Структура налоговой системы Российской Федерации

Принципиальное значение для налогового регулирования экономики имеет решение  проблемы обеспечения средствами бюджетов всех уровней, так как от этого зависит экономический рост как страны в целом, так и отдельных регионов. Федеративное устройство Российского государства предопределяет необходимость трехуровневой бюджетной системы страны. Поэтому налоговая система также имеет структуру, состоящую из федеральных налогов, направляемых на финансирование федерального бюджета; региональных налогов, направляемых в бюджеты субъектов федерации; местных налогов, направляемых в местные бюджеты. Взаимодействие бюджетов всех уровней обеспечивается бюджетной и налоговой политикой государства. Мировая практика знает различные подходы к решению проблемы структуризации доходов бюджета посредством разграничения налогов внутри бюджетной системы и обеспечения региональных и местных бюджетов налоговыми поступлениями. Наибольшее распространение получили так  называемые американская и германская модели структуризации доходов бюджета. По американской модели налоги закрепляются за определенным уровнем бюджетной системы посредством четкого разграничения конкретных видов налогов по уровням государственного управления. В этой модели федеральное государство и субъекты федерации имеют собственные непересекающиеся налоги, которые полностью поступают в соответствующие бюджеты. Суть германской модели заключается в разграничении полномочий по взиманию закрепленной доли налогов. В этой модели происходит разделение (квотирование) поступлений от налогов путем закрепления за каждым уровнем государственного  правления конкретной доли налогов в пределах единой ставки обложения. В той и в другой моделях структуризации доходов общим является единство всей налоговой системы. Однако американская модель предоставляет полную самостоятельность уровням государственного управления в сборе налогов, закрепленных за ними, в распоряжении этими средствами, а также в принятии новых видов налогов, если это не противоречит единой налоговой политике. Германская модель предполагает исполнение низовыми уровнями государственного управления условий федерального закона по каждому виду налога, так как должно обеспечиваться поступление закрепленной доли налога как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов федерации. Германская модель предусматривает как структуризацию налоговой системы, так и разделение ставок налогов между бюджетами, т.е. элемент регулируемости присутствует больше, чем в американской модели. [18.]

Практика строительства российской налоговой системы показывает, что она вобрала элементы обеих вышеизложенных моделей структуризации налоговых доходов бюджета.

В Российской Федерации структуризация налоговых доходов бюджета произведена с внедрением в действие с 01.01.1992 г. новой российской налоговой системы. Известно, что она была внедрена на основе Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», принятого 27.12.1991 г. Согласно этому закону система налогов Российской Федерации имела следующую структуру:

• федеральные налоги;

• налоги субъектов Федерации;

• местные налоги.

Мировая практика показывает, что налоговая система является активно действующим экономическим механизмом государственного регулирования экономики. Налоговая политика должна быть направлена не только на безусловное выполнение хозяйствующими субъектами налоговых обязательств, она также должна быть направлена и на поддержание их экономической активности и социального развития.

Таким образом, проблема создания целостной, активно действующей налоговой системы должна решаться: во-первых, путем оптимальной структуризации доходов бюджетов разного уровня государственного управления, посредством четкого разграничения налогов внутри бюджетной системы и обеспечения региональных и местных бюджетов  налоговыми поступлениями; во-вторых, созданием такой налоговой системы, которая

обеспечила бы не только своевременное и полное поступление налогов в бюджетную систему, но и сохранение экономической активности хозяйствующих субъектов и возможности их социального развития. [2.]

Налоговая политика – как инструмент стимулирования инвестиций.