В хоз.деят-сти орг-ции договор простого тов-ва или договор о совместной деят-сти регулируется ГК РФ.
По данному договору двое или несколько товарищей обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юр.лица для извлечения прибыли.
Такой договор м.заключить только ИП или коммерч.предприниматели.
Решения, кот.касаются общих дел принимаются всеми товарищами по общему согласию и каждый товарищ независимо от того уполномочен ли он вести дела вправе знакомится со всей документацией по ведению дел.
Если договор простого тов-ва связан с ведением предпринимат.деят-сти то товарищи отвечают совместно по общим обязат-вам независимо от оснований их возникновения, т.к. данная форма не образует юр. Лица то применять УСНО такие товарищи права не имеют, поэтому учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется в соотв. с требованиями гл.25 НК РФ.
Сравнит-ная хар-ка правил ведения БУ и НУ по операциям связанным с осуществлением договора по совместной деят-сти
|
|
показатели | НУ | БУ |
1)порядок ведения учета | Если одним из участников тов-ва явл-ся росс.орг-ция, то ведение учета доходов и расходов д.осущ-ся росс.участником независимо от того на кого возложено ведение дел тов-ва в соотв.с договором | Учет доходов отражается с помощью счетов 90 и 91 в зависимости от вида переданного имущ-ва |
2)порядок учета фин.рез-тов о деят-сти тов-ва той орг-ции кот.ведет общие дела | Участник тов-в кот. производит учет доходов и расходов для целей налогообложения обязан опр-ть итог нарастающим итогом по окончании каждого отч. Или налогового периода | Товарищ ведущий общие дела по окончании отч.периода выявленный финн.рез-т на сч.99 списывает на сч.84 |
3)порядок распределения доходов | Прибыль каждого участника тов-ва распределяется пропорционально доле, что зафиксировано в соглашении о распределении прибыли | Прибыль полученная товарищами в рез=те совместной деят-сти распределяется пропорционально стоимости вкладов тов-ва |
4)установл.срок подачи инф-ции о доходах каждого товарища | Участник тов-ва кот ведет НУ обязан ежеквартально до 15 числа месяца след.за отчетным сообщать каждому участникуо причитающихся ему суммах дохода | Товарищ, кот.ведет общие дела предоставляет инф-цию согласно договору |
Согласно налоговому зак-ву убытки не распределяются среди участников.
А по правилам БУ порядок покрытия убытков опр-ся соглашением.
При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет убытки пропорционально своему вкладу в общее дело.
Доходы полученные за нарушение договорных отношений
Порядок НУ внереализац.доходов виде штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорных обязат-в установлен ст 317 НК РФ.
|
|
В соотв. с данной статьей налогоплательщики д.отражать причитающиеся им суммы таких санкций на основании договоров.
Если условиями договора не предусмотрено взыскание санкций за нарушение договорных обязат-в то и у налогоплательщика получателя не возникает обязанности по их отражению в составе внереализац. доходов.
При взыскании санкций в судебном порядке обязанность по исчислению такого дохода возникает у налогоплательщика после вступления в силу решения суда.
В том случае если должник признал эти санкции в досудебном порядке то датой признания дохода явл-ся дата признания должника.
Аналитический учет ведется налогоплательщиком по каждому договору кот предусм. Начислением штрафных санкций.
Для этого заполняется спец.регистр учета расчетов по штрафным санкциям.
Положит.курсовые или суммовые разницы
В НУ сущ-ют суммовые разницы, кот.нет в БУ.
Суммовые разницы возникают при оплате в рублях в сумме эквивалентной в ин. Валюте.
Налогоплательщики кот.опр-ют доходы и расходы кассовым методом не учитывают суммовые разницы в целях налогообложения.
Моментом опр-ия суммовой разницы явл-ся дата погашения дебит.зад-сти за реализованные товары.
А курсовые разницы могут отражаться:
-в регистре учета операций по движению дебит.зад-сти (если экспортный товар был оплачен после отгрузки или п/п перечислило деньги за импортные товары)
-регистр учета операций по движению кредит.зад-сти, в том случае если от ин.контрагента получен аванс под предстоящую экспортную поставку или импортные товары пришли раньше чем их оплатили.
По курсовым разницам по валютным кредитам спец.регистры не предусмотрены. Поэтому в конце каждого отч.периода положит. Курсовые разницы отражаются в регистре учета доходов тек.периода, а отрицат. – в регистре учета внереализац. Расходов.
И на основании данных регистров заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль в соотв. приложениях налоговой декларации.
При опр НБ по налогу на прибыль полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы. В соотв со статьей 252 НКРФ