Учет удержаний за причиненный материальный ущерб

Материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 248 ТК РФ).

При определении размера ущерба учитывается только прямой дей­ствительный ущерб, неполученные доходы не учитываются. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается лишь в случаях, указанных в законодательстве.

Работники в соответствии с законодательством несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию, учреждению, организации, в следующих случаях:

- когда ущерб причинен преступными действиями работника, уста­новленными приговором суда;

- когда в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей;

- когда между работником и предприятием, учреждением, организацией заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

- когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей;

- когда имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

- когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов; полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику в пользование;

- когда ущерб причинен работником, находившимся в нетрезвом состоянии.

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обра­боткой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в порядке, определяемом законодательством.

Размер причиненного предприятию, учреждению, организации ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.

Возмещение ущерба работниками в размере, не превышающем среднего месячного заработка, производится по распоряжению администрации предприятия, учреждения, организации, а руководителями предприятий, учреждений, организаций и их заместителями - по распоряжению вышестоящего в порядке подчиненности органа путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации или выше­стоящего в порядке подчиненности органа должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее семи дней со дня сообщения об этом работнику. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством. В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в районный (городской) народный суд.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

В бухгалтерском учете операция по возмещению причиненного работниками организации материального ущерба в результате недостач и хищения материальных средств и ценностей отражается записями:

1) Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 50 «Касса»

2) Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

3)  Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В данной курсовой работе были рассмотрены такие важнейшие пункты раздела бухгалтерского учета «Оплаты труда»: документация по учету личного состава, системы оплаты труда, учет удержаний из заработной платы и др.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.

Из начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

    - обязательные удержания,

    - удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, по исполнительным листам. Ставки по данным видам налогов излагаются в НК РФ.

В соответствии с действующим законодательством из начисленной заработной платы производятся удержания по распоряжению администрации:

    - для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

    - для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

    - для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размера удержания;

    - при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска;

    - при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка.

Трудовой кодекс позволяет решать многие спорные проблемы в системе оплаты труда.

Можно также выделить основное направления деятельности государства в этой области – обязательно снижение высокого единого социального налога, что позволяет вывести из тени многие доходы населения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.

1) Комментарий к Гражданскому кодексу РФ ч. I (постатейный) издание второе, исправленное и дополненное с использованием судебно-арбитражной практики. Руководитель авторского коллектива О.Н. Садиков. Издательский Дом ИНФРА-М. Москва 2002

2) Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч. I,II. (постатейный) 7-е издание, переработанное и дополненное. Москва. Книжный мир 2006

3) Комментарий к Трудовому Кодексу Российской Федерации (постатейный) с практическими комментариями и разъяснениями официальных органов, 2-е издание, переработанное и дополненное Москва. Книжный мир 2007

4) План счетов. Налоговый комментарий. Налог-Инфо. Москва 2006

5) Все положения по бухгалтерскому учету. С учетом изменений, внесенных приказом МИНФИНА России от 12 декабря 2005 года № 147н в ПБУ 6/01» Учет основных средств. Гросс-Медиа. Москва 2006

6) Бухгалтерский учет. Учебник для ВУЗов под редакцией Ю.А. Бабаева и И.П. Комиссаровой. Юнити. Москва 2005

7) Журнал Главбух № 20 за ноябрь 2008г.

8) Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» № 26 от 06.04.2001г.

9) Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. –   М.: Изд-во «Эксмо», 2005. – 624 с.

10) Бухгалтерский учет: учеб. / И.И.Бочкарева [и др.], под ред. Я.В.Соколова.  – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 776 с.

11) Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / С.Н.Гришкина, М.И.Литвиненко, О.В.Рожнова. – М.: ИД «Юриспруденция», 2005. – 408 с.

12) Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет: Учебно-практическое пособие / О.Н.Дудченко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2005.   – 192 с.

13) Заработная плата: расчет и учет. – М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2005. –        224 с.

14) Ковязина Н.З. Заработная плата на предприятии. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 160 с.

15) Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2005. – 360 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)

16) Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом: расчеты по оплате труда / Н.Н.Шишкоедова. – М.: ООО «Вершина», 2005. – 568 с.

 

 

Приложение 1

Ведомость остатков по синтетическим счетам на

1 декабря 2008 год

                                                                                                                                    (руб.)

