2020-01-14
146
| № хоз. опреации | № бух. проводки | Содержание хоз. операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 1 2 | Акцептован счет-фактура № 17 ООО “РЕАЛ” за поставку оборудования - стоимость оборудования (без НДС) - НДС (90046*18%=16208) | 08 19 | 60 60 | 90046 16208 |
| 2. | 3 | Перечислено с расчетного счета поставщику оборудования по счету-фактуре №17 | 60 | 51 | 106254 |
| 3. | 4 | Оборудование введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 90046 |
| 4. | 5 6 | Реализован ООО “Витязь” станок (счет-фактура №12) -продажная стоимость станка -НДС (40046*18/118) | 62 91.2 | 91.1 68/НДС | 40046 6109 |
| 5. | 7 | Списывается остаточная стоимость станка (первоначальная стоимость объекта – 70046) | 91.2 | 01 | 13342 |
| 6. | 8 | Списывается сумма амортизации станка на момент реализации | 02 | 01/Выбытие ОС | 56704 |
| 7. | 9 | На расчетный счет поступила сумма от покупателя станка по счету – фактуре №12 | 51 | 62 | 40046 |
| 8. | 10 | Получены безвозмездно нематериальные активы | 08 | 98.2 | 1046 |
| 9. | 11 | По акту списания № 33 демонтирован пресс механический ввиду дальнейшей непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость объекта составляла 135 000 руб. (135000 – 100046= 34954) | 91.2 | 01 | 34954 |
| 10. | 12 | Списывается сумма амортизации пресса механического | 02 | 01 | 100046 |
| 11. | 13 | Оприходованы полученные при ликвидации пресса запасные части | 10.5 | 91.1 | 5604 |
| 12. | Произведены амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств по: | 52654 | |||
| 14 | а) оборудованию основных цехов | 25.1 | 02 | 5046 | |
| 15 | б) зданию и инвентарю основных цехов | 25.2 | 02 | 4750 | |
| 16 | в) зданию заводоуправления | 26 | 02 | 6304 | |
| 17 | г) складским помещениям общезаводского назначения | 26 | 02 | 6404 | |
| 18 | д) зданию и оборудованию котельной | 23.1 | 02 | 13104 | |
| 19 | е) зданию и оборудованию РМЦ | 23.2 | 02 | 17046 | |
| 13. | Произведены отчисления в ремонтный фонд по: | 10158 | |||
| 20 | а) оборудованию основных цехов | 25.1 | 96.1 | 2104 | |
| 21 | б) по оборудованию заводоуправления | 26 | 96.1 | 2504 | |
| 22 | в) оборудованию котельной | 23.1 | 96.1 | 4046 | |
| 23 | г) оборудованию РМЦ | 23.2 | 96.1 | 1504 | |
| 14. | 24 25 | Акцептован счет-фактура №221 ООО “Водоканал” за потребленную котельной воду: - стоимость потребленной воды (без НДС) - НДС (60046*18%=10808) | 23.1 19 | 60 60 | 60046 10808 |
| 15. | 26 | С расчетного счета оплачен счет-фактура №221 | 60 | 51 | 70854 |
| 16. | 27 28 29 30 | Поступили от ОАО “Заря” основные материалы А в количестве 100 ед. по цене 350руб. за ед.: -стоимость поставки (без НДС) - транспортные расходы (без НДС) - НДС - НДС | 15/А 15/А 19 19 | 60/Заря 60 60/Заря 60 | 35000 2300 6300 414 |
| 17. | 31 | Материалы А оприходованы на склад по учетной цене 400р. за ед. | 10/А | 15/А | 40000 |
| 18. | 32 | Отклонения учетной цены материала А от фактической стоимости (40000-(35000+2300)=2700) | 15/А | 16/А | 2700 |
