2020-01-14
399
Сумма полученных банком доходов за минусом произведенных расходов называется финансовым результатом деятельности банка. Положительный финансовый результат называется прибылью, отрицательный – убытком. Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа их развития: становления, подъема и упадка.
Получение прибыли является одной из основных целей предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере банковского бизнеса. Индивидуальный уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность ее функционирования в соответствующей отрасли экономики, на данном конкретном рынке по сравнению с аналогичными банками.
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов кредитной организации, позволяющим решать такие важнейшие задачи, стоящие перед ней, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других жизненно важных условий и характеристик функционирования и развития банка.
|
|
|
Прибыль банка является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей организации и ее персонала. Но главное значение прибыли, получаемой коммерческим банком, состоит в том, что достаточный уровень генерирования прибыли предохраняет банк от угрозы банкротства.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение прибыли.
Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.
Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы, хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.
|
|
|
Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.
К процентным расходам относятся начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.
К непроцентным расходам относятся:
- операционные – почтовые и телеграфные расходы клиентов, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по валютным операциям;
- по обеспечению функционирования банка – на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата);
- прочие расходы – штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет.
Аналитическая группировка доходов и расходов представлена в таблице 10.
Таблица 10
Аналитическая группировка доходов и расходов, в тыс.руб.
| Наименование | В базисном периоде | В отчетном периоде |
| Доходы: 1. операционные | 39176028 | 81132371 |
| 2. прочие | 8189544 | 11347092 |
| Итого доходов: | 47365572 | 92479463 |
| Расходы: 3. операционные | 35414243 | 57841606 |
| 4. административно-управленческие | - | - |
| 5. прочие | 1436363 | 1893272 |
| Итого расходов: | 36850606 | 59734878 |
| 6. Прибыль | 10514966 | 32744585 |
Доходы:
1. Операционные доходы (доходы, связанные с проведением банковских операций).
- Проценты, начисленные по кредитам
- Проценты, начисленные по ценным бумагам
- Проценты, полученные от средств, размещенных на счетах в других кредитных организациях
- Проценты, полученные по лизинговым операциям
- Доходы по операциям с иностранной валютой
- Доходы по операциям с драгоценными металлами
- Доходы по другим банковским операциям (факторинг, консалтинг и др.)
2. Прочие доходы (комиссионное вознаграждение, небанковская деятельность, экономические санкции полученные).
Доходы = доходы операционные + доходы прочие
Доходы операционные получаем в результате сложения значений строк 1, 6, 7, 8, 9, 10, 11 и 17 в бухгалтерском балансе кредитной организации.
Доходы операционные = 61452 + 426958 + 203280 + 0 – 5960584 + 18628594 + 3503 + 6387893 = 81132371.
Доходы прочие – это значение строки 12 в бухгалтерском балансе кредитной организации.
Расходы:
3. Операционные расходы (расходы, связанные с проведением банковских операций)
- Проценты, начисленные по депозитам
- Проценты, начисленные по долговым ценным бумагам
- Проценты, начисленные по средствам на расчетных счетах и текущих счетах клиентов
- Проценты, начисленные по кредитам, полученным от других банков
- Расходы по обменным операциям с иностранной валютой
- Расходы по операциям с драгоценными металлами
- Расходы по прочим банковским операциям
Расходы операционные в нашем случае – это сумма строк 2 и 19:
4. Административно-управленческие расходы
- Зарплата персонала с начислениями
- Эксплуатационные расходы (амортизация, текущий ремонт, коммунальные услуги, услуги связи, канцтовары, командировочные расходы, арендная плата, представительские расходы и др.)
4. Прочие расходы (экономические санкции уплаченные)
Расходы = расходы операционные + расходы административно-управленческие + прочие расходы
Прибыль = Доходы – расходы
Изменение резерва на возможные потери по ссудам с «+» учитываются в доходах, а с «-» в расходах.
