Понятие, основные задачи и общие принципы организации налогового органа

Министерство Образования и Молодёжи Республики Молдова

Государственный Университет Молдовы

Кафедра «Финансы и Банки»

                                     Выполнила:  Семёнова Ольга

Группа: M_FPF 92

Отчёт о прохождении практики

В Налоговой Инспекции района Центр мун. Кишинэу.

Тема. Содержание и порядок взимания отдельных видов налогов в Республике Молдова: НДС и подоходный налог.

                 Научный Руководитель: Данильченко Л. М.

Кишинёв

2011

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН ПРОХОЖДЕНИЯ ПРАКТИКИ

в Налоговой Инспекции сектора Центр мун. Кишинэу

с 22.11.2010 по 24.12.2010

 

№	Содержание	Срок выполнения, дней	Отметка о выполнении
1.	Поступление на место практики, знакомство с сотрудниками, рабочим местом.	1	выполнено
2.	Изучение нормативных и законодательных актов, регламентирующих деятельность налоговой инспекции и порядок налогообложения юридических и физических лиц	2	выполнено
3.	Ознакомление с организационной структурой Налоговой Инспекции	2	выполнено
4.	Изучение функций налогового органа, ознакомление с практической реализацией прав, обязанностей и ответственности налоговых сотрудников	3	выполнено
5.	Изучение процедуры сбора и первичной обработки налоговой отчетности на уровне налоговой инспекции.	2	выполнено
6.	Ознакомление и наблюдение за работой налоговых инспекторов в отделе «НДС», выполнение различных заданий в отделе	8	выполнено
7.	Ознакомление и наблюдение за работой налоговых инспекторов в отделе «Подоходный налог», выполнение различных заданий в отделе	8	выполнено
8.	Оценка эффективности деятельности налоговой инспекции	3	выполнено
9.	Сбор и оформление информации для отчёта по практике и дипломной работы	4

 

Содержание:

 

 

Введение

Глава 1. Общая характеристика налоговой инспекции

1.1. Понятие, основные задачи и общие принципы организации налогового органа

1.2. Организационная структура налоговой инспекции

1.3. Анализ деятельности налоговой инспекции

Глава 2. Содержание и порядок взимания отдельных видов налогов: НДС и подоходного налога

2.1. Содержание и порядок взимания НДС

2.2. Содержание и порядок взимания подоходного налога

Заключение

Библиография

Приложения

 

Введение

 

Налоговая Инспекция сектора Центр мун. Кишинэу является территориальным органом Главной Государственной Налоговой инспекции и входит в единую централизованную систему налоговых органов Республики Молдова. Налоговая Инспекция сектора Центр находится в непосредственном подчинении Главной Государственной Налоговой инспекции и осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством, а также осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и др.

Налоговая Инспекция сектора Центр мун. Кишинэу осуществляет свою деятельность на основании Налогового Кодекса и Конституции Республики Молдова, на основании законодательных и нормативных актов, международных договорови др. и в своей деятельности взаимодействует с другими органами публичной власти.

Направление на прохождения практики в Налоговой Инспекции сектора Центр мун. Кишинэу было мной получено на основании приказа Государственной Налоговой инспекции мун. Кишинэу № 438-р от 19 ноября 2010 года.

 В ходе прохождения практики в Налоговой Инспекции сектора Центр мун. Кишинэу в период с 22.11.2010 по 24.12.2010, я преследовала следующие цели:

· ознакомление со спецификой работы налоговой системы Республики Молдова;

· ознакомление с организационной структурой и функциональными обязанностями сотрудников Налоговой Инспекции сектора Центр мун. Кишинэу; · изучение нормативной и законодательной базы, на основании которой осуществляют свою деятельность налоговые органы; · изучение методов и принципов, которыми руководствуются налоговые служащие при осуществлении своих служебных обязанностей;· проведение анализа взаимоотношений Налоговой Инспекции с другими органами публичной власти; · наблюдение за деятельностью служащих в налоговой инспекции, нахождение проблем, с которыми они сталкиваются, а также непосредственное участие в работе налоговых инспекторов; · применение теоретических знаний, полученных во время обучения в университете, на практике;· проведение анализа эффективности деятельности Налоговой Инспекции.

Таким образом, в течение прохождения практики наиболее важным является ознакомление с деятельностью налоговой инспекции и анализ эффективности её работы.       

Глава 1. Общая характеристика налоговой инспекции

Понятие, основные задачи и общие принципы организации налогового органа

Налоговый орган - орган Государственной налоговой службы: Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов, территориальная государственная налоговая инспекция, находящаяся в подчинении Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Понятие “территориальная государственная налоговая инспекция” тождественно понятию «территориальный налоговый орган».

