2020-01-14
113
Проведенное исследование позволило определить проблемы после организации исполнения бюджета и разработать конкретные рекомендации по повышению его качественного уровня.
По-прежнему актуальным остается вопрос своевременности расчетов с бюджетом юридических и физических лиц. Несмотря на принимаемые меры, имеет место задолженность по платежам в бюджет, причем недоимка по платежам в целевые бюджетные фонды в 1998–2001 гг. в ряде случаев превышала задолженности по платежам в бюджет. Это убедительно доказывает необходимость унификации налоговых и неналоговых платежей, вносимых в бюджеты различных уровней.
Очевидна необходимость разработки комплексной программы, предусматривающей радикальные меры по повышению платежеспособности предприятий, а в отношении государственных предприятий – вплоть до их разгосударствления и приватизации.
Значительные суммы доходов недопоступили в бюджет по причине несоблюдения субъектами хозяйствования налогового законодательства. Вместе с тем строгое соблюдение налогового законодательства налогоплательщиками является важнейшим условием обеспечения сбора доходов и выполнения доходной части бюджета.
Безусловное выполнение законодательных актов, регулирующих вопросы налогообложения, требует унификации нормативно-методической базы налогообложения, упрощения порядка расчетов налогов и неналоговых платежей, оптимизации их количества, а при возможности и объединения.
Исследование вопроса обеспечения собираемости доходов бюджета показало, что значительные суммы недоимок составляют санкции и штрафы по результатам проверок налоговых органов, которые в ряде случаев не могут быть погашены налогоплательщиками по причине их неплатежеспособности.
Не отрицая необходимости применения жестких мер за нарушение налогового законодательства, считаем, что суммы начислений должны быть реальными ко взысканию, а политика налоговых санкций – умеренно жесткой. Она должна быть адекватна степени вины субъекта хозяйствования и предусматривать разграничение ответственности при умышленных и неумышленных действиях.
Опыт показывает, что при чрезмерно жесткой системе финансовых санкций и штрафов допричисленные суммы налогов и неналоговых платежей зачастую становятся невозможными ко взысканию и числятся недоимками при соответствующих бюджетах.
Причинами высокого уровня нарушений являются сложность налогового законодательства, неоднозначность толкования его положений, множество подзаконных актов.
Итак, проблема собираемости доходов существует и необходимо искать ее решение.
Одним из путей обеспечения поступления доходов может стать, по-нашему мнению, установление солидарной экономической ответственности бюджетов областей за невыполнением планов общегосударственных налогов и сборов. На практике это может выразиться в санкциях Министерства финансов Республики Беларусь в виде зачета прироста недоимок в счет причитающегося финансирования. Такая мера вписывается в предлагаемую к разработке программу перевода территорий на самообеспечение и региональный хозрасчет в условиях выравнивания их доходной базы и расходных функций.
Следует отметить, что проблема поступления доходов остается актуальной и для местных бюджетов.
Результаты исполнения местных бюджетов могли бы быть более значительными, если бы местные Советы полностью использовали предоставленное им право увеличения ставок по налогам на недвижимость, за пользование природными ресурсами, по плате за землю. Однако практика бездефицитного планирования местных бюджетов, уверенность в получении доходов из вышестоящего бюджета не стимулируют работу по увеличению собственных доходов, порождают иждивенчество.
Более того, несмотря на недостаток финансовых ресурсов, местными органами предоставляются льготы отдельным плательщикам в местные бюджеты по налогам на недвижимость, земельному налогу, подоходному налогу, государственной пошлине, местным налогам и сборам.
Это еще раз доказывает правильность высказанного нами ранее предложения: разрешить местным Советам предоставлять льготы по указанным налогам только при условии обеспечения установленного для них минимального уровня собственных доходов (вернуть практику утверждения для местных бюджетов этого показателя).
Как показало исследование, на выполнении плана поступлений налога на прибыль отрицательно сказывается низкая рентабельность предприятий.
Ряд проблем существует и в организации исполнения расходной части бюджета.
Как уже было доказано, в последние годы одним из приоритетных направлений расходов бюджета остается сельское хозяйство. Однако несмотря на значительную государственную поддержку сельского хозяйства, финансовое положение большинства колхозов и совхозов остается сложным, не наблюдается рост эффективности сельскохозяйственного производства.
Это требует пересмотра практики поддержки субъектов хозяйствования за счет средств бюджета.
В частности, необходимо добиться сокращения объемов льготного кредитования. Для этого целесообразно разработать экономический механизм мобилизации собственных средств заемщиков, установив в законодательном порядке, что правительственные гарантии по кредитам, предоставляемым банками субъектам хозяйствования на льготных условиях, не выдаются.
