Виды систем налогообложения для предпринимателя

         В России существуют традиционная система налогообложения и специальные налоговые режимы.

    Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случае и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов элемент налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ. К специальным налоговым режимам относятся:

o упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

o система налогообложения в свободных экономических зонах;

o система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;

o система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции;

o система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Для регистрации индивидуального предпринимателя нужно выбрать наиболее выгодную систему налогообложения деятельности. При подаче документов на регистрацию индивидуального предпринимателя одновременно подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если такое заявление не подается, то индивидуальный предприниматель автоматически остается на традиционной системе налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложенияорганизациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (НДС), налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Также организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Также для организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Выбор системы налогообложения должен зависеть от показателя уровня рентабельности. Другими словами, рентабельность представляет собой чистую прибыль деятельности. Для того чтобы рассчитать рентабельность, нужно сумму прибыли (разницу между доходами и перечисленными выше расходами, определяемыми •Т. 346¹⁶ Налогового кодекса РФ) разделить на доходы. При выборе такого объекта налогообложения, как доходы 6%, нужно учитывать еще и суммы выплат в пользу работников (ФОТ-фонд оплаты труда), поскольку доля единственного налога в доходах будет зависеть от ФОТ. Объясняется это тем, что в соответствии с п. 3 ст. 346²¹ НК РФ налогоплательщики могут уменьшать сумму исчисленного |а налоговый (отчетный) период единого налога на следующие показатели:

• сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более чем на 50%);

• сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам.

Поскольку "пенсионные" взносы рассчитываются в процентах от сумм выплат в пользу работников, то выгодность применения того или иного варианта будет зависеть и от показателя ФОТ.

Рассчитав рентабельность, можно будет определить наиболее выгодный вариант объекта налогообложения.

В случае выбора объекта налогообложения доходы 6%, доля единого налога будет составлять 6% от доходов.

В случае выбора объекта налогообложения доходы — расходы 15%, доля единогоналога будет равна Н =(Р*15%)*100% (где Н — налог, Р — планируемая рентабельность, 15% — ставка единого налога).

Как показывают расчеты, при отсутствии выплат по временной нетрудоспособности выгоднее применять:

• доход 6% — при рентабельности выше 40%;

• доход — расход 15% — при рентабельности ниже 20%.

Иными словами, при уровне рентабельности выше 40% доля единого налога от доходов будет составлять менее 15%, то есть значения ставки, установленного для объекта налогообложения "доходы-расходы 15%". Поэтому налогоплательщику логично выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, которые будут облагаться по ставке 6%.

 

 

Глава 2

Учет и налогообложение деятельности индивидуального предпринимателя