Государственная налоговая служба - централизованная система налоговых органов и деятельность налоговых служащих, занимающих должности в составе этих органов, направленная на осуществление полномочий по налоговому администрированию в соответствии с налоговым законодательством.

Руководство налогового органа - начальник Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов (его заместитель); начальник территориальной государственной налоговой инспекции (его заместитель). По Государственной налоговой инспекции по муниципию Кишинэу - начальник инспекции (его заместитель), начальник налогового бюро (его заместитель).

Налоговый служащий - должностное лицо, занимающее оплачиваемую должность в налоговом органе и имеющее классный чин (или получающее его в соответствии с установленной процедурой в случае зачисления в штат налогового органа впервые) согласно настоящему разделу и нормативным актам, принятым в соответствии с ним. Понятие “налоговый служащий” тождественно понятиям “должностное лицо налогового органа” и “должностное лицо Государственной налоговой службы”, используемым в Налоговом Кодексе Республики Молдова (далее НК).

Основной задачей налогового органа является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет сумм налоговых обязательств.

Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов и каждая территориальная государственная налоговая инспекция, будучи подчиненной первой:

а) имеет статус юридического лица и финансируется из государственного бюджета;

b) действует на основании Конституции Республики Молдова, настоящего кодекса и других законов, постановлений Парламента, указов Президента Республики Молдова, постановлений и ордонансов Правительства, решений по налоговым вопросам, принятых органами местного публичного управления в пределах их компетенции.  

Министерство финансов осуществляет методическое руководство деятельностью Главной государственной налоговой инспекции, не допуская вмешательства в ее деятельность и в деятельность территориальных государственных налоговых инспекций.

Порядок функционирования налогового органа, утверждения его структуры, штатного расписания и фонда оплаты труда, а также предоставления его служащим классных чинов устанавливается Положением, утвержденным Правительством.

Организационная структура Государственной налоговой службы утверждается Правительством, а зоны деятельности территориальных налоговых органов и обслуживания налогоплательщиков - Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.

Государственные налоговые инспекции осуществляют следующие полномочия:

а) принимают меры по обеспечению погашения налоговых обязательств;

b) популяризируют налоговое законодательство, рассматривают письма, заявления и жалобы налогоплательщиков;  

с) обеспечивают полный и надлежащий учет налогоплательщиков и налоговых обязательств, за исключением администрируемых другими органами;

d) осуществляют налоговый контроль;

e) осуществляют принудительное исполнение налоговых обязательств;

f) бесплатно обеспечивают налогоплательщиков бланками налоговой отчетности, разработанными согласно соответствующим инструкциям; 

g) выдают за плату субъектам налогообложения бланки налоговых накладных и акцизные марки в предусмотренном Главной государственной налоговой инспекцией порядке;

h) опечатывают контрольно-кассовые машины налогоплательщиков, ведут их учет, производят проверки использования их налогоплательщиками при осуществлении наличных расчетов; 

i) рассматривают жалобы, предварительные заявления и выносят решения по ним; 

j) осуществляют иные полномочия, предусмотренные законодательством.

Налоговый орган и налоговые служащие имеют следующие права:  

а) осуществлять контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, таможенными органами, службами по сбору местных налогов и сборов и другими лицами, требовать необходимые разъяснения и сведения по вопросам, возникающим в ходе контроля;

b) в ходе налогового контроля требовать и бесплатно получать от любого лица необходимые для осуществления своих полномочий сведения, данные, документы, за исключением сведений, составляющих государственную тайну, а также их копии, если последние прилагаются к акту проверки;  

с) осуществлять налоговые посещения;

d) вскрывать, обследовать и в необходимых случаях опечатывать, независимо от места нахождения, производственные, складские, торговые и другие помещения и места, используемые для извлечения доходов или содержания объектов налогообложения, других объектов и документов, за исключением жилища и места пребывания;  

e) иметь доступ к электронной системе бухгалтерского учета налогоплательщика;

f) проверять достоверность сведений, указываемых налогоплательщиком в учетной документации и налоговой отчетности;

g) изымать у налогоплательщиков документы в случаях и в порядке, предусмотренных настоящим разделом;

h) устанавливать нарушения налогового законодательства и применять меры, предусмотренные законодательством;

i) предъявлять в компетентные судебные инстанции к налогоплательщикам иски:

- о признании сделок недействительными и взыскании средств, полученных по таким сделкам;  

- о признании регистрации предприятия, организации недействительной в случае нарушения установленного порядка их создания или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и о взыскании полученных ими доходов;

