обор. ведомость сост-ся по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. На 1-е число составляется обор.ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты-нарастающим итогом с нач.года. Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиалов.
Характеристика основных разделов плана счетов в КБ.
Общий План счетов бухучета подразделяется на след.комплексы: А. Балансовые счета; Б. Счета доверительного управления; В. Внебалансовые счета; Г. Срочные операции; Д. Счета депо. А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА: При разработке Плана счетов бухучета принята след. структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. Раздел 1. Капитал и фонды. Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы. Раздел 3. Межбанковские операции. Раздел 4. Операции с клиентами. Раздел 5. Операции с ценными бумагами. Раздел 6. Средства и имущество. Раздел 7. Результаты деятельности. Каждый раздел в свою очередь делится по группам счетов в зависимости от экон. содержания. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кред-ых орг-ий введена единая временная структура активных и пассивных операций: до востребования; сроком до 30 дней; сроком от 31 до 90 дней; сроком от 91 до 180 дней; сроком от 181 дня до 1 года; сроком свыше 1 года до 3 лет; сроком свыше 3 лет. По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.
Для разделения счетов по типам клиентов в плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении: резиденства – резидент и нерезидент по типам счетов (Т, И, С); формы собственности: средства фед. бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и средства предприятий, нах-хся в фед., в гос. (кроме федеральной) и негос. собственности, в том числе финн-ые, ком-ие и неком-ие орг-ии; вида деятельности.
В разделе ”Операции с ценными бумагами” выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства, вложения в акции, учтенные/переучтенные векселя, выпущенные кред. орг-ми ценные бумаги. Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на орган-ом рынке ценных бумаг, сосредоточены в одной группе счетов. В Плане счетов бухучета определены счета внутрибанк. операций кред-х орг-ий. Для полноты учета и анализа результатов деятельности кред-ых орг-ий должен активно использоваться аналитический учет.
Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ. Бухучет операций по доверительному управлению ведется в кред. орг-ях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих, обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.
В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА. Внебалансовые счета по экон. содерж. разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи.
Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ. В настоящем разделе ведется учет сделок купли-продажи различных финансовых активов (драг. металлов, ценных бумаг, ин. валюты и ден. средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.
Д. СЧЕТА ДЕПО. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, гос.облигациями, а также с иными видами ценных бумаг, являющимися эмиссионными в соответствии с закон-ом, переданными кред. орг-ии ее клиентами для хранения и учета, для осущ-ия доверит. управления, для осущ-ия брокерских и др. операций.После проведения необходимых преобразований баланс банка примет вид баланса-нетто.
_________________________________________________________________________