Поскольку главным фактором для формирования прибыли является объем и качество доходов, необходим всесторонний анализ структуры доходов.
Задачи анализа доходов кредитной организации заключаются в оценке их объема и структуры, динамики доходных составляющих, оценке уровня доходов на единицу активов, определении степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций.
Проведем анализ структуры доходов. Необходимо рассчитать удельный вес каждого вида доходов по отношению к общей сумме.
|
|
|
Операционные: отношение операционных доходов к общей сумме доходов.
Рекомендуемое значение 75-95%
Прочие: отношение прочих доходов к общей сумме доходов.
Рекомендуемое значение 5-25%
По такому же принципу проведем и анализ структуры расходов кредитной организации.
Операционные: отношение операционных расходов к расходам всего
Рекомендуемое значение 55-65%
Административно-управленческие: отношение административно-управленческих расходов к общей сумме расходов банка.
Рекомендуемое значение 20-30%
Прочие: отношение прочих расходов к общей сумме расходов.
Рекомендуемое значение 5-25%
Анализ структуры доходов и расходов рассматриваемой нами кредитной организации представлен в таблице 11.
Таблица 11
Структура доходов и расходов банка
| Наименование | Доходы, % | Расходы, % | ||
| Баз. период | Отч. период | Баз. период | Отч. период | |
| Операционные | 83 | 87,3 | 96,1 | 96,8 |
| Прочие | 17,3 | 12,3 | 4 | 3,2 |
Из таблицы 11 видно, что удельный вес операционных доходов увеличивается в отчетном периоде. И в базисном и в отчетном периодах величина операционных доходов полностью удовлетворяет рекомендуемому значению (75 – 95%). Доходы прочие также удовлетворяют норме 5-25%, несмотря на то, что в отчетном периоде их величина снизилась по сравнению с базисным периодом.
Операционные расходы значительно превышают допустимое значение (55 – 65%), к тому же происходит их увеличение в отчетном периоде. Прочие расходы также не удовлетворяют рекомендуемому значению (5 – 25%). Но если смотреть на ситуацию в целом, то можно сделать вывод, что удельный вес всех доходов превышает удельный вес всех расходов, что является положительным моментов в деятельности банка.
Важным результатом хозяйственной деятельности любой организации, в том числе и рассматриваемой нами кредитной организации, является прибыль. Следовательно, необходимо провести ее анализ. Прибыль коммерческого банка – это результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка.
|
|
|
Одной из основных целей функционирования кредитного учреждения является получение прибыли. От ее величины зависит увеличение собственного капитала, создание и пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, размер выплаты дивидендов и покрытие других затрат.
Прибыль = Д – Р (17)
Прибыль операционная = Д опер. – Р опер. (18)
Рассчитав прибыль по формулам 17 и 18 за базисный и отчетный периоды, получаем, что в базисном периоде прибыль общая составляла 10514966 тыс. руб., а прибыль операционная 3761785 тыс. руб. В отчетном периоде величина общей прибыли возросла и составила 32744585 тыс.руб. Возросла и величина прибыли операционной, в отчетном периоде ее значение составляло 23290765 тыс. руб.
Для анализа прибыли следует рассчитать показатели, которые характеризуют размер прибыли на 1 рубль кредитных вложений и на 1 рубль привлеченных средств:
К1 = П / КВ (19)
Где
П – прибыль;
КВ – кредиты выданные.
К 1А = ПО / КВ (20)
Где
ПО – прибыль операционная.
К2 = П / СК (21)
Где
СК – средства клиентов.
