2020-01-14
94
| Показатель | Сумма, грн. |
| Кредиторская задолженность на начало | 250 000 |
| Затраты на покупку материалов | 1 453 000 |
| Остаток на конец кредиторской задолженности за приобретенные материалы | 720 000 |
| Ожидаемые платежи за материалы | 983 000 |
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Показатель | Корпус для помп | Корпус для насосов | Всего |
| Объем производства, ед. | 6 800 | 2 350 |
|
| Трудовые затраты час./ед. | 4 | 6 | |
| Всего трудозатрат, час. | 27 200 | 14 100 | |
| Ставка 1 час./грн. | 20 | 20 | |
| Всего затрат на заработную плату, грн. | 544 000 | 282 000 | 826 000 |
| ОГФСС на ФОТ рабочих | 206 720 | 107 160 | 313 880 |
Бюджет общепроизводственных затрат
| Показатель | Сумма, грн. | ||
| переменные расходы | постоянные расходы | Итого | |
| Вспомогательные материалы непрямого использования | 36 600 | 36 600 | |
| Оплата труда вспомогательных рабочих | 18 300 | 18 300 | |
| ОГФСС с ФОТ вспомогательных рабочих | 6 954 | 6 954 | |
| Оплата энергии на технические цели | 45 750 | 45 750 | |
| Ремонтные работы | 27 450 | 30 000 | 57 450 |
| Амортизация основных средств | 250 000 | 250 000 | |
| Оплата труда линейных руководителей | 200 000 | 200 000 | |
| ОГФСС с ФОТ линейных руководителей | 76 000 | 76 000 | |
| Энергия на нетехнические нужды | 150 000 | 150 000 | |
| Затраты на аренду помещения | 22 000 | 22 000 | |
| Итого | 135 054 | 728 000 | 863 054 |
Бюджет себестоимости изготовленной продукции
| Показатель | Сумма, грн. | ||
| Корпус для помп | Корпус для насосов | Итого | |
| Незавершенное производство на начало, грн. | − | − | − |
| Затраты на производство: | |||
| прямые материалы, грн. | 1 051 960 | 414 775 | 1 466 735 |
| прямая заработная плата. грн | 544 000 | 282 000 | 826 000 |
| ОГФСС с прямой заработной платы, грн. | 206 720 | 107 160 | 313 880 |
| Общепроизводственные накладные расходы: | |||
| Переменные. грн. | 100 368 | 135 054 | |
| Постоянные, грн. | 541 027,31 | 728 000 | |
| Итого затрат на производство, грн | 641 395,31 | 863 054 | |
| Незавершенное производство на конец, периода, грн. | − | − | − |
| Себестоимость произведенной продукции, грн. | 2 444 075,39 | 3 469 669 | |
| Себестоимость продукции, грн./ед. | 359,42 | 795,84 | |
Бюджет себестоимости реализованной продукции
| Показатель | Корпус для помп | Корпус для насосов | Итого |
| Остаток готовой продукции на начало |
| ||
| ед. | 200 | 150 |
|
| Цена | 150 | 133,33 | |
| сумма | 30 000 | 20 000 | 50 000 |
| Изготовлено за период |
| ||
| ед. | 6 800 | 2 350 |
|
| Цена | 359,42 | 436,42 | |
| Сумма | 2 444 056 | 1 025 587 | 3 469 643 |
| Остаток готовой продукции на конец периода, ед. | |||
| ед. | 1 000 | 500 |
|
| Цена | 353,43657 | 418,2348 | |
| Сумма | 353 436,57 | 209 117,4 | 562 553,97 |
| Себестоимость реализованной продукции | 2 120 619,43 | 836 469,6 | 2 957 089,3 |
Бюджет операционных расходов
| Показатель | Сумма грн. |
| 1 Комиссионные выплаты продавцам продукции | − |
| 2. Реклама | 100 000 |
| З Оплата труда продавцам по твердым ставкам | 100 000 |
| 4. Командировочные расходы | 90 000 |
| 5Оплата труда работникам администрации | 260 000 |
| 6 Почтиво-телеграфныл расходы | 70 000 |
| 7 Расходы на канцелярские принадлежности | 40 000 |