Что касается бюджетных инвестиций, то они должны предусматриваться только по вновь строящимся объектам при наличии заключений экспертных или конкурсных комиссий.
В таких условиях финансовые органы имели реальные возможности и обязаны были принять меры к сокращению кредиторской задолженности.
Желательно, в законодательном порядке предусмотреть меры ответственности финансовых органов за несвоевременное финансирование учреждений и мероприятий при наличии средств в бюджете.
Таким образом, повышение качества исполнения государственного бюджета требует проведения комплекса мер, направленных на обеспечение своевременного и полного поступления доходов, а также целевого и своевременного финансирования расходов. Для этого необходимо:
– проводить периодический анализ текущего исполнения бюджета с целью определения тенденций и проблем его развития, выработки направлений корректировки текущей бюджетной политики и принятия оперативных решений по их реализации;
– ужесточить подходы к предоставлению субъектам хозяйствования индивидуальных льгот и преференций, учитывая напряженное исполнение бюджета и бюджетный дефицит; шире использовать в практике налоговых расчетов предоставление налоговых кредитов вместо льгот для отдельных налогоплательщиков;
– разработать комплексную программу повышения платежеспособности предприятий, имеющих задолженности перед бюджетом для обеспечения своевременности расчетов с бюджетом субъектов хозяйствования, предусмотрев возможности их разгосударствления и приватизации;
– провести ревизию нормативно-законодательной базы налогообложения в целях сокращения нарушений субъектами хозяйствования порядка расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам, унифицировать ее и сделать приемлемой к использованию. Эти мероприятия целесообразно проводить в рамках работы по реформированию системы налогообложения;
– пересмотреть практику поддержки субъектов хозяйствования за счет средств бюджета. Сократить объемы льготного кредитования на основе разработки экономического механизма мобилизации собственных средств заемщиков, установив в законодательном порядке, что правительственные гарантии по кредитам, предоставляемым банками субъектам хозяйствования на льготных условиях, не выдаются;
– осуществлять ревизии реализуемых государственных целевых программ по критериям их актуальности и соответствия поставленным задачам с целью повышения эффективности расходования государственных средств. Бюджетные инвестиции предусматривать только для вновь строящихся объектов при наличии заключений экспертных или конкурсных комиссий;
– ускорить формирование территориальных органов системы казначейства в целях концентрации финансовых ресурсов государства на едином казначейском счете и оперативного управления бюджетными потоками;
– исследовать возможность перевода территорий на самообеспечение и самофинансирование на основе принципов регионального хозрасчета. Продолжить работу по укреплению доходной базы местных бюджетов;
– разработать механизм солидарной экономической ответственности бюджетов областей за невыполнение планов общегосударственных налогов и сборов. Вводить экономические санкции в виде зачета прироста недоимок за счет причитающегося финансирования;
– разработать систему мер по снижению дефицита бюджета.
Заключение
С созданием казначейской системы принципиально изменилась практика исполнения бюджета. Постепенно реализуется принцип единства казны, подразумевающий аккумулирование большинства, а в перспективе всех государственных средств на едином казначейском счете, с которого финансируются бюджетные расходы. Очень важно при этом, что в условиях существования Единого казначейского счета уходим от распыленности бюджетных средств по многочисленным счетам бюджетныхучреждений в банковской системе (а их несколько тысяч), чем снижаем потребность в заимствовании на внутреннем и внешнем финансовых рынках, а следовательно, снижаются и бюджетные издержки от такого заимствования. Этому же способствует и технология проведения платежей с Единого казначейского счета – когда бюджетные средства, минуя счета министерств, затем бюджетных учреждений, зачисляются непосредственно на счета предприятий и организаций, оказавших услуги бюджетной сфере.
Устранив «перевалочные» счета в банковской системе, добиваемся ускорения прохождения самих платежей и соблюдения целевой направленности выделяемых средств.
Не следует путать созданную новую технологию исполнения бюджета с общими проблемами сбалансированности бюджета и обеспечения его расходов реальными источниками финансирования. С уверенностью могу сказать, если бы не было казначейской системы, трудности с финансированием расходов бюджетных организаций многократно возросли бы.
В ситуации достаточности ресурсов вопросы своевременности оплаты расходов бюджетных организаций попросту бы не возникали. Однако в условиях напряженности с исполнением бюджета распределение средств производится с учетом регулирующих механизмов. Это прежде всего приоритеты бюджетного финансирования, определенные законом о бюджете на текущий год. В целях контроля над расходами казначейство использует детальную систему распределения денег, при которой практически все заявки по расходам утверждаются на ежедневной основе со строгими правилами приоритетности расходов.