К2А = ПО / СК (22)
Положительным считается увеличение показателей в отчетном периоде по сравнению с базисным. Нам известны все данные для того, чтобы рассчитать все выше перечисленные коэффициенты. Полученные данные представим в таблице 12
Таблица 12
Показатели, необходимые для анализа прибыли банка
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| К1 | 0,03 | 0,06 | 0,03 |
| К1А | 0,01 | 0,05 | 0,04 |
| К2 | 0,04 | 0,09 | 0,05 |
| К2А | 0,01 | 0,07 | 0,06 |
Показатели для анализа прибыли банка были рассчитаны следующим образом:
К1 = 32744585 / 513852254 = 0,06;
К1А = 23290765 / 513852252 = 0,05;
К2 = 32744585 / 349285047 = 0,09;
К2А = 23290765 / 349258047 = 0,07.
Из данных табл. 12 видно, что в отчетном периоде по сравнению с базисным происходит увеличение значений показателей. Это является положительным моментом, поскольку увеличилась доля прибыли на 1 руб. кредитных вложений и привлеченных средств.
Хоть прибыль и является одним из важнейших оценочных показателей, она не всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестиционных им ресурсов приносить эту прибыль.
Показатели рентабельности или прибыльности, представляющие собой результаты соотнесения прибыли и средств ее получения, в большей мере характеризуют эффективность работы банка – производительность или отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных количественных величин и раскрывая их качественное содержание. Рентабельность – относительный показатель прибыли, который характеризует размер прибыли на 1 рубль вложенных средств.
Для анализа следует рассчитать следующие показатели:
А) Показатель рентабельности банковских услуг, который характеризует прибыльность (доходность) банковских услуг.
Рентабельность по доходам:
R = П / Д (23)
среднее значение 10-15%
Рентабельность по расходам:
R = П / Р (24)
среднее значение 10-15%
Б) Показатель рентабельность банка характеризует прибыльность его деятельности, то есть эффективность использования средств банка:
R1 = П / ВБ (25)
Где ВБ – валюта баланса
среднее значение более 5%.
R2 = П / СК (26)
среднее значение 30-50%.
Рассчитанные значения показателей рентабельности представлены в таблице 13.
Таблица 13
Показатели рентабельности кредитной организации
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| Рентабельность банковских услуг по доходам | 22,2 | 35,4 | 13,2 |
| Рентабельность банковских услуг по расходам | 29 | 54,8 | 25,8 |
| R банка (1) | 2,2 | 5 | 2,8 |
| R банка (2) | 20,3 | 58,3 | 38 |
Значения показателей рентабельности, представленные в табл. 13, были получены следующим образом (на примере отчетного периода):
R(по доходам) = (32744585 / 92479463) * 100 % = 35,4%;
R(по расходам) = (32744585 / 59734878) * 100% = 54,8%;
R(1) = (32744585 / 664711148) * 100 % = 5%
R (2) = (32744585 / 56139140) * 100% = 58,3%
Среднее значение рентабельности банковских услуг по доходам 10 – 15%. Как видно из табл.13 значение этого показателя выше нормативного, кроме того в отчетном периоде коэффициент увеличивается на 13,2%. Из этого можно сделать вывод, что доходность банковских услуг рассматриваемой кредитной организации достаточно велика. Но если сравнивать значение этого показателя с рентабельностью банковских услуг по расходам, то выясняется, что величина рентабельности банковских услуг по расходам выше рентабельности банковских услуг по доходам и не удовлетворяет нормативному значению (10 – 15%), т. к. в базисном периоде показатель составлял 29%, а в отчетном увеличился и стал равным 54,8%. Это является отрицательным моментом в деятельности банка. Рентабельность банка (1) в базисном периоде не удовлетворяет рекомендуемому значению, так как величина этого показателя была равной 2,2%, но в отчетном периоде показатель увеличился на 2,8%, а значит стал удовлетворять норма (больше или равно 5%). Рентабельность банка (2) имеет такую же динамику, как и рентабельность банка (1), поскольку в базисном году она была равна 20,3%, что не удовлетворяет рекомендуемому значению (30 – 50%), а в отчетном периоде возросла на 38%. Следовательно, можно сделать вывод, что в отчетном периоде кредитная организация повысила эффективность использования средств по сравнению с базисным.
