Подоходный налог с физических лиц (Income Tax)

ГОУ ВПО ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

Кафедра финансов и кредита

ОТЧЕТ

по производственно-экономической практике

Реферат на тему:

«Налоговая система Великобритании»

 

Выполнил                                                               студент группы ФК-22 

Михалицына Екатерина                                                                            

       «____»_____________200__ г.

 

 

Руководитель                                                                        Холкин А.В.

       «____»_____________200__ г.

Киров 2009

Содержание

ВВЕДЕНИЕ................................................................................................... 3

ГЛАВА 1. Налоговая система Великобритании, ее особенности........... 5

 

ГЛАВА 2. Налоги Великобритании............................................................ 7

2.1. Местные налоги................................................................................................ 7

 2.1.1. Подоходный налог с физических лиц

 2.1.2. Налог на наследство

   2.1.3. Налог на добычу нефти

  2.1.4. Подоходный налог с корпораций

  2.1.5. НДС

  2.1.6. Гербовые сборы

   2.1.7. Акцизы

   2.1.8. ЕСН

  2.1.9. Налог на прирост капитала

  2.1.10. Вклады социального обеспечения

2.2 Общегосударственные налоги..................................................................... 23

    2.2.1 Налог на имущество

    2.2.2. Налог на утилизацию мусора

 

Заключение …………………………………………………………………………… 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………30

 

 

Введение

Право облагать налогом... — это не только право уничтожать, но и право созидать.

Верховный суд США

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло­виях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи­нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го­сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре­гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зави­сит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи­нансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок не­правильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред­приятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налого­вым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расши­рения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной под­чиненности, форм собственности и организационно-правовой формы пред­приятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате­лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю­чая привлече­ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред­приятия. С помощью налогов государство получает в свое распо­ряжение ре­сурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на­логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из­меняют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Налоговая система Великобритании, ее особенности

Основой налогового законодательства Великобритании служат законодательные акты о подоходном налоге с населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о налоге с корпораций. При этом очередным законом о бюджете страны, принимаемым британским парламентом, обычно вносятся поправки к действующим законодательным актам.

Право регулировать вопросы применения налогового законодательства принадлежит специальным органам – Тайному совету (orders in council), министерствам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определяются парламентом.

Функция организации налоговой службы возложена на два правительственных департамента, подчиненных казначейству.

Управление внутренних доходов (УВД - Board of inland revenue) контролирует взимание налогов и сборов с юридических и физических лиц:

– подоходного налога;

– налога с корпораций;

– налога на прибыль;

– налогообложения нефти;

– налога с наследства;

– национальных вкладов страхования;

– пошлин и акцизов.

Кроме этого, под контролем УВД находится оплата рабочих и детских налоговых кредитов.

Управление пошлин и акцизов (УПА) ведает системой косвенного налогообложения.

      Налоговая система Великобритании включает следующие виды налогов:

 

Общегосударственные налоги

Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с корпораций корпоративный налог

Налог на добычу нефти

Налог на наследство

НДС

Гербовые сборы

Пошлины и акцизы

Единый социальный налог

Местные налоги

Налог на имущество

Налог на закапывание мусора

 

Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Великобритании исчисляются и уплачиваются в английских фунтах стерлингов (£).

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.
Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.

 

 

Налоги Великобритании

Общегосударственные налоги

Подоходный налог с физических лиц (Income Tax)

Обязанность по уплате подоходного налога распространяется на все население Соединенного Королевства. Однако существуют различные подходы к налогообложению резидентов и нерезидентов.

Доходы резидента подлежат обложению независимо от источника их возникновения.

Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

Английское налоговое право предусматривает два понятия: обычный резидент и домицилий.

Обычный резидент – человек, имеющий постоянное место жительства в Великобритании и проводящий здесь всю свою жизнь, не считая поездок за границу по служебным и личным делам. Человек, приехавший в Великобританию на постоянное жительство, рассматривается как обычный резидент с первого дня пребывания, а прибывший в страну без такого намерения считается обычным резидентом по истечении трехлетнего срока.

Домицилий – это юридический адрес (местонахождение) лица или организации. Можно быть резидентом более чем одной страны, но домицилий в конкретный период времени может быть лишь в одной стране.

Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по шкале (schedule), используемой для классификации разных источников дохода в зависимости от вида собственности и деятельности:

 

Schedule	Вид деятельности (собственности)
А	Облагаются доходы от собственности на землю, строения и т.п.
В	Облагаются доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по schedule D.
С	Доходы от ценных бумаг, по которым выплачиваются проценты.
D	Прибыль от производственно-коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве на транспорте); доходы лиц свободных профессий; доходы от ценных бумаг, не облагаемых по schedule С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию.
Е	Трудовые доходы: заработная плата, жалованье рабочих и пенсия.
F	Доходы от дивидендов.

 

Налоговые ставки зависят от величины дохода.

Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц. В 2009-10 году эта сумма составит £6 475. В 2008-09 году ставка была 10 % отменена, кроме доходов от сберегательных вкладов, если остальные доходы меньше 2 320 фунтов в год. В 2009-10 году эта сумма повышена до £2 440.

 

Уровень налоговой ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных банковских вкладов	Другие доходы	Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	N/A	10 %	N/A	0—2 440
Базовый уровень	10 %	20 %	20 %	0—37 400
Максимальный уровень	32,5 %	40 %	40 %	свыше 37 400

 

Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года, когда определится точная сумма полученного дохода, производится окончательный расчет подоходного налога.

Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы (так называемые налоговые скидки).

Творческим людям льготы предоставляются при условии, что они получают прибыль только от литературных, драматических, музыкальных или артистических работ или проектов.

Не облагаются подоходным налогом пособия и стипендии.

Подоходный налог исчисляется с учетом совокупного годового дохода. Отчет о налоговых выплатах осуществляется посредством подачи декларации.

Физическим лицам (как резидентам, так и нерезидентам) могут выдаваться социальные пособия:

– рабочий налоговый кредит (WTC) как прибавка к заработной плате;

– детский налоговый кредит (CTC) для материальной поддержки семейных пар с детьми, выплачиваемый главе семьи.

Размер пособия зависит от возраста и семейного положения человека.

Налоговым законодательством Великобритании предусмотрен специальный налоговый режим для лиц, чей годовой доход меньше средней заработной платы (до £28,941 = 116,969 р. в месяц). Физические лица, подпадающие под действие специального налогового режима, имеют право на возмещение следующих затрат:

– расходы на автомобиль;

– расходы на свое образование, образование ребенка или иждивенца;

– расходы на медицинское страхование.

Поскольку данные расходы возмещаются за счет работодателя, то размер возмещения зависит от суммы чистой прибыли предпринимателя или предприятия.

Налог на наследство

Плательщиками этого налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования.

Налогообложению подлежит все состояние, оставшееся после смерти человека, а также дары, сделанные им в течение семи лет до кончины.

Налогом облагается стоимость полученного наследства в той его части, которая превышает необлагаемый уровень. Первые £300,000 наследства налогом не облагаются (2007—2008 год). Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается.

В случае смерти британского подданного налогом на наследство облагается все принадлежавшее ему имущество – как на территории Великобритании, так и за ее пределами.

В случае смерти лица, проживающего в Великобритании, но имеющего домицилий другой страны, его собственность, находящаяся за пределами Великобритании, освобождается от уплаты налога, даже если на момент смерти он имел статус резидента Великобритании.

Налог с наследуемого имущества не уплачивается:

– с даров и пожертвований в британские благотворительные фонды и основные политические партии;

– с основных фондов компаний и обрабатываемой земли.