2020-01-14
112
Проанализируем среднюю численность персонала по кварталам 2009 года. Данные приведены в таблице 5.
Таблица 5 – Анализ состава трудовых ресурсов
| Категория | Первый квартал | Полугодие | Девять месяцев | Год | Удельный вес на конец года | Отклонение |
| Средняя численность, всего | 216 | 208 | 202 | 198 | 100 | -18 |
| в т. ч. | ||||||
| среднесписочная | 210 | 203 | 198 | 193 | 97,47 | -17 |
| по договору | 2 | 2 | 1 | 1 | 0,51 | -1 |
| совместители | 4 | 4 | 3 | 4 | 2,02 | 0 |
Расчеты показывают, что средняя численность персонала в 2009 году снизилась на 18 человек. При этом наибольшее падение численности про-
изошло во втором квартале (8 человек).
Проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов с помощью показателя производительности труда (таблица 6).
Таблица 6 – Анализ производительности труда
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение | Темп роста к баз. году, % |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 217792 | 340012 | 167673 | -50119 | 76,99 |
| Среднесписочная численность ППП, чел | 223 | 207 | 198 | -25 | 88,79 |
| Среднегодовая выработка одного работника ППП, тыс. руб. | 977 | 1643 | 847 | -130 | 86,69 |
|
|
|
За рассматриваемый период выработка значительно изменилась. В 2008 году произошло ее увеличение, а в 2009 году - снижение, в результате которого значение на конец периода оказалось ниже начального. Далее определим влияние каждого из факторов на изменение товарной продукции.
∆ТПч=∆Ч*ПТпл=-25*977=-24425 тыс. руб.;
∆ТПпт=∆ПТ*Чф=-130*198=-25740 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов:
∆ТП=∆ТПч+∆ТПпт=-24425-25740=50165 тыс. руб.
Следовательно, за счет снижения выработки товарная продукция снизилась на 24425 тыс. руб. (интенсивный фактор), и за счет снижения численности персонала на 25740 тыс. руб. (экстенсивный фактор).
Далее проведем анализ фонда заработной платы в динамике за два последних года (таблица 6).
Таблица 7 – Анализ фонда заработной платы в динамике
| Показатели | Пред. год | Отчетный год | Отклонения | Темп роста, % |
| Среднесписочная численность работников, чел | 207 | 198 | -25 | 95,65 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 59784 | 50946 | -8838 | 85,22 |
| Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. | 24,07 | 21,44 | -2,63 | 89,03 |
Фонд заработной платы за рассматриваемый период снизился. Определим, за счет каких факторов произошло снижение:
∆ФЗПч=∆Ч*ЗПср б=-25*24,07*12=-7221 тыс. руб.;
∆ФЗПЗПср=∆ЗПср*Чф=-2,63*198=-521 тыс. руб.
Таким образом, фонд заработной платы снизился за счет снижения численности работников на 521 тыс. руб., а за счет уменьшения средней заработной платы – на 7221 тыс. руб..
Анализ использования материальных ресурсов
Определим эффективность использования материальных ресурсов на предприятии. Для этого рассчитаем показатели материалоотдачи и материалоемкости в таблице (таблица 8).
|
|
|
Таблица 8 – Анализ динамики материалоотдачи и материалоемкости
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Абс. прирост к 2007 г. | Темп роста к 2007 г., % | Темп прироста, % |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 217792 | 340012 | 167673 | -50119 | 76,99 | -23,01 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 48186 | 73136 | 38628 | -9558 | 80,16 | -19,84 |
| Материалоотдача, руб. | 4,52 | 4,65 | 4,34 | -0,18 | 96,02 | 3,98 |
| Материалоемость, руб. | 0,221 | 0,215 | 0,230 | 0,009 | 104,07 | 4,07 |
Рассчитаем изменение материальных затрат вследствие повышения уровня материалоемкости, то есть относительный перерасход материальных ресурсов:
∆Мотнос=Мф-ТПф*Меб=(Меф-Меб)*ТПф;
∆Мотнос=38628-167673*0,221=1572,27 тыс. руб.
Таким образом, в результате роста материалоемкости и снижения материалоотдачи произошел перерасход материальных ресурсов на 1572,27 тыс. руб.
Определим влияние отдельных факторов (материалоотдачи и материальных затрат) на изменение выпуска продукции исходя из следующей формулы:
ТП=М*Мо,
- влияние изменения суммы материальных затрат на объем выпуска продукции:
∆ТПм=-9558*4,52=-43202,16 тыс. руб.;
-влияние изменения величины материалоотдачи на объем выпуска продукции:
∆ТПМо=-0,18*38628=-6953,04 тыс. руб.;
-суммарное влияние факторов:
∆ТП=-43202,16-6953,04=-50155,2 тыс. руб.
Следовательно, за счет снижения суммы материальных затрат товарная продукция уменьшилась на 43202,16 тыс. руб., а за счет снижения материалоотдачи – на 6953,04 тыс. руб.
Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и себестоимости продукции (работ, услуг)
Для начала рассмотрим величину затрат на 1 рубль товарной продукции в динамике за три года (таблица 9).
Таблица 9 – Анализ затрат на рубль товарной продукции
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение 2008г. от 2007 г. | Отклонение 2009г. от 2008 г. |
| Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 190171 | 307397 | 111058 | 117226 | -196339 |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 217792 | 340012 | 167673 | 122220 | -172339 |
| Затраты на рубль товарной продукции, к. | 87 | 90 | 66 | 3 | -34 |
Таким образом, затраты на рубль продукции значительно снизились за рассматриваемый период и в 2009 составили 66 копеек (снижение на 34
копейки).
Проведем анализ себестоимости продукции по обычным видам деятельности по элементам затрат. Для анализа использованы данные за 2008 и 2009 год (таблица 10).
Таблица 10 – Анализ себестоимости по элементам затрат
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение | Темп роста | ||||
| тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | суммы затрат,% | уд веса,% | |
| Материальные затраты | 73136 | 23,79 | 38628 | 34,78 | -34508 | 10,99 | 52,82 | 146,19 |
| Затраты на оплату труда | 70829 | 23,04 | 47647 | 42,9 | -23182 | 19,86 | 67,27 | 186,20 |
| Отчисления на социальные нужды | 15563 | 5,06 | 11694 | 10,53 | -3869 | 5,46 | 75,14 | 207,98 |
| Амортизация | 6244 | 2,03 | 6673 | 6,01 | 429 | 3,97 | 106,90 | 295,81 |
| Прочие затраты | 141625 | 46,07 | 6416 | 5,78 | -1352 09 | -40,30 | 4,53 | 12,54 |
| Итого по эле-ментам затрат | 307397 | - | 111058 | - | -1963 39 | - | 36,13 | - |
Данные таблицы показывают, что наибольшую долю в себестоимости продукции в 2009 году составили затраты на оплату труда (42,9 %), в то время как в 2008 году прочие затраты были самым существенным элементом затрат (46,07 %), что свидетельствует о возрастающей трудоемкости производства. Удельный вес прочих затрат, в свою очередь, значительно снизился (на 40,30 %). Кроме того, наблюдается значительный рост удельного веса материальных затрат и затрат на оплату труда (10,99 % и 19,86 % соответственно). Таким образом, в составе себестоимости продукции произошли заметные изменения.
Общая сумма себестоимости снизилась на 196339 тыс. руб., при этом аналогичное снижение наблюдается по всем элементам затрат, за исключением амортизации (ее рост составил 5, 78 тыс. руб. или 6, 90%). Снижение себестоимости является положительным фактором.
