2020-01-14
125
Проанализируем расходы на выпуск и реализацию продукции по видам в сравнении с данными базисного года.
Таблица 2.1.
Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года, тыс. руб.
| Статьи расходов | Сумма расходов, тыс.руб. за год | Темп изменения, % | Структура расходов, % | ||||
| базисный | отчетный | отклонение | базисный | отчетный | отклонение | ||
| Оплата труда | 7 636,695 | 7 966,764 | 330,069 | 104,32% | 19,00% | 19,16% | 0,16% |
| Материальные затраты | 22 220,319 | 23 134,257 | 913,938 | 104,11% | 55,27% | 55,65% | 0,38% |
| Амортизация | 591,228 | 714,966 | 123,738 | 120,93% | 1,47% | 1,72% | 0,25% |
| Прочие | 9 755,262 | 9 754,179 | -1,083 | 99,99% | 24,26% | 23,46% | -0,80% |
| Итого: | 40 203,504 | 41 570,166 | 1 366,662 | 103,40% | 100,00% | 100,00% | - |
| в т.ч. -переменные расходы | 29 857,014 | 31 101,021 | 1 244,007 | 104,17% | 74,26% | 74,82% | 0,56% |
| -постоянные расходы | 10 346,490 | 10 469,145 | 122,655 | 101,19% | 25,74% | 25,18% | -0,54% |
| Объем реализации | 49 269 | 51 069 | 1 800 | 103,65% | - | - | - |
В отчетном году по сравнению с базисным расходы на выпуск и реализацию продукции выросли на 3,4%.
Наибольшее влияние на рост затрат оказал фактор роста материальных затрат на 4,11%, оставляющий 55,65% в общей структуре затрат и фактор роста оплаты труда на 4,32%, составляющий 19,16% в общей структуре. Темпы изменения по этим статьям свидетельствуют об неэффективном использовании ресурсов.
|
|
|
Наибольшее валяние на снижение затрат оказал фактор снижения прочих затрат на 0,01%, составляющий в структуре затрат 23,44%, что свидетельствует об эффективном использовании прочих ресурсов.
Следует отметить, что в целом рост расходов оправдан и свидетельствует об эффективном использовании ресурсов, т.к темп прироста расходов (3,4%) меньше темпа прироста объема реализации (3,65%).
Определим сумму относительной экономии или перерасхода затрат по каждому виду расходов и в целом по предприятию.
Таблица 2.2.
Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года.
| Статьи расходов | Базисный период, т.р. | Отчетный период, т.р. | уровень расходов, в % к объему реализованной продукции | Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации, т.р. | Сумма относительной экономии или перерасхода, т. р. | ||
| Базисный период | Отчетный период | отклонение | |||||
| Оплата труда | 7 636,695 | 7 966,764 | 15,50% | 15,60% | 0,10% | 7 915,695 | 51,069 |
| Материальные затраты | 22 220,319 | 23 134,257 | 45,10% | 45,30% | 0,20% | 23 032,119 | 102,138 |
| Амортизация | 591,228 | 714,966 | 1,20% | 1,40% | 0,20% | - | 123,738 |
| Прочие | 9 755,262 | 9 754,179 | 19,80% | 19,10% | -0,70% | - | -1,083 |
| Итого: | 40 203,504 | 41 570,166 | 81,60% | 81,40% | -0,20% | - | 275,862 |
| в т.ч. | |||||||
| - переменные расходы | 29 857,014 | 31 101,021 | 60,60% | 60,90% | 0,30% | 30 947,814 | 153,207 |
| - постоянные расходы | 10 346,490 | 10 469,145 | 21,00% | 20,50% | -0,50% | - | 122,655 |
| Объем реализации | 49 269 | 51 069 | - | - | - | - | |
Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации по переменным затратам рассчитывается по формуле:
|
|
|
(4)
где Рскор – скорректированные расходы, Рпер – переменные расходы, КрN – коэффициент роста объема реализации.
Сумма относительной экономии или перерасхода по переменным затратам рассчитывается по формуле:
(5)
Сумма относительной экономии или перерасхода по постоянным затратам рассчитывается по формуле:
(6)
где Р1 – расходы отчетного периода, Р0 – расходы базисного периода.
Из таблицы 2.2. видно, что в отчетном году по сравнению с базисным в целом на предприятии произошел относительный перерасход издержек в размере 275,862 тыс. руб.
В большей степени на это повлиял фактор роста уровня переменных расходов в объеме реализации на 0,3%.
Перерасход по статье прочие затраты составил 153,207 тыс. руб., из них перерасход по оплате труда - 51,069 тыс. руб., по материалам - 102,138 тыс. руб.
Также перерасход произошел и по постоянным затратам на 122,655 тыс. руб. Большее влияние на это оказал рост уровня амортизации к объему реализации, перерасход по данной статье составил 123,738 тыс. руб. по сравнению с базисным годом. Однако по статье прочих затрат наблюдается положительная динамика уровень расходов по этой статье сократился на 0,7%, а относительная экономия составила 1,083 тыс. руб.