| ФСС 38% | 136 800 |
| 8 Прочие расходы | 10 000 |
| Итого | 806 800 |
График денежных расходов на выплату заработной платы и ФСС
| Показатель | Зарплата, грн. | ОГФСС, грн. |
| Кредиторская задолженность на начало | 9000 | |
| Начислена заработная плата | ||
| производственным рабочим | 826000 | 313880 |
| общепроизводственному персоналу | 218300 | 82954 |
| администрации и работникам сбыта | 360000 | 136800 |
| Итого начислено | 1404300 | 533634 |
| К оплате в отчетном году | 1296275 | 489164,5 |
| Кредиторская задолженность на конец периода | 117025 | 44469,5 |
График денежных расходов на прочие выплаты
| Показатель | Сумма, грн. |
| Вспомогательные материалы и МБП | 76600 |
| Электроэнергия | 195750 |
| Ремонт и обслуживание оборудования | 57450 |
| Аренда | 22000 |
| Реклама | 100000 |
| Командировочные расходы | 90000 |
| Прочие расходы | 80000 |
| Налоги | 1000 |
| Итого выплат | 622800 |
Предлагаемая структура финансового бюджета
Бюджетный отчет по прибыли
| Статьи | Сумма, грн. |
| Доход от реализации | 6 000 000 |
| Себестоимость реализованной готовой продукции | 2957089,1 |
| Валовая прибыль | 3042910,9 |
| Операционные расходы | 806800 |
| Операционная прибыль | 2236110,9 |
| Налог на прибыль | 559027,72 |
| Чистая прибыль | 1677083,2 |
Бюджет денежных средств
| Статьи | Сумма, грн. |
| Остаток денежных средств на начало периода | 2000 |
| Поступления от реализации | 5900000 |
| Всего денежных средств | 5902000 |
| Платежи: | |
| За приобретённые прямые материалы | 983000 |
| На выплату заработной платы | 1296275 |
| На выплату в ОГФСС | 489164,5 |
| Прочие платежи | 622800 |
| Всего платежей | 3391239,5 |
| Остаток денежных средств на конец периода | 2510760,5 |
Бюджетный баланс
| Активы (имущество предприятия), грн | Пассивы (источники), грн. | ||||
| Статья | На начало | На конец | Статья | На начало | На конец |
| 1.Долгосрочные активы: | 1.Собственные источники: | ||||
| основные средства | 22 000 000 | 22 000 000 | уставный капитал | 10 026 000 | 100 026 000 |
| износ основных средств | (8 000 000) | 8 250 000 | накопленная прибыль | 10 342 000 | 10 342 000 |
| основные средства по остаточной стоимости | 14 000 000 | 13 750 000 | Итого собственных источников | 20 368 000 | 22 045 083 |
| незавершенные капитальные вложения | 6 000 000 | 6 000 000 | 2.Долгосрочные финансовые обязательства | 40 000 | 40 000 |
| Итого долгосрочных активов | 20 000 000 | 19 750 000 | 3.Краткосрочные финансовые обязательства: | ||
| 2. Текущие активы: | расчеты с кредиторами | 250 000 | 720 000 | ||
| производстненные запасы | 116 000 | 102 256 | расчеты с бюджетом | 1000 | 559027,72 |
| готовая продукция | 50 000 | 562579,9 | Расчеты по заработной плате | 9000 | 117 025 |
| денежные средства | 2000 | 2510760,5 | Расчеты с фондами социального страхования | 44469,5 | |
| расчеты с дебиторами | 500 000 | 600 000 | Итого краткосроч-ных финансовых обязательств | 260 000 | 1440522,2 |
| Итого текущих активов | 668 000 | 3775605,4 | |||
| Всего баланс | 20 668 000 | 23 525 605 | Всего баланс | 20 668 000 | 23 525 605 |
Операционный бюджет
Объем производства материала А = 6000 + 1000 – 200 = 6800
Материала Б = 200 + 500 – 150 = 2350
Производственная необходимость в материалах = 6800 
10 = 68000 (помпы А)
