Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, документов в кассах организации используется счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации в рублях, где учитываются денежные средства в кассе организации».

50-2 «Операционная касса», где учитывается наличие и движе­ние денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), экс­плуатационных участков, речных переправ, судов, вокзалов и т.п.

50-3 «Денежные документы», который используется для учета марок государственной пошлины, проездных документов (биле­тов) на транспорт и других денежных документов.

При наличии операций с иностранной валютой организаций могут открыть отдельный субсчет «Касса организации в ино­странной валюте».

К денежным документам, учитываемым в кассе, можно отнести:

- марки (акцизные, почтовые, госпошлины и т.п.);

- оплаченные, но не выданные билеты на отдельные виды транспорта;

- путевки в санатории, дома отдыха;

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- бланки векселей и других ценных бумаг.

Денежные документы хранятся в кассе и учитываются по но­минальной стоимости. Аналитический учет ведется по видам де­нежных документов. Для обобщения информации о движении де­нежных средств (переводов) в рублях и инвалюте в пути исполь­зуется счет 57 «Переводы в пути». На данном счете учитываются суммы, внесенные в кассы учреждений банков, сданные инкас­саторам для последующей сдачи в банк с целью зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по прямому назначению.

Основанием для принятия сумм на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции учреждения банка, копии сопрово­дительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы.

Синтетический и аналитический учет оплаты труда

Оплата труда как элемент издержек производства и обращения относится на соответствующие счета бухгалтерского учета с кре­дита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

на дебет счета 20 - для производственных рабочих основных цехов;

на дебет счета 23 - для рабочих вспомогательных производств;

на дебет счета 25 - для общецехового персонала;

на дебет счета 26 - для общезаводского персонала;

на дебет счета 44 - для персонала торговли (коммерции).

Суммы заработной платы по указанным счетам распределяют­ся ежемесячно на основании первичных документов (нарядов, рас­четов и платежных ведомостей, лицевых счетов, ордеров и т. п.).

Причитающийся заработок показывается в этих документах по структурным подразделениям, службам и видам выплат. Поэтому указанные документы выполняют двойную роль:

- по ним рассчитываются с работниками;

- они являются формой аналитического учета.

По документам, сгруппированным в зависимости от направ­ления расходования средств на оплату, составляется машинограмма - ведомость распределения заработной платы по направ­лениям затрат, т.е. по отдельным счетам бухгалтерского учета.

В зависимости от варианта учетной политики начисление оплаты отпусков может проводиться двумя способами:

1) созданием резерва отпусков, включая платежи на социальное страхование, если они носят неравномерный характер в течение года.

Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др., кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов»,

- начисление сумм отпускных за счет резерва дебет счета 96 и кредит счета 70;

- начисление единого социального налога дебет счета 96 и кредит счета 69;

- удержания из сумм отпускных дебет счета 70 и кредит счетов 68, 69, 76, 73;

- выплата отпускных через кассу: дебет счета 70 и кредит счета 50.

Резервирование средств на оплату отпускных работникам организации обеспечивает равномерность включения средств по месяцам отчетного года в себестоимость выпуска продукции.

По окончании отчетного года (в конце декабря) бухгалтерия контролирует правильность образованного резерва на оплату от­пусков;

2) прямым отнесением затрат на счета учета:

дебет счетов 20, 23, 25, 26, 28, 44 и др., кредит счета 70.

Заработная плата, не выданная работнику в установленное гра­фиком время, депонируется на счете 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» на отдельном субсчете.

В отдельных случаях заработная плата может начисляться за счет других источников, например:

- по капитальным работам дебет счета 08 и кредит счета 70;

- сбыту продукции дебет счета 44 и кредит счета 70;

- начислению дивидендов дебет счета 75 и кредит счета 70.

Учитывая специфику удержаний из заработной платы, анали­тический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру­да» ведут в лицевых счетах, которые открывают в начале года на каждого сотрудника (штатного, нештатного, совместителя).

В течение года в лицевых счетах отражаются суммы начислен­ной заработной платы, надбавки и доплаты, единовременные выплаты, пособия по листам временной нетрудоспособности и другие выплаты с указанием всех удержаний и сумм к выдаче. По окончании каждого отчетного года лицевые счета сдаются на хра­нение в архив.

В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной заработной платы удерживают налог на дохо­ды физических лиц, суммы по исполнительным листам судебных органов, по заявлению работников (на определенные цели) и в других случаях.