| 19. | 33 34 35 36 | Поступили от ООО “АЛГА” основные материалы Б в количестве 80 ед. по цене 504 руб. за ед.: - стоимость поставки (без НДС) - НДС - транспортные расходы (без НДС) - НДС | 15/Б 19 15/Б 19 | 60/АЛГА 60/АЛГА 60 60 | 40320 7258 2700 486 |
| 20 | 37 | Материалы Б оприходованы на склад по учетной цене 450 руб. за ед. | 10/Б | 15/Б | 36000 |
| 21. | 38 | Отклонения учетной цены материала Б от фактической стоимости | 16/Б | 15/Б | 7020 |
| 22. | 39 40 | Счета поставщиков материалов оплачены с расчетного счета Счет ОАО «Заря»+НДС Счет ОАО «АЛГА»+НДС | 60/Заря 60/АЛГА | 51 51 | 44014 50764 |
| 23. | Отпущены со склада материалы А по учетным ценам: | 44000/38500 (5500, 12.5 %) | |||
| 41 | а) 50 ед. на изготовление заказа №1 (50*400) | 20/1 | 10/А | 20000/17500 | |
| 42 | б) 30 ед. на изготовление заказа №2 (30*400) | 20/2 | 10/А | 12000/10500 | |
| 43 | в) 10 ед. на нужды цехов основного производства (10*400) | 25/2 | 10/А | 4000/3500 | |
| 44 | г) 20 ед. на нужды РМЦ (20*400) | 23/2 | 10/А | 8000/7000 | |
| 24. | Отпущены со склада материалы Б по учетным ценам: | 38250/42840 (4590, 12%) | |||
| 45 | а) 20 ед. на изготовление заказа № 1 (20*450) | 20/1 | 10/Б | 9000/10080 | |
| 46 | б) 40 ед. на изготовление заказа №2 (40*450) | 20/2 | 10/Б | 18000/20160 | |
| 47 | в) 10 ед. на содержание котельной (10*450) | 23/1 | 10/Б | 4500/5040 | |
| 48 | г) 10 ед. на содержание цехов основного производства (10*450) | 25/2 | 10/Б | 4500/5040 | |
| 49 | д) 5 ед. заводоуправлению (5*450) | 26 | 10/Б | 2250/2520 | |
| 25. | 50 51 52 53 54 | Списываются по назначению затраты, относящиеся к стоимости мат-ов А Ср. % отклонений: а) 50 ед. на изготовление заказа №1 (7000+2700)/(80000+40000) *50*400 б) 30 ед. на изготовление заказа №2 (7000+2700)/(80000+40000)*30*400 в) 10 ед. на нужды цехов основн. пр-ва(7000+2700)/(80000+40000)*10*400 г) 20 ед. на нужды РМЦ (7000+2700)/(80000+40000)*20*400 | 20 20.1 20.2 25.2 23.2 | 16А 16А 16А 16А 16А | 12.5 % 1616 970 323 647 |
| 26. | 55 56 57 58 59 60 | Списываются по назначению затраты, относящиеся к стоимости материалов Б Ср. % отклонений: а) 20 ед. на изготовление заказа №1 (8000+7020)/(90000+36000) *20*450 б) 40 ед. на изготовление заказа №2 (8000+7020)/(90000+36000)*40*450 в) 10 ед. на содержание котельной (8000+7020)/(90000+36000)*10*450 г) 10 ед. на содержание цехов основного производства (8000+7020)/(90000+36000)*10*450 д) 5 ед. заводоуправлению (8000+7020)/(90000+36000)*5*450 | 20 20.1 20.2 23.1 25.2 26 | 16Б 16Б 16Б 16Б 16Б 16Б | 12% 1073 2146 536 536 268 |
| 27. | Начислена заработная плата: | ||||
| 61 | а) рабочим за изготовление заказа №1 | 20.1 | 70 | 34046 | |
| 62 | б) рабочим за изготовление заказа №2 | 20.2 | 70 | 16046 | |
| 63 | в) рабочим, обслуживающим оборудование | 25.1 | 70 | 20046 | |
| 64 | г) ИТР и служащим цехов основного производства | 25.2 | 70 | 18046 | |
| 65 | д) рабочим котельной | 23.1 | 70 | 8046 | |
| 66 | е) рабочим РМЦ | 23.2 | 70 | 12046 | |
| 67 | ж) ИТР заводоуправления | 26 | 70 | 32046 | |