№ счета	Наименование счета	Сумма
		дебет	кредит
01	Основные средства	18.350.000
02	Амортизация основных средств		10.000.000
04	Нематериальные активы	1.670.000
05	Амортизация нематериальных активов		295.000
07	Оборудование к установке	740.000
08	Вложение во внеоборотные активы	1.650.000
10	Материалы	2.113.000
19	Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям	383.300
20	Основное производство	25.100
43	Готовая продукция	1.291.730
50	Касса	2.500
51	Расчетный счет	6.600.200
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1.005.000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1.890.750
68	Расчеты по налогам и сборам		395.800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127.300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306.100
71	Расчеты с подотчетными лицами	920
76	Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми	15.000	4.800
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам		1.305.000
80	Уставный капитал		17.500.000
82	Резервный капитал		500.000
83	Добавочный капитал		250.000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		920.000
99	Прибыли и убытки		2.123.500
	ИТОГО:	34.732.500	34.732.500

Приложение 2

Перечень хозяйственных операций

за декабрь 2008 года

 

№ опера ции	Содержание операции	Сумма (руб.)
1.	Поступили на склад от поставщиков материальные ценности:  а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) б) налог на добавленную стоимость   ИТОГО	400.000 72.000   472.000
2.	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	300.000
3.	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а), стоимость работ б). налог на добавленную стоимость ИТОГО   Итого	600.000 108.000 708.000
4.	Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату списания в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования г) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)	200.000 195.000   3.000     5.000
5.	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу
	оборудования б) налог на добавленную стоимость ИТОГО		100.000 18.000           118.000
6	Приняты в эксплуатацию законченные объ­екты основных средств: - здание цеха - производственное оборудование ИТОГО		1.600.000 400.000 2.000.000
7	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве б) на ремонт основных средств, содержа- ние и эксплуатацию оборудования и хозяй- ственные нужды цехов в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г) на упаковку продаваемой продукции ИТОГО		320.000     70.000   40.000 10.000 440.000
8	Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования, зда- ния и инвентаря цехов б) зданий, сооружений и инвентаря обще- хозяйственного назначения ИТОГО		245.000   30.000 275.000
9	Начислена амортизация по нематериаль- ным активам, используемым на общепро- изводственные нужды		295.000
10	Поступили в кассу деньги в погашение дебиторской задолженности, возникшей при выдаче беспроцентного займа другой организации   возникшей		10.000
11	Из кассы выдано в подотчет на приобретение канцелярских принадлежностей		3.500
12	В кассу возращен остаток неиспользованных подотчетных сумм		920
13	Из кассы на расчетный счет внесены на- личные денежные средства		7.000
14	Акцептованы счета поставщиков и сторон-­ них организаций: а) за текущий ремонт здания офиса		25.000
	б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назна­- чения г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до желез­- нодорожной станции д) налог на добавленную стоимость по ре­- монтным работам и потребленным услугам                                 ИТОГО	150.000     45.000     15.000   42.300  277.300
15	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочные и хозяйственные расходы	318.600
16	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.   б) в подотчет на командировочные расхо­- ды ИТОГО	306.100   12.500   318.600
17	Поступили деньги на расчетный счет от покупателя за ранее отгруженную продукцию	1.820.750
18	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка	15.000
19	Оплачены с расчетного счета а) счета поставщиков и подрядчиков за по-­ ставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. б) проценты за краткосрочные кредиты в) налог на доходы физических лиц г) Единый социальный налог д) алименты, удержанные по исполнитель­- ным листам е) в погашение краткосрочных кредитов банка   ИТОГО	1.276.000 15.000   42.600 127.300     3.050 150.000   1.613.950
20	Начислена заработная плата основная и дополнительная персоналу организации за декабрь 200Х года: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служа­- щим за управление предприятием и обслу­- живание общехозяйственных подразделе­- ний г) пособия по временной нетрудоспособно­ сти рабочим основного производства ИТОГО	225.000   80.000   40.000     10.000 355.000
21	Из начисленной заработной платы произ­ведены удержания: а) НДФЛ б) по исполнительным листам (алименты) ИТОГО	42.600       6.600      49.200
22	Начислен Единый социальный налог в раз­мере действующей ставки от начисленной заработной платы, персоналу организации за декабрь 200Х года (суммы определить): а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организацией и обслужи­- вание общехозяйственных подразделений ИТОГО	58.500 20.800   10.400 89.700
23	Начислены взносы на страхование от не­счастных случаев на производстве и проф­заболеваний (сумму определить)  а) в основном производстве б) обслуживание и управление цехами в) управление организацией ИТОГО	900 320 160 1.380
24	Суммы НДС по приобретенным и оприходованным основным средствам и другим материальным ценностям, принятым работам на основании счетов-фактур поставщиков и под­рядчиков, приняты к вычету при расчетах с бюджетом	497.600
25	Отражены расходы на служебные коман­дировки по утвержденным авансовым отчетам    организа--- организа-  организации вцелом	10.500
26	Списаны накладные расходы для включе­ния в себестоимость продукции (суммы определить): а) общепроизводственные расходы цехов б) общехозяйственные расходы организации ИТОГО	466.120 201.060 667.180
27	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по факти­ческой себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остат­ки незавершенного производства на конец месяца составили - 85.355 руб.)	1.405.265
28	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) по фактической производственной себе­стоимости б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах	1.640.000   2.360.000
29	Списаны расходы на продажу, относящие­ся к реализованной продукции	20.000
30	Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции	360.000
31	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (сумму опреде­лить)	138.940
32	Определен и списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)	17.000
33	Начислен налог на прибыль за декабрь 200Х года в размере 24% (сумму опреде­лить)	33.345.6
34	Списана нераспределенная прибыль отчет­ного года (сумму определить)	2.212.094.4