- о ликвидации предприятия, организации по основаниям, установленным законодательством, и о взыскании полученных ими доходов;

- другие иски в соответствии с законодательством;

j) требовать и проверять устранение налоговых нарушений, применять в необходимых случаях принудительные меры;

k) использовать прямые и косвенные методы и источники при оценке объектов налогообложения и исчислении налогов (пошлин) и сборов;

l) получать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы в наличных денежных средствах;

m) осуществлять принудительное исполнение налоговых обязательств в установленном налоговым законодательством порядке;

n) налагать в установленном законом порядке арест на любое имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с настоящим кодексом и иными законодательными актами не может быть обращено взыскание;

o) приостанавливать в установленном законом порядке операции по банковским счетам налогоплательщиков, за исключением ссудных счетов и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства;

p) вызывать в налоговый орган налогоплательщика, лицо, предположительно являющееся субъектом налогообложения, должностное лицо налогоплательщика, включая лицо, ответственное за ведение учета документов, относящихся к лицу, предположительно являющемуся субъектом налогообложения, или любое другое лицо для дачи показаний, представления документов и сведений по интересующему налоговый орган вопросу, за исключением документов и сведений, которые в соответствии с законодательством составляют государственную тайну;

r) в процессе определения величины налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов либо взыскания их затребовать у финансовых учреждений (их отделений или филиалов) документы, касающиеся клиентов этих учреждений;

s) требовать осуществления и осуществлять налоговый контроль в других странах на основании международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова;

t) запрашивать от компетентных органов других государств информацию, связанную с деятельностью налогоплательщиков, без согласия последних;

u) предоставлять компетентным органам других государств сведения об отношениях иностранных налогоплательщиков с отечественными налогоплательщиками без согласия или уведомления последних;

v) использовать налоговую отчетность, переписку с налогоплательщиками и информацию органов публичной власти на электронных и иных носителях, исполненных и защищенных в соответствии с законодательством в данной области;

x) использовать средства массовой информации в целях популяризации и соблюдения налогового законодательства;

y) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.

Налоговый орган вправе отзывать, изменять или приостанавливать исполнение, в соответствии с законодательством, своих актов, имеющих нормативный характер, а также своих актов, имеющих индивидуальный характер, если они противоречат законодательству. Противоречащие законодательству акты территориальных государственных налоговых инспекций могут быть аннулированы, изменены или приостановлено их исполнение и Главной государственной налоговой инспекцией.

Законные требования и распоряжения налоговых служащих обязательны для исполнения всеми лицами, включая должностных.

Препятствование осуществлению налоговыми служащими своих полномочий, оскорбление, угроза, сопротивление, насилие в их отношении или посягательство на жизнь, здоровье и имущество налоговых служащих, а также их близких родственников при осуществлении ими своих полномочий или в связи с этим влекут ответственность, предусмотренную законом.

Налоговые служащие осуществляют свои полномочия по проведению налогового контроля на местах или по принудительному исполнению налогового обязательства на основании решения руководства налогового органа.

Налоговый орган и налоговые служащие имеют следующие обязанности:

а) действовать в строгом соответствии с Конституцией Республики Молдова, настоящим кодексом и иными нормативными актами;

b) уважительно и корректно относиться к налогоплательщикам и их представителям, к иным участникам налоговых отношений;

c) популяризировать налоговое законодательство;

d) информировать налогоплательщиков в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, или по их просьбе об их правах и обязанностях;

e) информировать налогоплательщиков по их запросам о действующих налогах (пошлинах) и сборах, порядке и сроках их уплаты, а также о соответствующих нормативных актах;

f) бесплатно обеспечивать налогоплательщиков бланками налоговой отчетности;

g) осуществлять, по требованию налогоплательщика, компенсацию или оформление материалов для возмещения переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству;

h) по письменному заявлению налогоплательщика, в котором указано назначение справки, выдавать справки об отсутствии или наличии у него недоимок перед бюджетом и справки о регистрации в качестве плательщика подоходного налога и НДС. Образцы указанных справок разрабатываются Главной государственной налоговой инспекцией;

i) при отсутствии международного договора, регулирующего налогообложение или содержащего нормы, регулирующие налогообложение, по письменному требованию нерезидента или уполномоченного им на это лица (плательщика дохода) выдать справку о сумме полученного в Республике Молдова дохода и уплаченного (удержанного) налога. Образец указанной справки разрабатывается Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов;

j) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых нарушениях, а в необходимых случаях осуществлять их проверку;

k) рассматривать в установленном законом порядке письма, заявления и жалобы налогоплательщиков;

l) вести учет налогоплательщиков и налоговых обязательств;

m) осуществлять налоговый контроль и составлять соответствующие акты;

n) в случае выявления налоговых нарушений и при невыполнении законных требований налоговых служащих принимать решение о применении санкций;

o) направлять (вручать) налогоплательщикам или их представителям в предусмотренные налоговым законодательством сроки вынесенные решения;

p) не использовать служебное положение в личных корыстных интересах;

r) осуществлять иные действия, предусмотренные налоговым законодательством.

