2020-01-14
280
Общество «Стрела» является Обществом с ограниченной ответственностью. Создано 19.09.1998г. Торговая фирма «Стрела», магазин городского назначения, который предоставляет возможность максимального выбора товаров и услуг. Организация расположена по адресу: УР, г. Ижевск, ул. Азина,34.
ООО «Стрела» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации и Удмуртской Республики.
ООО «Стрела»- это непродовольственный специализированный магазин городского значения, осуществляемый оптово-розничную торговлю, предназначенный для обслуживания населения всего города.
Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.
Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Для ведения бухгалтерского учета всеми филиалами используется единый рабочий План счетов организации, включающий синтетические, аналитические счета и аналитические признаки, разработанные с учетом необходимых требований управления и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы организации.
Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, организация имеет в установленном порядке лицензию, а также разрешение на занятие хозяйственной деятельностью.
ООО «Стрела» является юридическим лицом:
- действует на основе Устава;
- имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всем этим имуществом;
- имеет самостоятельный баланс, собственные печати, расчетный счет в учреждении банка.
Рассмотрим организационную структуру управления ООО «Стрела» на рисунке 1.
Директор ООО «Стрела»
 |
Управленческие Служащие Обслуживающий
службы персонал
 |  |
Бухгалтерия Торговый отдел Уборщицы
Грузчики
Главный бухгалтер Товаровед
Бухгалтер Продавцы -
Кассир консультанты
Рисунок 1 – Схема организации и структуры управления ООО «Стрела»
ООО «Стрела» специализируется на оптово-розничной продаже мужской, женской, детской и спортивной обуви, а также на сопутствующие товары: чулочно-носочные изделия, крема, шнурки и прочее.
Анализ финансового состояния характеризует обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта ООО «Стрела» на определённых стадиях его формирования. Целью деятельности является извлечение прибыли для развития бизнеса, обогащения собственников и работников.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются:
- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
- факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг);
- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;
- анализ и оценка использования чистой прибыли;
- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации производства и издержек обращения.
Главными критериями оценки финансового состояния организации являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Организация ликвидная, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность организации и ее развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Анализ финансового состояния ООО «Стрела» проведен по данным бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (Приложение 4) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 5).
Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов).
Анализ имущественного положения проводится для выяснения общих тенденций структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса). В таблице 3 проведен анализ имущественного положения ООО «Стрела» за 2006–2008 гг.
Таблица 3
Анализ имущественного положения ООО «Стрела»
| Разделы актива баланса | Абсолютное значение, % | Удельный вес, % | ||||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
| I. Внеоборотные активы | 208090 | 172610 | 114000 | 14,35 | 12,66 | 8,45 |
| II.Оборотные активы | 1242535 | 1191788 | 1235387 | 85,65 | 87,34 | 91,55 |
| в т.ч. запасы и НДС | 529424 | 490631 | 384516 | 36,49 | 35,95 | 28,49 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 446567 | 547915 | 351763 | 30,78 | 40,15 | 26,06 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 263764 | 148232 | 489228 | 18,19 | 10,86 | 36,25 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 2780 | 5010 | 9880 | 0,19 | 0,37 | 0,73 |
| Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Баланс | 1450625 | 1364398 | 1349387 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Разделы пассива баланса | ||||||
| III.Капитал и резервы | 622395 | 598218 | 576980 | 42,90 | 43,84 | 42,75 |
| IV.Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - |
| V.Краткосрочные обязательства | 828230 | 766180 | 772407 | 57,09 | 56,15 | 57,24 |
| в т.ч. займы и кредиты | 225095 | 299105 | 226377 | 15,51 | 21,92 | 16,77 |
| Кредиторская задолженность | 603135 | 467075 | 546030 | 41,57 | 34,23 | 40,47 |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - |
| Баланс | 1450625 | 1364398 | 1349387 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Анализ имущественного положения за 2006 – 2008 гг. года показал следующее:
Все имущество организации за период с 2006г. по 2008г. уменьшилось на 101238 руб. (с 1450625 руб. до 1349387 руб.) или на 6,9%.
Внеоборотные активы уменьшились на 94090 руб. или на 45,21% (с 208090 руб. до 114000 руб.) их доля в структуре имущества уменьшился с 14,35 % до 8,45 %.
Оборотные активы уменьшились на 7148 руб. (с 1242535 руб. до 1235387 руб.), их доля в структуре имущества увеличилась с 85,65 % до 91,55 %.
Оборотные активыза период с 01.01.06 г. по 01.01.08 г. изменились за счет следующих статей:
- запасы и затраты уменьшились на 144908 руб. или на 27,37% (с 529424 руб. до 384516 руб.), их доля в структуре имущества уменьшилась с 36,49 % до 28,49 %;
- долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 94804 руб. или на 21,22% (с 446567 руб. до 351763 руб.), доля структуры имущества также уменьшилась с 30,78% до 26,06%;
- краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 225464 руб. или на 85,47% (с 263764 руб. до 489228 руб.), а доля структуры уменьшилась с 18,19% до 36,25%;
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 7100 руб. или на 255,39% (с 2780 руб. до 9880 руб.).
За анализируемый период изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).
Собственные средства уменьшились на 45415 руб. (с 622395 руб. до 576980 руб.) или на 7,2% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2006г., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 42,90% до 42,75 %.
