Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в ООО «стрела»

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Стрела» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

- данная организация не инкассируется;

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

- кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Стрела»;

- главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

- реестр депонированных сумм не составляется;

- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

- бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;

- не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;

- внеплановые проверки в кассе не проводятся;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «Стрела» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

7. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

8. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

9. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

В качестве рекомендации предлагается установить электронную систему удаленного обслуживания «Банк-Клиент». Введение в действие данной программы позволит максимально облегчить труд бухгалтера по учету денежных средств на специальных счетах банка. Данная экономия времени позволит бухгалтеру уделить больше времени каким-либо другим операциям, являющимся также важным достижения конкретных целей учета.

Для выявления полноты оприходования по кассе денег, полученных в учреждении банка, необходимо тщательно изучить сложившуюся в хозяйстве практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении.

Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и заполнятся до выезда кассира из хозяйства.

На выявление законности и правильности использования денежных средств должна быть направлена ревизия операций и по другим счетам в банке, которую проводят по данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета в банке», по каждому аккредитиву, чековой книжке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

В данной курсовой работе в ходе исследования были рассмотрены вопросы документального оформления, порядок и схемы осуществления операций по специальным счетам в банке.

А так же рассмотрели отражение операций по аккредитивам, депозитам, чекам и пластиковым картам на счетах бухгалтерского учёта организации.

Поскольку при выборе той или иной формы расчётов учитывается огромное множество факторов, характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов; место нахождения сторон; издержки обращения; источники средств для платежа; гарантия оплаты; возможность взаимного контроля; финансовое положение сторон и др., то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.

Таким образом, каждый может оценить достоинства и недостатки каждой из форм расчётов и сделать выбор: выгодно её использовать или нет.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Стрела» в 2006г. и 2007 г. имело неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. В 2008 г. ООО «Стрела» имело среднюю устойчивость финансового состояния.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ООО «Стрела» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».

Приведена характеристика организации ООО «Стрела» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

ООО «Стрела» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Стрела». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

Для совершенствования использования денежных средств на специальных счетах организации предлагается автоматизация и контроль их учета:

Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира из хозяйства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009).

2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ).

4. Закон РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

6. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 01/2008) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н).

8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

12. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115 н).

13. Бабаев А.Ю. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / М.: Вузовский учебник, 2003.

14. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учёт. Учебник для студентов вузов.. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

15. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2008.

16. Гетьман. В.Г. Финансовый учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетмана.- М.: Финансы и статистика, 2002.

17. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега - Л, 2005.

18. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие / Н.П. Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004.

20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

21. Насонова Н. Н. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н. Н. Насонова. – Волгоград: Изд-во ВКБ, 2007.

22. Пипко В.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций: учеб. пособие / Пипко В.А. и др. - М.: Финансы и статистика, 2005.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004.

24. Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М., 2004.

25. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2005.

26. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность организации: учебное пособие/ Е.М. Сорокина. - Москва «Финансы и статистика», 2004.

27. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание - М.: ООО «Нитар-альянс», 2004.

28. Филиппенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ / Е.И. Филиппенко // Главбух. - №15. – 2003.

29. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. – М.: Инфра-М, 2003.

30. Шадилова С.Н. "Бухгалтерский учет для всех" Книга-пособие - М.. АО ДИС, 1995 г.

31. http://accounting-book.ru / Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках.

32. http://bankiroff.net/ Принципы организации учетно-операционной работы в банке.

33. http://www.cfin.ru / Анализ денежных потоков.

34. http://www.r-ooo.ru / Учет денежных средств на расчетном и прочих счетах в банке.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Аккредитив на бланке формы № 0401063

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Заявление на получение чековых книжек

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со следующими счетами Плана:

По дебету		По кредиту
Счет	Корреспонденция	Счет	Корреспонденция
50	Касса	04	Нематериальные активы
51	Расчетные счета	50	Касса
52	Валютные счета	51	Расчетные счета
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	52	Валютные счета
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	62	Расчеты с покупателями и заказчиками
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71	Расчеты с подотчетными лицами	68	Расчеты по налогам и сборам
75	Расчеты с учредителями	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	70	Расчеты с персоналом по оплате труда
79	Внутрихозяйственные расчеты	71	Расчеты с подотчетными лицами
80	Уставный капитал	75	Расчеты с учредителями
86	Целевое финансирование	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91	Прочие доходы и расходы	79	Внутрихозяйственные расчеты
98	Доходы будущих периодов	80	Уставный капитал
99	Прибыли и убытки	81	Собственные акции (доли)
		84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
		04	Нематериальные активы

По кредиту

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Бухгалтерский баланс ООО «Стрела» за 2006 – 2008 гг., тыс. руб.

Актив	Код по- казателя	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		3800	4200	4400
Нематериальные активы	110	3800	4200	4400
Основные средства	120	204290	168410	109600
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	208090	172610	114000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		510661	475368	369841
Запасы	210	510661	475368	369841
в том числе:		54989	60742	12715
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	54989	60742	12715
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	5000	7900	9100
готовая продукция и товары для перепродажи	214	448242	404386	345427
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	2430	2340	2599
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	18763	15263	14675
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	446567	547915	351763
в том числе покупатели и заказчики	231	378900	407654	300763
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	263764	148232	489228
в том числе покупатели и заказчики	241	213764	64069	437523
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	2780	5010	9880
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	1242535	1191788	1235387
БАЛАНС	300	1450625	1364398	1349387

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 4

Пассив	Код по- казателя	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		50000	50000	50000
Уставный капитал	410	50000	50000	50000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	327789	327473	196711
Резервный капитал	430	5000	5000	5000
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	239606	215745	325269
Итого по разделу III	490	622395	598218	576980
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		225095	299105	226377
Займы и кредиты	610	225095	299105	226377
Кредиторская задолженность	620	603135	467075	546030
в том числе:		557358	413607	432790
поставщики и подрядчики	621	557358	413607	432790
задолженность перед персоналом организации	622	25670	28942	51086
задолженность перед государственными		6540	6478	17864
внебюджетными фондами	623	6540	6478	17864
задолженность по налогам и сборам	624	13567	18048	44290
прочие кредиторы	625
векселя к уплате	626
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	828230	766180	772407
БАЛАНС	700	1450625	1364398	1349387

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Отчет о прибылях и убытках ООО «Стрела» за 2006 – 2008 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	код	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	831 581	1 042 326	1445240
Себестоимость проданных товаров, продукции,		(916 107)	(731 142)	(1035670)
работ, услуг	020	(916 107)	(731 142)	(1035670)
Валовая прибыль	029	(84 526)	311 184	409570
Коммерческие расходы	030	81 794	57 238	(97678)
Управленческие расходы	040	35 729	346 415
Прибыль (убыток) от продаж	050	(202 049)	(92 469)	311892
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях Прочие операционные доходы	080
	090
Прочие операционные расходы	100	530	570	590
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130	14245	13786
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	(187247)	(106825)	311302
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	849	787	1547
Пени и штрафы	151
Чрезвычайные расходы	152
Списание отложенных налоговых активов	153
Списание налоговых обязательств	154
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	(186398)	(106038)	309755

СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Налог на прибыль уплаченный налоговым агентом	200а
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202