| 28. | 68 69 70 71 72 73 74 | Произведены отчисления по единому социальному налогу (26%): 1) рабочим за изготовление заказа №1 2) рабочим за изготовление заказа №2 3) рабочим, обслуживающим оборудование 4) ИТР и служащим цехов основного производства 5) рабочим котельной 6) рабочим РМЦ 7) ИТР заводоуправления | 20.1 20.2 25.1 25.2 23.1 23.2 26 | 69 69 69 69 69 69 69 | 8852 4172 5212 4692 2092 3132 8332 |
| 29. | 75 76 77 78 79 80 81 | Произведены отчисления в резерв на отпуска (10% от ФОТ) 1) рабочим за изготовление заказа №1 2) рабочим за изготовление заказа №2 3) рабочим, обслуживающим оборудование 4) ИТР и служащим цехов основного производства 5) рабочим котельной 6) рабочим РМЦ 7) ИТР заводоуправления | 20.1 20.2 25.1 25.2 23.1 23.2 26 | 96 96 96 96 96 96 96 | 3404 1604 2004 1804 804 1204 3204 |
| 30. | 82 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 69.1 | 70 | 760 |
| 31. | Произведены удержания из заработной платы: | ||||
| 83 | а) НДФЛ | 70 | 68 | 17640 | |
| 84 | б) в пенсионный фонд | 70 | 69.2 | 1300 | |
| 85 | в) по исполнительным листам | 70 | 76 | 320 | |
| 32. | 86 87 | Принят к оплате счет-фактура сторонней организации за пожарную и сторожевую охрану организации: - стоимость услуг по договору (без НДС) - НДС | 26 19 | 76 76 | 1704 307 |
| 33. | 88 | Полностью с расчетного счета погашена кредиторская задолженность ООО “Водоканал” | 60 | 51 | 40000 |
| 34. | 89 | Выдано из кассы в подотчет | 71 | 50 | 570 |
| 35. | Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для: | ||||
| 90 | а) работников цехов основного производства | 25 | 71 | 250 | |
| 91 | б) работников заводоуправления | 26 | 71 | 320 | |
| 36. | 92 93 | Списываются по назначению услуги котельной (см. табл.3): а) цехам основного производства - на технологические нужды - на хозяйственные нужды б) общезаводские службы | 25 26 | 23.1 23.1 | 41730 28355 22470 |
| 37. | 94 95 96 97 98 99 | Списываются по назначению косвенные расходы (см. табл. 6) а) изделие №1 (РСЭО) общецеховые расходы общехозяйственные расходы б) изделие №2 (РСЭО) общецеховые расходы общехозяйственные расходы | 20 20 20 20 20 20 | 25 25 26 25 25 26 | 23397 73977 58610 11027 34865 27623 |
| 38. | 100 | Полная фактическая себестоимость 100 готовых изделий заказа №1 (при условии отсутствия незавершенного производства) | 40 | 20.1 | 229499 |
| 39. | 101 | На склад 100 изделий заказа №1 оприходованы по плановой производственной себестоимости 1500 руб. за ед. | 43 | 40 | 150000 |
| 40. | 102 | Отклонение фактической себестоимости от плановой составили (229499-150000) | 90.2 | 40 | 79499 |
| 41. | 103 104 | Акцептованы расходы по отгрузке изделий заказа №1: -стоимость услуг по договору (без НДС) -НДС | 44 19 | 60 60 | 16500 2970 |
| 42. | 105 | С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке изделий заказа №1 | 60 | 51 | 19470 |
| 43. | 106 107 | Предъявлен счет покупателям за 80 отгруженных изделий заказа №2 по цене 2500р. за ед. (без НДС) - Стоимость изделий по договору (включая НДС) (80*2500р.*118%) - НДС | 62 90.3 | 90 68 | 236000 36000 |
| 44. | 108 | Списывается производственная себестоимость по отгруженным изделиям (80*1500р.) | 90.2 | 20 | 120000 |
| 45. | 109 | Списываются расходы на продажу изделий | 90.2 | 44 | 16500 |
