Метидика оформления результатов проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

3.1. Оценка состояния внутреннего контроля за выполнением договорных обяза­тельств, а также правильностью и своевременностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

Проведенная в ОАО «Контакт» ревизия расчетных операций позволяет сделать выводы о том, что система внутреннего контроля за выполнением договорных обяза­тельств, а также правильностью и своевременностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками в организации находится на среднем уровне.

На данную оценку со стороны автора повлияли следующие положительные и отрицательные моменты в организации расчетных операций.

К положительным моментам относится, в первую очередь,  достаточно стабильный круг поставщиков и покупателей.  

Кроме того, достоверность данных в ОАО «Контакт» повышается в силу небольшой численности работников организации и четкого разграничения обязанностей сотрудников организации, наличие в штате квалифицированного юриста.

Также положительным моментом является наличие в ОДО «Контакт» должностных инструкций и графика документооборота, в соответствии с которыми документы для осуществления расчетов своевременно поступают в бухгалтерию организации. Для предотвращения случаев несвоевременного представления документов в бухгалтерию автор рекомендует организации разработать и утвердить приказом руководителя санкции за несвоевременное представление документов.

Основными негативными моментам в системе внутреннего контроля является отсутствие в штате предприятия должности внутреннего аудитора и ведение бухгалтерского учета вручную.

Введение в штат организации должности внутреннего аудитора, с одной стороны, повлечет за собой дополнительные затраты. С другой стороны, позволит выявить и устранить ошибки и недочеты в организации учетного процесса, а, следовательно, минимизировать штрафные санкции в случае проверки со стороны контролирующих органов. Сосредоточение контрольных функций в руках исполнителей характеризует систему внутреннего контроля с отрицательной стороны, т.к. в силу нехватки времени, недостаточности знаний по определенным вопросам, а иногда и в силу случайных ошибок сотрудник, проверяющий себя сам, не в состоянии обнаружить недостатки в своей же работе.

Отсутствие автоматизации бухгалтерского учета является, по мнению автора, самым крупным недостатком системы внутреннего контроля ОАО «Контакт». Необходимость вручную обсчитывать большое количество расчетных операций неизбежно влечет за собой арифметические ошибки, а, следовательно, дополнительные затраты времени на их поиск и исправление. Кроме того, неверно отраженные записи по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Реализация» не только искажают учетные данные о состоянии расчетов, но и приводят к искажению налогооблагаемой базы по налогам на прибыль и транспортному сбору, что может привести к их недоплате в бюджет и,  в свою очередь, к наложению на организацию финансовых санкций со стороны контролирующих органов.