 

Приложение 3

Счет 01 (основные средства)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	18 350 000
6	1 600 000	4	200 000
6	400 000
Оборот	2 000 000	Оборот	200 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	20 150 000

 

Счет 01.2 (выбытие основных средств)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
4	200 000	4	195 000
		4	5 000
Оборот	200 000	Оборот	200 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	0		0

 

Счет 02 (амортизация ОС)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			10 000 000
4	195 000	8	245 000
		8	30 000
Оборот	195 000	Оборот	275 000
Сальдо на 31.12.200Х г.			10 080 000

 

 

Счет 04 (нематериальные активы)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 670 000
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.200Х г.	1 670 000

 

Счет 05 (амортизация НМА)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			295 000
		9	295 000
Оборот		Оборот	295 000
Сальдо на 31.12.200Х г.			590 000

 

Счет 07 (оборудование к установке)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	740 000
		2	300 000
Оборот		Оборот	300 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	440 000

 

Счет 08 (вложение во внеоборотные активы)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 650 000
2	300 000	6	1 600 000
3	600 000	6	400 000
5	100 000
Оборот	1 000 000	Оборот	2 000 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	650 000

 

Счет 10 (материалы)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	2 113 000
1	400 000	7	320 000
4	3 000	7	70 000
		7	40 000
		7	10 000
Оборот	403 000	Оборот	440 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	2 076 000

 

Счет 19 (НДС по приобретенным ценностям)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	383 300
1	72 000	24	497 600
3	108 000
5	18 000
14	42 300
Оборот	240 000	Оборот	497 600
Сальдо на 31.12.200Х г.	126 000

Счет 20 (основное производство)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	25 100
7	320 000	27	1 405 265
8	245 000
14	150 000
20	225 000
22	58 000
23	900
26	466 120
Оборот	1 465 520		1 405 265
Сальдо на 31.12.200Х г.	85 355

 

Счет 25 (общепроизводственные расходы)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
7	70 000	26	466 120
9	295 000
20	80 000
22	20 800
23	320
Оборот	466 120	Оборот	466 120
Сальдо на 31.12.200Х г.	0		0

 

 

Счет 26 (общехозяйственные расходы)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
7	40 000	26	201060
8	30 000
14	25 000
14	45 000
20	40 000
22	10 400
23	160
25	10 500
Оборот	201 060	Оборот	201060
Сальдо на 31.12.200Х г.	0		0

 

Счет 43 (готовая продукция)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 291 730
27	1 405 265	28	1 640 000
Оборот	1 405 265	Оборот	1 640 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	1 056 995

 

Счет 44 (расходы на продажу)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
7	10 000	29	20 000
14	15 000
Оборот	25 000	Оборот	20 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	5 000

Счет 50 (касса)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	2 500
10	10 000	11	3 500
12	920	13	7 000
15	318 600	16	306 100
		16	12 500
Оборот	329 520	Оборот	329 100
Сальдо на 31.12.200Х г.	2 920

 

Счет 51 (расчетный счет)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	6 600 200
13	7 000	15	318 600
17	1 820 750	19	1 276 000
		19	15 000
		19	42 600
		19	127 300
		19	3 050
		19	150 000
Оборот	1 827 750	Оборот	1 932 550
Сальдо на 31.12.200Х г.	6 495 400

 

Счет 60 (расчеты с поставщиками)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			1 005 000
19	1 276 000	1	400 000
		1	72 000
		3	600 000
		3	108 000
		5	100 000
		5	18 000
		14	25 000
		14	150 000
		14	45 000
		14	15 000
		14	42 300
Оборот	1 276 000	Оборот	1 575 300
Сальдо на 31.12.200Х г.			1 304 300

 

Счет 62 (расчеты с покупателями и заказчиками)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	1 890 750
28	2 360 000	17	1 820 750
Оборот	2 360 000	Оборот	1 820 750
Сальдо на 31.12.200Х г.	2 430 000

 

 

Счет 66 (расчеты по краткосрочным кредитам)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			1 305 000
19	15 000	18	15 000
19	150 000
Оборот	165 000	Оборот	15 000
Сальдо на 31.12.200Х г.			1 155 000

 

Счет 68 (налоги и сборы)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			395 800
19	42 600	21	42 600
24	497 600	30	360 000
		33	33 345,6
Оборот	540 200	Оборот	435 945,6
Сальдо на 31.12.200Х г.			291 545,6