С созданием территориальных органов казначейства значительно углубился финансовый контроль со стороны государства за операциями с бюджетными средствами, которые осуществляют бюджетные учреждения и организации. Речь идет о построении системы предварительного контроля, с помощью которого удается предотвратить не целевое использование средств бюджета, добиваться соблюдения требований сметной дисциплины, контролировать выполнение договорных обязательств между бюджетными учреждениями и поставщиками товаров, работ, услуг. Согласитесь, легче предотвратить нарушение, нежели вернуть в казну деньги, потраченные с нарушением законодательства. Примеров небрежного отношения к государственным средствам множество. Наиболее характерные из них – расходование денег на цели, не предусмотренные при формировании сметы учреждения, авансирование в любых размерах и на любые сроки поставщиков товаров, услуг за счет бюджетных средств, «забывчивость» учреждений, не удосужившихся проконтролировать выполнение уже оплаченных договорных обязательств и взыскать, когда это положено, штрафные санкции за нарушение договорных отношений. Во многих случаях договоры, которые заключают бюджетные учреждения на поставку товаров или выполнение работ, вызывают просто оторопь у финансистов – так со своими деньгами никто не поступает. Эти примеры, кстати, послужили поводом для активизации методологической работы, связанной с исполнением бюджета и, в частности, с процедурой закупок за счет бюджетных средств. Создание на республиканском уровне казначейской системы стало толчком в развитии информационных технологий не только в Министерстве финансов, но и в местных финансовых органах. Автоматизированная система государственного казначейства является богатейшей информационной базой данных по всем операциям, которые совершает бюджетная организация с бюджетными ассигнованиями. Это основа для более детального и скрупулезного анализа развития бюджетной сферы и для отраслевых министерств, и для управлений Минфина, и, следовательно, для планирования бюджета на очередной финансовый год.
В текущем году должна завершиться работа по переходу всех областных и Минского городского бюджетов на казначейскую систему исполнения, после чего аналогичные базы данных будут сформированы для областных и Минского городского финансовых управлений. Также планируется построить свою собственную систему телекоммуникаций, которая свяжет информационные системы Минфина, территориальных органов государственного казначейства и областных, Минского городского финансовых управлений, а также обеспечит необходимый уровень безопасности при передаче информации. Наиболее удачно в этом плане проведена работа специалистами Гомельского и Могилевского облфинуправлений совместно с управлениями казначейства по этим областям. Близка к завершению работа и в Минске.
Список использованной литературы
1. Акперов И.Г. и др. Казначейская система исполнения федерального бюджета в Российской Федерации: Уч. пособие. – М: Финансы и статистика, 2002. – С. 27.
2. Государственный бюджет: учебное пособие/ под ред. М.И. Ткачук, Мн., 1995, 240 с.
3. Государственные финансы: Учеб. Пособие / Г.К. Мультан, Е.Ф. Киреева. – Мн., Э БГЭУ, 2005 – 166 с.
4. Закон Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. №2347-XII «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» (в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 №303-З) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2001. – №2/388
5. Закон Республики Беларусь от 5 мая 1998 г. №158-З «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2006 №189-З) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2001. – №2/690
6. Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. №303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2007. – №189. – 2/1400.
7. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для вузов. – М.: Юнити, 2000. – С. 88.
8. Постановление Совета Министров Республики Беларусь «О государственном казначействе Республики Беларусь» от 16 декабря 1993 года №846 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2001. – №5/8370
9. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8 апреля 1998 г. №565 «О переходе на казначейскую систему исполнения республиканского бюджета и создании территориальных органов государственного казначейства» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2001. – №5/6677
10. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 06.07.2000 №72 «Инструкция о порядке исполнения местных бюджетов через органы государственного казначейства» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2000. – №8/3739
11. Седова М.Л. Некоторые вопросы организации исполнения бюджетов в Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – М, 2001. – №1. – С. 7.
12. Сорокина Т.В. Бюджетный процесс Республики Беларусь. – Мн., 2000.
13. Сорокина Т.В. Государственный бюджет: Учеб. Пособие / Т.В. Сорокина. – Мн., БГЭУ, 2004. – 289 с.
14. Статистический ежегодник Республика Беларусь 2007 Министерство статистики и анализа Республики Беларусь. – Минск, 2007. – 617 с.
15. Теребиленко Б.Н. Оптимизация финансовых потоков органами федерального казначейства. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Москва, 2000. – С. 23.
16. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под обшей ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – С. 353.
