2020-01-14
89
В соотв со ст255НКРФ расходы налогоплательщика на ОТ вкл любые начисления работника в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления кот связаны с режимом работы или с условиями труда
Премии и иные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием работника предусм. нормами и законодательством РФ трудовыми договорами, контрактами или коллективными оговорами
Основное условие для признания данных расходов в НУ –это наличие соот условия в трудовом или коллективном договоре
При налоговой проверке налоговые органы проверяют в 1-ю очередь соотв данные выплаты условиям трудовых договоров и коллективных
Перечень расходов на ОТ явл открытым
К основным видам расходов на ОТ кот включаются в уменьшение налогооблагаемой базы относятся:
1)Премирование за надбавки и за мастерство (премия за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам окладам, за проф. Мастерство и т.д.)
2)Компенсации за режим и условия труда (доплаты связанные с режимом работы и усл. Работы в т.ч. доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменной режиме, за совмещение профессий, за расширение зон обслуживания, за работу в тяжелый и вредных условиях труда, сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни) Данная группа затрат предусмотрена ТКРФ
3)выплаты кот превышают законодательные минимумы (в НУ выплаты можно рассматривать в тех размерах кот предусмотрены трудовыми контрактами и т.к. конкретные размеры выплат согласно уст. Законодательству д.б.не ниже минимально установленных, то установление более высоких сумм не противоречит законодательству и принимается в НУ в полном объеме)
4)доплаты за тяж условия труда т.к. данные виды доплат предусмотрены постановлением РФ и рассчитываются согласно установленной норме, то данные расходы относятся на уменьшение налогооблагаемой базы в полном объеме, но для этого необходимо провести аттестацию рабочего места
5)оплата жилья и коммунальных услуг. В данную группу вкл стоимость предоставляемых бесплатно в соотв с законодательством РФ оплаты коммунальных услуг, питания, продуктов, бесплатного жилья или предоставление в замен денежных компенсаций
6)питание. В данную группу вкл питание или компенсации за него кот выдаются в соотв с постановлением министерства труда и соц развития №13 и №14 от 31 марты 2003г
7)форма и обмундирование кроме спецодежды. В расходы на ОТ вкл. Стоимость выдаваемых работникам бесплатно форменную одежду и обмундирования кот остается в личном пользовании постоянном. Форменная одежда предназ для демонстрации принадлежности сотрудника к п/п либо к опр группе работников
8)средний заработок на время выполнения общественных обязанностей. В данную группу вкл средний заработок кот сохраняется работником в случае выполнения ими государственных или общественных обязанностей (арбитражные заседатели, избрание на выборные должности в гос органы и органы местного самоуправления. Ср. заработок рассчитывается в соотв с ТКРФ)
9)сохраняемая оплата труда (расходы по оплате отпускных; расходы на оплату проезда работников и лиц находящихся на иждивении к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, для работников крайнего севера и приравненных к ним местностям; доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время; расходы на оплату перерывов связанных с прохождением мед осмотра)
Компенсации за неиспользованный отпуск
Расходами на ОТ в НУ признаются денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соотв с трудовым законодательством (возможно только в части кот превышает 28 календ дней или при увольнении)
Начисления работникам при реорганизации и ликвидации
(данные расходы производятся в соотв. с ТК РФ и в качестве выходного пособия выплачивается как минимальный среднемесячный заработок кот. сохраняется на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключит.случаях среднемесячный заработок сохраняется за работником в теч. з-го месяца со дня увольнения, но по решению службы занятости и при условии если в 2-х недельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен)
Вознаграждения за выслугу лет
(к данным расходам отн-ся единовременные вознаграждения за выслугу лет и надбавки за стаж работы по специальности в соотв.с зак-вом РФ)
Районные надбавки
(в эту группу вкл.надбавки за непрерывный стаж работы в районах крайнего Севера, приравненных к ним местностям, в районах европейского севера, а также в районах с тяжелыми климатич. Условиями. Согласно ТК РФ оплата труда в таких местностях произ-ся в порядке и размерах не ниже установленных законами. Перечень районов КР.Севера и приравненных к ним местностям установлен постановлением правит-ва №402. В соотв. с этим постановлением лицам, кот.работают в районах кр.севера и приравненных к ним местностям выплачивается %-ая надбавка к з/п за стаж работы в данной местности)
