Классификация налогов

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видамна три группы:

ü федеральные;

ü региональные;

ü местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, например, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов приведен в статье 13 НК РФ. Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и другие. К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц – это местные налоги.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направляются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов.

Состав федеральных, региональных, местных налогов и сборов отражен в ПРИЛОЖЕНИИ Б.

По форме взиманияразличают налоги:

ü прямые;

ü косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

В основу классификации можно положить и такой признак, как плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

ü налоги, плательщиками которых являются физические лица;

ü налоги, плательщиками которых являются организации;

ü налоги, плательщиками которых являются организации и физические лица.

По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги, различают следующие налоги:

ü налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы);

ü налоги, относимые на затраты (таможенная пошлина, налог на имущество организаций, налог на рекламу, земельный налог);

ü налоги, уплачиваемые из прибыли;

ü налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль

По степени обложения выделяют три группы налогов:

ü прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения;

ü пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта;

ü регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения.

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:

ü общие (могут быть использованы для финансирования любых нужд государства);

ü специальные (имеют целевое назначение, финансовые средства, полученные от из взимания, не могут быть использованы на какие-либо нужды, кроме указанных в законе).

По времени уплаты налоги бывают:

ü текущие;

ü единовременные;

ü чрезвычайные[17].

 

 

Проблемы и перспективы реформирования налоговой системы Российской Федерации