Налоговый учет расходов

При опр НБ по налогу на прибыль полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы. В соотв со статьей 252 НКР

Расходами признаются документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты которые были произведены налогоплательщиком

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты оценка которых выражена в денежной форме

Под документально подтвержденными расходами понимаются расходы которые подтверждены документами и оформлены в соответствии с законодательством

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены при осуществлении деятельности направленной на получение дохода

Расходы в зависимости от характера, а также условий и направлений деятельности налогоплательщиками подразделяются на расходы связанные с производством и реализацией и внереализационные

Ст 252НКРФ уст, что если некоторые расходы с одинаковым основанием могут относиться к нескольким группам расходов, то налогоплательщик праве самостоятельно определить к какой группе именно он отнесет данные расходы (поэтому порядок отнесения расходов является обязательным элементом учетной политики для целей налогообложения

Порядок признания расходов для целей налогообложения признается либо методом начисления либо кассовым

Порядок признания расходов методом начисления уст ст 272 НКРФ. Согласно кот расходы признаются в том отчетном периоде к которому относятся независимо от времени фактические оплаты

Расходами признаются в том отчетном периоде или налоговом периоде кот эти расходы возникают исходя из условий сделок, а в случае если сделка недодержит таких условий и связь между доходами и расходами не м.б. определена четко или опр косвенным путем, то такие расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно

В том случае, если условием договора предусмотрено получение доходов в течении более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товара, работ, услуг, то такие расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Если расходы налогоплательщика не м.б. непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, то они распределяются пропорционально доли сотв дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика

Организация кот признает доходы и расходы кассовым методом, признают расходы после их фактической оплаты

Оплатой товара, работ, услуг, имущественных прав признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком приобретателем указанных товаров, работ, услуг перед продавцом кот непосредственно связана с поставкой таких товаров, с выполнением работ, оказанием услуг

Для целей НУ расходы группируются: материальные; расходы на оплату труда с отчислениями; амортизационные расходы; прочие расходы

Если налогоплательщик перешел на определение расходов и доходов по кассовому методу и в течении отчетного периода превысил предельный размер выручки от реализации товаров, работ, услуг, то он обязан перейти на определение расходов и доходов по методу начисления с начала налогового периода в течении кот превышение произошло

Организация имеет право использовать кассовый метод, если в среднем за четыре предшествующих квартала сумма выручки от реализации товаров, работ услуг буз учета НДС не превысила 1млн руб за каждый квартал

В дальнейшем при методе начисления все произведенные расходы подразделяются на прямые и косвенные

К прямым относятся расходы кот непосредственно участвуют в процессе производства и реализации продукции

К прямым расходам относят расходы на оплату труда работникам осн и вспомогательного производства, соц. Отчисления кот приходятся на долю данных работников; сумма амортизации ОС

??????????????????

а также материальные расходы кот в результате технологической обработки превращаются в гот продукцию либо образуют их основу либо явл необходимым компонентом при производстве товаров, работ, услуг, либо явл полуфабрикатом или комплект. изделиями и подвергаются доп обработки у налогоплательщика

Опр сумма прямых расходов за налоговый период распределяется:

Между продукцией произведенными и реализованными в данном отчетном периоде

Между продукцией произведенной, но не реализованной (на складе)

Между продукцией произведенной и отгруженной, но не реализованной

Между незавершенным производством

Отличие НУ от БУ

В данном отчетном периоде можно списать для целей налогообложения только ту долю прямых расходов кот оприходуются на продукцию произведенную и реализованную в данном отчетном периоде

А все остальные расходы налогоплательщиком произведенные в отчетном периоде явл косвенными за исключением внереализационных и списываются на уменьшение налогооблагаемой базы в полном объеме