2020-01-14
87
| фев. 05г. | март 05г. | апр. 05г | май 05г. | июнь 05г. | июль 05г. | авг. 05г. | сент. 05г. | окт. 05г. | ноя. 05г. | дек. 05г. | янв. 06г. | |
| сумма погашения ссуды | 1250 | 1250 | 1250 | 1250 | 1250 | 1250 | 1250 | 1250 | 1250 | 1250 | 1250 | 1250 |
| остаток непогашенной ссуды | 13750 | 12500 | 11250 | 10000 | 8750 | 7500 | 6250 | 5000 | 3750 | 2500 | 1250 | 0 |
| кол-во дней в расчетном периоде | 31 | 28 | 31 | 30 | 31 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 | 30 | 31 |
Соответственно рассчитываются следующие периоды для определения материальной выгоды.
12500 * 9,75% / 365 * 31 = 103,51
11250 * 9,75% / 365 * 30 = 90,15
10000 * 9,75% / 365 * 31 = 82,81
8750 * 9,75% / 365 * 31 = 72,46
7500 * 9,75% / 365 * 30 = 60,10
6250 * 9,75% / 365 * 31 = 51,76
5000 * 9,75% / 365 * 30 = 40,07
3750 * 9,75% / 365 * 31 = 31,05
2500 * 9,75% / 365 * 30 = 20,03
1250 * 9,75% / 365 * 31 = 10,35
Итого размер материальной выгоды Иванова Л.П. составляет 789,34 руб.
Размер НДФЛ: 789,34 * 35% = 276,27 руб. – подлежит перечислению в бюджет.
На сумму удержанного из заработной платы НДФЛ производится запись:
Дт 70 - Кт 68.
Полученная физическим лицом материальная выгода от экономии на процентах ЕСН не облагается (п. 1 ст. 236 НК РФ).
По вопросу уплаты НДС с полученных от сотрудников процентов за пользование ссудой можно сказать, что согласно подп. 15 п. 3 ст. 149, а также подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, указанные проценты не подлежат налогообложению НДС. Причем пунктом 28 Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ (утвержденных Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447) определено, что не подлежит налогообложению НДС плата за предоставление взаем денежных средств, а оказание услуг по предоставлению займа в иной форме НДС облагается.
|
|
|
В бухгалтерском учете расчеты по выдаче и погашению сумм займа отражаются в следующем порядке:
Дебет 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам", Кредит 50 - сумма займа, выданного работнику из кассы предприятия;
Дебет 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам", Кредит 51 - сумма займа, перечисленного в безналичном порядке на лицевой счет работника;
Дебет 70 Кредит 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам", - удержания сумм займа из начисленной в пользу работника заработной платы;
Дебет 50, 51 Кредит 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам", - внесение сумм в погашение займа самим работником;
Дебет 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы", - начисление сумм процентов по предоставленным работникам займам;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам", - погашение сумм займа за счет средств предприятия.