Б = 6800 6 = 40800 (помпы Б)
Насосы А = 2350 10 = 23500
Насосы Б = 2350 6 = 18800
Объемы закупки А = 91500 + 8500 – 7000 = 93000
Б = 59600 + 2400 – 6000 +56000
Средневзвешанная цена А = (56000 + 837000): 10000 = 8,93
Б = 
Прямые материальные затраты на производство
Помпы = (68000 8,93) + (40800 10,9) = 1051960
Насосы = (23500 8,93) + (18800 10,9) = 414775
Затраты на закупку материалов = (93000 9) + (56000 11) = 1453000
Остатки на конец кредиторской задолженности за приобретенные материалы = 
Ожидаемые платежи за материалы = 250000 + 1453000 – 720000 = 983000
Вспомогательные материалы непрямого использования = (6800 + 2350) 4 = 36600
Оплата вспомогательным рабочим = (6800 + 2350) 2 = 18300
ОГФСС вспомогательных рабочих
Оплата энергии на тех. цели = 9150 5 = 45750
Ремонтные работы = 9150 3 = 27450
ОГФСС с ФОТ линейных руководителей =
Общепроизводственные накладные расходы
Переменные:
Помпы = 
Насосы = 
Постоянные:
Помпы = 
Насосы = 
Себестоимость продукции:
Помпы = 
Насосы = 
Остаток готовой продукции на конец периода
Себестоимость реализованной готовой продукции
Помпы = 30000 + 2444056 – 353436,57 = 2120619,43
Насосы = 20000 + 1025587 – 209117,4 = 836469,6
ФСС 38% = (100000 + 260000) 38 = 136800
К оплате в отчетном году = 
ОГФСС = 
Финансовый бюджет
Валовая прибыль = 6 000 000 – 2957089,1 = 3042910,9
Операционная прибыль = 3042910,9 – 806800 = 2236110,9
Налог на прибыль = 2236110,9: 4 = 5590927,72
Чистая прибыль = 2236110,9 – 559027,72 = 1677083,2
Производственные запасы = 116000 + 1453000 – 1466735 = 102265
Готовая продукция = 50000 + 3469669 – 2957089,1 = 562579,9
Остаток денежных средств на конец периода = 5902000 – 3391239,5 = 2510760,5
Комбинация продаж
8000 – 100%
8000 – х %
СМ – маржинальный доход на единицу
Помпы = Цена за ед. – Себестоимость на ед. = 700 – 359,42 = 340,58
Насосы = 900 – 436,42 = 463,58
WCM – средневзвешенный маржинальный доход
WCM = CM Комбинацию продаж = (340,58 0,75) + (463,58 0,25) = 374,34 (грн.)
Точка безубыточности = общ. пост. зат.: WCM
728000: 371,34 = 1960,47
помпы = 1960,47 0,75 = 1470,35
насосы = 1960,47 0,25 = 490,12
В условиях получения предприятием в учетном году чистой прибыли в размере 1677083,2 грн., есть возможность приобретения нового производственного оборудования стоимостью в 100 тыс. грн.
На основе проведенных расчетов операционного и финансового бюджетов можно сделать следующие выводы, предприятие не работает себе в убыток, оно значительно увеличило свои денежные средства по сравнению с предыдущим периодом, что позволило приобрести новое производственное оборудование, незначительно уменьшились производственные запасы, увеличилась готовая продукция, долгосрочные финансовые обязательства не изменились, а краткосрочные увеличились.
(728000 – 500000): (700 – 359,42) = 963,06 (помпы)
(728000 – 500000): (900 – 436,42) =- 751,29 (насосы)
Таким образом для достижения чистой прибыли в 500 000 необходимо установить объем реализации помп в размере 963 штук, а насосов 751 штуки.
Список используемой литературы
1. Контроллинг/Учебное пособие – К.: Ника – Центр, 2003 – 328 с.
2. Контролинг как инструмент управления предприятием/Н.Г. Данилочкина – М.: Аудит, 1998 ь- 279 с.
3. С.Ф. Голов. Управленческий бухгалтерский учет – К.: «Сокровища», 1998 – 384 с.
