Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Синтетическими (обобщающими) счетам в бухгалтерии принято называть такие счета, которые дают обобщенные показатели по экономически однородным группам средств, их источников и хозяйственных процессов в денежном выражении. Учет с использованием только синтетических счетов называют синтетическим учетом.

Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В МУ «ДЕЗ» в учетной политике указано, что в плане счетов на 70 счете открыты следующие субсчета:

70/1 – расчеты по заработной плате;

70/2 – расчеты по депонированной заработной плате;

70/3 – расчеты за общественные работы.

Счет 70 преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками по всем видам выплат заработной платы.

По кредиту его отражают начисления по оплате труда, а по дебету – удержания из начисленной суммы, выдачу заработной платы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое, показывает задолженность организации рабочим по заработной плате.

Оплата труда является одним из элементов издержек производства и одной из основных статей себестоимости продукции

По кредиту счета 70 отражаются причитающиеся членам трудового коллектива и работающим по трудовому договору (контракту) лицам суммы начисленной заработной платы за отработанное время и премий (дебет счетов 08, 10, 12, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 43, 47, 80-3, 81-2, 88, 89, 96), суммы пособий по временной нетрудоспособности и другие выплаты (дебет счета 69) за счет средств внебюджетных социальных фондов. Основанием для начисления заработной платы служат табель, наряды- заказы (наряды) на выполнение работы, другие документы.

По дебету счета 70 учитываются выплаты заработной платы из кассы (кредит счета 50), сумма удержанного в бюджет подоходного налога (кредит счета 68), своевременно не возвращенные подотчетным лицам суммы (кредит счета 71), суммы за причиненный материальный ущерб (кредит субсчета 73/3), в погашение задолженности по выданным ссудам (кредит субсчета 73/2), по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц (кредит субсчета 76/1).

 В таблице 11 показаны корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат.

Таблица 11. 

Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы,  других выплат и удержаниям из начисленных выплат, встречающиеся в МУ «ДЕЗ».

Содержание операции	Дт	Кт
Начисление заработной платы, премий	20, 25, 26, 29 и др.	70
Начисление пособий по времен­ной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовре­менного пособия при рождении ребенка и др.	69	70
Возвращение излишне выпла­ченной заработной платы	50	70
Поступление компенсации от превышения выплат за счет фонда социальной защиты насе­ления над суммой отчислений в этот фонд	51	69
Выплата заработной платы из кассы наличными	70	50
Удержания НДФЛ из заработной платы	70	68
Продолжение таблицы 11.
Удержания перерасхода подот­четных сумм	70	71
Удержания за предоставленные займы	70	73/2
Удержания по исполнительным листам (штрафы, алименты и др.) и профсоюзных взносов	70	76
Удержано по исполнительному листу	70	76/1

 

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы в МУ «ДЕЗ» осуществляется по следующим основным направлениям:

- по структурным подразделениям;

- отдельно по каждому работнику;

- по видам начислений;

- по категориям работников.

На предприятии используется автоматизированный вариант организации аналитического учета программа «1-С: Зарплата и кадры».

Многочисленные документы по учету заработной платы поступают в бухгалтерию ДЕЗ из подразделений по графику. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость, основанием для составления которой служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- свод по ЖЕУ (подразделениям);

- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

Работники предприятия получают заработную плату по платежным ведомостям. В платежной ведомости содержатся только показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: табельный номер, Ф.И.О. сумма к выдаче, расписка в получении.

Для выплаты заработной платы установлены жесткие сроки для ее выдачи – 3 дня с момента получения наличных денежных средств в учреждениях банка.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.О. работника специальным штампом делается отметка «депонировано», ведомость закрывается. На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы.

Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной зарплаты передаются кассиром в расчетный отдел бухгалтерии. После проверки ведомости бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

Учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм. По истечении трех лет невостребованные суммы списываются в состав балансовой прибыли, как прибыль от внереализационных операций.

 

  

  2.6. Автоматизация учета заработной платы.