Предоставление займа обществом с ограниченной ответственностью «Уральской техникой» обществу с ограниченной ответственностью УМТС «Сплав»

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на их приобретение. Для учета наличия и движения финансовых вложений      обществом с ограниченной ответственностью «Уральской техникой» используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества», 58-6 «Прочие финансовые вложения».

В апреле 2006 года руководство общества с ограниченной ответственностью «Уральская техника» решило предоставить взаймы временно свободные денежные средства. При предоставлении займа сначала заключается договор о предоставлении займа, поэтому 12.04.2006 общество с ограниченной ответственностью «Уральская техника» в лице директора Кудинова В.Г. заключило договор о предоставлении займа обществу с ограниченной ответственностью УМТС «Сплав» в лице директора Гуляева А.Л. на сумму 30 000 рублей сроком на три месяца под  20 % годовых (Приложение 1).

На основании заключенного договора о предоставлении займа с расчетного счета общества с ограниченной ответственностью «Уральская техника» платежным поручением № 213 от 12.04.2006 были перечислены денежные средства (Приложение 2). Денежные средства были получены на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью УМТС «Сплав» 14.04.2006 и согласно п. 2.1. договора займа был составлен акт о получении денежных средств (Приложение 3).

Для учета займа, предоставленного обществу с ограниченной ответственностью УМТС «Сплав», к счету 58 «Финансовые вложения» был открыт субсчет 58-3 «Предоставленные займы», и  в обществе с ограниченной ответственностью «Уральская техника» были произведены следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 30 000 руб. – 12.04.2006 предоставлен заем  обществу с ограниченной ответственностью УМТС «Сплав» в соответствии с договором;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 12.04.2006 заем передан заемщику обществу с ограниченной ответственностью УМТС «Сплав» в виде денежных средств на сумму 30 000 руб.

Вышеперечисленные операции были внесены в специализированную компьютерную программу 1С Бухгалтерия 7.7., что показано в карточках счетов 58.3 «Предоставленные займы», 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях», 51 «Расчетные счета» за апрель 2006 года (Приложение 4, Приложение 5, Приложение 6).

Так же производится запись в Главной книге за апрель месяц по счету          58–3 «Предоставленные займы» (Приложение 8).

    12 июля 2006 года на основании выписки банка согласно условиям договора займа общество с ограниченной ответственностью УМТС «Сплав» возвращает денежные средства, полученные в качестве займа от общества с ограниченной ответственностью «Уральская техника» и перечисляет на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «Уральская техника» сумму возвращаемого займа 30 000 рублей. Составляется акт о возврате денежных средств (Приложение 7) и в обществе с ограниченной ответственностью «Уральская техника» производят следующие бухгалтерские записи о возврате займа:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы» – возвращены заемные средства от ООО УМТС «Сплав» в сумме 30 000 руб.

Операция заносится в специализированную компьютерную программу 1С Бухгалтерия 7.7., что показано в карточках счетов 58.3 «Предоставленные займы», 51 «Расчетные счета» за июль 2006 года (Приложение 9, Приложение 10) и производится запись в Главной книге (Приложение 8).