Краткосрочные обязательства организации уменьшились на 55826 руб. или на 6,7% (с 828230 руб. до 772404 руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес увеличился с 57,09% до 57,24%, из них:
- кредиты банков увеличились на 1281 руб. (с 225095 руб. до 226376 руб.) или на 0,56%;
- кредиторская задолженность уменьшилась на 57105 руб. (с 603135 руб. до 546030 руб.) или на 9,4%, ее доля в источниках формирования имущества уменьшилась с 41,57 % до 40,47 %.
Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна. Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти капиталы требуют постоянной оперативной работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.
Одним из показателей, характеризующим финансовое положение организации, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства. В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.
Ликвидность баланса показывает возможность нахождения платежных средств за счет внутренних источников организации. Ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представлен в виде таблицы.
Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.
Для более детального анализа дополнительно рассчитаны показатели финансовой устойчивости ООО «Стрела» в таблице 4.
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости
| Показатель | Норматив | 2006г. | 2007г. | 2008г. |
| 1. Коэффициент автономии | ≥0,5 | 0,44 | 0,40 | 0,54 |
| 2. Коэффициент финансовой устойчивости | ≥0,8 | 0,72 | 0,63 | 0,58 |
| 3. Коэффициент соотношения заемных и сособственных средств | ≤1,0 | 1,29 | 1,48 | 0,85 |
| 4. Коэффициент обеспеченности с собственными оборотными средствами | ≥0,1 | 0,22 | 0,16 | 0,39 |
Проанализировав данные таблицу 4, можно сделать следующие выводы:
Коэффициент автономииза период с 2007г. по 2008г. увеличился с 0,40 до 0,54 (при нормативе ≥0,5), что соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что доля собственных средств составляет 54 % в общей сумме источников имущества, а привлеченных средств - 46 %.
Коэффициент финансовой устойчивостиза анализируемый период уменьшился с 0,63 до 0,58 (при нормативе ≥0,8), это свидетельствует о том, что только 58 % активов финансируется за счет устойчивых источников, в том числе долгосрочных привлеченных средств.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшился с 1,48 до 0,85 и соответствует нормативному значению, за счет увеличения собственных средств (полученной прибыли) и снижения долгосрочных обязательств.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами за период с 2006г. по 2008г. увеличился с 0,16 до 0,39 и соответствует нормативному значению (более 0,1).
Таким образом, показатели финансовой устойчивости на 2006г. улучшили свои значения за счет увеличения собственных средств и снижения долгосрочных обязательств.
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовая устойчивость анализируемой организации находится на среднем уровне в 2008 г.
Рассмотрим показатели ликвидности ООО «Стрела», показатели ликвидности и платежеспособности за анализируемый период представлены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели ликвидности и общей платежеспособности ООО «Стрела»
| Показатели | Норматив | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | 1,0-2,0 | 1,95 | 1,45 | 1,67 |
| Продолжение таблицы 5 | ||||
| 2. Коэффициент абсолютной ликвидности | ≥0,2 | 0,03 | 0,02 | 0,05 |
| 3. Коэффициент критической ликвидности | ≥1 | 0,51 | 0,30 | 1,27 |
| 4. Коэффициент срочной ликвидности | 0,8-1 | 0,53 | 0,31 | 1,29 |
| 5. Коэффициент общей платежеспособности | ≥1 | 0,79 | 0,69 | 1,21 |
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие обязательства (краткосрочные пассивы) обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств. Нормативное значение от 1 до 2. Значение показателя за период с 2007г. по 2008г. увеличилось с 1,45 до 1,67, и соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности, указывает на то, что организация является платежеспособным, но уровень платежеспособности средний, на что указывает коэффициент текущей ликвидности, хотя наблюдается некоторое повышение этого значения по сравнению с 2007 годом.
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности. Он показывает сколько «живых» денег приходится на 1 рубль срочных обязательств. За период с 2007г. по 2008г. значение его не значительно увеличилось до 0,05, что ниже нормативного значения (0,2 - 0,25). Следовательно, данная организация не может ответить по своим обязательствам. Так же это может затруднить в дальнейшем налаживание деловых связей без предоплаты.
Коэффициент критической ликвидности показывает, в какой мере краткосрочные обязательства обеспечиваются наиболее ликвидными активами (дебиторской задолженностью, денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). Нормативным является значение равное 1. За анализируемый период значение показателя увеличилось с 0,30 до 1,27, что соответствует нормативу.
Коэффициент срочной ликвидности свидетельствует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Нормативное значение данного коэффициента 0,8-1. Из таблицы 5 видим, что значение показателя увеличилось с 0,31 до 1,29, поэтому организация способна погасить текущие обязательства.
Коэффициент общей платежеспособности показывает сколько собственных средств приходится на 1 рубль как краткосрочных так и долгосрочных обязательств. Данный коэффициент отражает перспективную платежеспособность, когда анализируется, способна ли организация за счет собственных средств все виды обязательств, например, на случай ликвидации. Данный коэффициент увеличился с 0,69 до 1,21, значит, на случай ликвидации имеется возможность покрытия всех видов обязательств собственными средствами.
Таким образом, показатели ликвидности на 2008г. свидетельствуют о достаточном уровне текущих активов для покрытия текущих обязательств.