 

Счет 69 (расчеты по социальному страхованию)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			127 300
19	127 300	22	58 500
20	10 000	22	20 800
		22	10 400
		23	900
		23	320
		23	160
Оборот	137 300	Оборот	91 080
Сальдо на 31.12.200Х г.			81 080

Счет 70 (расчеты по оплате труда)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			306 100
16	306 100	20	225 000
21	42 600	20	80 000
21	6 600	20	40 000
		20	10 000
Оборот	355 300	Оборот	355 000
Сальдо на 31.12.200Х г.			305 800

 

Счет 71 (расчеты с подотчетными лицами)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	920
11	3 500	12	920
16	12 500	25	10 500
Оборот	16 000	Оборот	11 420
Сальдо на 31.12.200Х г.	5 500

 

Счет 76 (разные дебиторы, кредиторы)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.	15 000		4 8000
19	3 050	10	10 000
		21	6 600
Оборот	3 050	Оборот	16 600
Сальдо на 31.12.200Х г.	18 050		21 400

 

Счет 80 (уставный капитал)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			17 500 000
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.200Х г.			17 500 000

 

Счет 82 (резервный капитал)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			500 000
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.200Х г.			500 000

 

Счет 83 (добавочный капитал)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			250 000
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.200Х г.			250 000

 

Счет 84 (нераспределенная прибыль)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			920 000
		34	2 212 094,4
Оборот		Оборот	2 212 094,4
Сальдо на 31.12.200Х г.			3 132 094,4

 

Счет 90 (продажи)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
26	201 060	28	2 360 000
28	1 640 000
29	20 000
30	360 000
31	138 940
Оборот	2 360 000	Оборот	2 360 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	0		0

 

Счет 91 (прочие доходы и расходы)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.
4	5 000	4	3 000
18	15 000	32	17 000
Оборот	20 000	Оборот	20 000
Сальдо на 31.12.200Х г.	0		0

 

Счет 99 (прибыли и убытки)

 

Дебет		Кредит
Номер операций	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200Х г.			2 123 500
32	17 000	31	138 940
33	33 345,6
34	2 212 094,4
Оборот	2 262 440	Оборот	138 940
Сальдо на 31.12.200Х г.	0		0

 

Приложение 4

Ведомость остатков по синтетическим счетам на

31 декабря 2008 года

(руб.)

№ счета	Наименование счета	Сумма
		дебет	кредит
01	Основные средства	20.150.000
02	Амортизация основных средств		10.080.000
04	Нематериальные активы	1.670.000
05	Амортизация нематериальных активов		590.000
07	Оборудование к установке	440.000
08	Вложение во внеоборотные активы	650.000
10	Материалы	2.076.000
19	Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям	126.000
20	Основное производство	75.355
43	Готовая продукция	1.056.995
44	Расходы на продажу	5.000
50	Касса	2.920
51	Расчетный счет	6.495.400
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1.304.300
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2.430.000
68	Расчеты по налогам и сборам		291.545,6
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		81.080
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		305.800
71	Расчеты с подотчетными лицами	5.500
76	Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми	18.050	21.400
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам		1.155.000
80	Уставный капитал		17.500.000
82	Резервный капитал		500.000
83	Добавочный капитал		250.000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		3.132.094,4
	ИТОГО:	35.211.220	35.211.220

 

 

Приложение 5

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 (упрощенная форма)

за декабрь 2008 года

(руб.)

АКТИВ	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04-05)	1.080.000
Основные средства (01-02)	10.070.000
Незавершенное строительство (07, 08)	1.090.000
Доходные вложения в материальные ценности (03)
Долгосрочные финансовые вложения (58)
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I.	12.240.000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	2.076.000
Затраты в незавершенном производстве (20)	85.355
Готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41)	1.056.995
Товары отгруженные (45)
Расходы будущих периодов. (97)
Прочие запасы и затраты (44)	5.000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)		126.000
Дебиторская задолженность в том числе:
покупатели и заказчики (62)		2.430.000
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75)
авансы выданные (60)
прочие дебиторы (71, 73,76)		23.550
Краткосрочные финансовые вложения (58)
Денежные средства в том числе:
касса (50)		2.920
расчетные счета (51)		6.495.400
валютные счета (52)
прочие денежные средства (55, 57)
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II.		12.301.220
БАЛАНС		24.541.220
ПАССИВ		На конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)		17.500.000
Добавочный капитал (83)		250.000
Резервный капитал (82)		500.000
Целевые финансирование и поступления (86)
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
Непокрытый убыток прошлых лет (84)
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)		3.132.094,4
Непокрытый убыток отчетного года (84)
ИТОГО по разделу III		21.382.094,4
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67) в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 1 2 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
ИТОГО по разделу IV.
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66) в том числе:

---

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  

---

3456789

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

1.155.000