Подоходный налог с компаний (корпоративный налог)

Плательщиками корпоративного налога являются различные организации и компании, исключая товарищества (они облагаются как физические лица).

Резидентской компанией считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой стране, то есть здесь находится руководящий орган этой компании. Компании – резиденты Великобритании подлежат обложению корпоративным налогом на доход, полученный в любой стране мира.

Нерезидентские компании, имеющие филиал или агентство в Великобритании или ведущие здесь какую-либо деятельность, подлежат налогообложению только в части дохода, полученного из источников в Великобритании*. Такие компании являются резидентными там, где расположены их центральные органы управления, а место их регистрации не имеет значения. Компания, зарегистрированная за рубежом, может подлежать налогообложению в Великобритании, если управление ее деятельностью осуществляется на ее территории.

Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году.

Вычету подлежат:

– текущие расходы делового характера (аренда производственных помещений, стоимость ремонта, потери от валютных займов в результате изменений валютного курса, а также текущие расходы частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений;

– компенсационные платежи при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премий и подарков;

– расходы на юридические консультации по вопросам финансов компании;

– лицензионные платежи;

– представительские расходы;

– расходы на обеспечение досуга сотрудников компании;

– расходы на зарплату сотрудников, на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, почтовые отправления, отопление, телефон, канцелярские товары;

– взносы и пожертвования в благотворительные фонды;

– коммерческие и некоммерческие убытки;

– просроченные долги коммерческого характера, списываемые в отчетном периоде;

– расходы на научные исследования;

– платы и расходы, касающиеся предоставления патента или регистрации проекта или торговой марки, связанной с торговлей;

– установленные законом дополнительные выплаты служащим;

– расходы, понесенные предпринимателями и организациями в целях повышения квалификации своих служащих.

Корпоративный налог взимается со всей прибыли компании, полученной ею в течение всего налогового года. Налог взимается пошедулярной системе. Деление на шедулы аналогично делению при уплате подоходного налога с физических лиц.

Многие компании мира открывают бизнес в Великобритании для того, чтобы стабилизировать налоги и защитить свои активы. Корпоративный налог в Великобритании является аналогом российского налога на прибыль. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся 1 апреля. Cтавка корпоративного налога (Corporate Tax) регламентируется финансовыи законом Великобритании (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемого дохода. Ставки налога: чистая прибыль до £300,000 - 20%; чистая прибыль свыше £300,000 - 30%.
     Корпоративный налог в Великобритании был введен в 1965 году и заменил до этого действующую систему налогообложения компаний Великобритании.
     Корпоративный налог начисляется в конце финансового года за год (12 месяцев) и должен быть оплачен в течение 9 месяцев после окончания отчетного налогового периода. Налоговый период по оплате корпоративного налога начинается от даты, когда предприятие становится налогоплательщиком по корпоративному налогу, либо заканчивается предыдущий отчетный период. Конечный срок уплаты корпоративного налога определяется: началом или прекращением коммерческой деятельности предприятия; очередной отчетной датой по бухгалтерскому учету; годом после начала отчетного периода; окончанием периода, в течение которого бухгалтерская и финансовая отчетность не составлялась; приобретением или утерей статуса налогового резидента Великобритании; и в случае, если компания прекращает быть налогоплательщиком по налогу. В случае подачи налоговой декларации позднее 18 месяцев по окончанию налогового периода, налоговый департамент налагает штраф.

От уплаты корпоративного налога освобождены:

– научно-исследовательские организации;

– благотворительные организации;

– профсоюзы и ассоциации предпринимателей;

– другие некоммерческие организации и ассоциации.

Налоговым законодательством Великобритании предусмотрено объединение двух или более предприятий в группы. Группа компаний состоит из головной компании, которая контролирует другую компанию, выступающую в качестве дочерней. Компании считаются объединенными в группу, если головная компания владеет акциями дочерней в объеме от 51 до 75 %.

При объединении в группы налоги взимаются не с каждого предприятия в отдельности, а с группы в целом.

Объединение в группы позволяет вычет из общих доходов по любой статье (обычно это расходы с прибыли, торговые убытки и управленческие расходы) передавать другой компании в той же группе или консорциуме.

Внутри 51 %-ной группы (когда головная компания владеет 51 % акций дочерней) головная компания, имеющая излишек предварительного корпоративного налога, возникшего в результате выплаты дивидендов, может передать весь или часть этого излишка дочерней компании.

Расходы с прибыли (например, выплата процентов) могут быть выплачены целиком (без вычета подоходного налога по основной ставке) между компаниями внутри 51 %-ной группы или 75 %-ного консорциума.

С коммерческой точки зрения группы компаний обладают очевидными преимуществами. При этом предприятия могут быть просто разделены на корпоративные единицы, каждая из которых будет обладать ограниченной ответственностью и независимостью. Любая их сделка в большей или меньшей степени будет самостоятельной. В плане налогообложения образование группы зачастую невыгодно, так как положения о группе не рассматривают все компании как одну в налоговых целях.

Вместе с тем использование групп позволяет применять ставки налога для маленьких компаний. Но для расчета возможности снижения налога на взаимозависимые компании (две компании считаются взаимозависимыми, если они находятся под общим контролем или если одна из них контролирует другую) верхний и нижний пределы ставки налога для каждой из них необходимо разделить на число связанных компаний плюс один. В результате группа может не получить преимуществ при применении ставки корпоративного налога для маленьких компаний.