 

Подбор, зачисление в штат и увольнение налоговых служащих

Подбор налоговых служащих производится независимо от расы, национальности, этнического происхождения, пола, вероисповедания из числа граждан Республики Молдова, постоянно проживающих на ее территории, имеющих соответствующее образование, способных по состоянию здоровья исполнять возложенные на них обязанности и не подпадающих под ограничения, предусмотренные Законом о государственной службе. Зачисление в налоговый орган производится в соответствии с законодательством о государственной службе и законодательством о труде.

Лица, зачисленные в налоговый орган в качестве налоговых служащих, приносят присягу в соответствии с Законом о государственной службе и подвергаются обязательной государственной дактилоскопической регистрации в соответствии с законодательством.

Налоговые служащие вправе при исполнении служебных обязанностей носить форменную одежду со знаками соответствующих классных чинов, выдаваемую им бесплатно, в соответствии с образцом и нормами, установленными Правительством.

Налоговым служащим в подтверждение полномочий выдаются удостоверения, образец и порядок выдачи которых устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией.

Налоговые служащие во время исполнения обязанностей являются представителями государственной власти и находятся под защитой государства.

Перевод, увольнение налогового служащего, наложение на него дисциплинарных взысканий осуществляются органом, зачислившим его в штат, в соответствии с законодательством.

Налоговому служащему запрещается выполнять на условиях совместительства другую оплачиваемую работу (кроме научной, преподавательской и творческой деятельности), а также быть поверенным третьего лица в налоговом органе.

Для налоговых служащих устанавливаются следующие классные чины:

- главный государственный советник налоговой службы;

- государственный советник налоговой службы I ранга;

- государственный советник налоговой службы II ранга;

- государственный советник налоговой службы III ранга;

- инспектор налоговой службы I ранга;

- инспектор налоговой службы II ранга;

- инспектор налоговой службы III ранга.

Классные чины налоговых служащих приравниваются к классным чинам, предусмотренным Законом о государственной службе, в установленном Правительством порядке. Порядок присвоения классных чинов и размер доплат за них устанавливаются Положением о Государственной налоговой службе, утвержденным Правительством. О присвоении классного чина производится запись в трудовой книжке. 

Защита прав и интересов налоговых служащих

Права и интересы налоговых служащих защищены согласно Закону об охране труда и Налоговому Кодексу.

Ущерб, причиненный в связи с осуществлением полномочий в налоговом органе, возмещается следующим образом:

а) в случае гибели налогового служащего семье погибшего или лицам, находившимся на его иждивении, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в размере десяти годовых заработных плат, исчисленных исходя из заработной платы погибшего за последний календарный год деятельности;

b) в случае причинения телесных повреждений, исключающих возможность последующего осуществления налоговым служащим профессиональной деятельности, выплачивается за счет средств государственного бюджета единовременное пособие в процентах от суммы, исчисленной согласно пункту а):

- инвалидам I группы - 60 процентов;

- инвалидам II группы - 40 процентов;

- инвалидам III группы - 20 процентов.

Лица, действия которых повлекли гибель или причинение телесных повреждений налоговому служащему либо способствовали этому, возмещают в государственный бюджет суммы, выплаченные в соответствии с НК.

Ущерб, причиненный имуществу налогового служащего в связи с осуществлением им своих полномочий, возмещается в полном размере за счет средств государственного бюджета с последующим взысканием суммы возмещения с виновных.

Налоговые служащие при исполнении служебных обязанностей обеспечиваются транспортом, техническими и другими средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них обязанностей.

Социальное и пенсионное обеспечение налоговых служащих производится в установленном законодательством порядке.

В соответствии с законодательством могут быть предусмотрены и иные меры материального и социального обеспечения сотрудников налогового органа.

 

Ответственность налоговых служащих и право на обжалование их действий

За противоправные действия налоговые служащие несут ответственность, предусмотренную законодательством. Ущерб, причиненный неправомерными действиями налоговых служащих, возмещается в предусмотренном законодательством порядке. Решения налогового органа и действия налоговых служащих могут быть обжалованы налогоплательщиками в предусмотренном настоящим кодексом и иными нормативными актами порядке.