| 46. | 110 111 | Предъявлен счет заказчику за выполненный ремонт - договорная стоимость ремонта (включая НДС) - НДС | 62 90.3 | 91.1 68 | 84000 12314 |
| 47. | 112 | Списываются фактические затраты по выполненному ремонту | 91.2 | 23.2 | 43090 |
| 48. | 113 | На расчетный счет возвращен займ, ранее предоставленный сторонней организации | 51 | 58.3 | 23000 |
| 49. | 114 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ЕСН | 69 | 51 | 36470 |
| 50. | 115 116 | На расчетный счет поступили средства от покупателей и заказчика | 51 51 | 62 62 | 236000 84000 |
| 51. | 117 | Принята к зачету сумма НДС | 68 | 19 | 44734 |
| 52. | 118 | Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги для выдачи заработной платы | 50 | 51 | 90046 |
| 53. | 119 | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 82046 |
| 54. | 120 | Не выданная заработная плата депонирована | 70 | 76.4 | 8000 |
| 55. | 121 | Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет | 51 | 50 | 80000 |
| 56. | 122 123 124 | Перечислены с расчетного счета удержанные суммы из заработной платы (операция 31) а) НДФЛ б) в пенсионный фонд в) по исполнительным листам | 68 69.2 76 | 51 51 51 | 17640 1300 320 |
| 57. | 125 | Отражена прибыль/ убыток от основной деятельности | 99 | 90.9 | 19198 |
| 58. | 126 | Отражена прибыль/ убыток от прочей деятельности | 91.9 | 99 | 19832 |
| 59. | 127 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 634*0.2= 127 |
| 60. | 128 | Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет | 84 | 82 | 8046 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1
Ведомость аналитического учета затрат по подразделениям завода
| Статьи затрат | С кредита счетов | Итого | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Котельная Дт сч. 23.1 | 02 | 10 | 60 | 69 | 70 | 96 | |
| 1. Расходы на оплату труда | 8046 | 8046 | |||||
| 2. Отчисления на соц. нужды | 2092 | 2092 | |||||
| 3. Амортизация ОС | 13104 | 13104 | |||||
| 4. Отчисления в ремонтный фонд | 4046 | 4046 | |||||
| 5. Материалы | 4500 | 4500 | |||||
| 6. Топливо и энергия | |||||||
| 7. Прочие | 60046 | 804 | 60850 | ||||
| ИТОГО (котельная): | 13104 | 4500 | 60046 | 2092 | 8046 | 4850 | 92636 |
| РМЦ Дт сч. 23.2 | |||||||
| 1. Расходы на оплату труда | 12046 | ||||||
| 2. Отчисления на социальные нужды | 3132 | 3132 | |||||
| 3. Амортизация | 17046 | 17046 | |||||
| 4. Отчисления в ремонтный фонд | 1504 | 1504 | |||||
| 5. Материалы | 8000 | 8000 | |||||
| 6. Топливо и энергия | |||||||
| 7. Прочие | 1204 | 1204 | |||||
| ИТОГО (РМЦ): | 17046 | 8000 | 3132 | 12046 | 2708 | 42930 | |
| ВСЕГО: | 30150 | 12500 | 60046 | 5224 | 20092 | 7558 | 135566 |
Таблица 2
Отчет котельной за отчетный месяц
| Наименование услуг | Количество пара, т. |
| 1. Выработано пара за месяц | 17300 |
| 2. Отпущено: | |
| а) цехам основного производства - на технологические цели - на хозяйственные нужды | 7800 5300 |
| б) общезаводским службам | 4200 |
Таблица 3.
Ведомость распределения услуг котельной.
| Наименование показателей | Стоимость Руб. | В Д-т счетов |
| Всего затрат на производство пара | 92636 | Х |
| Фактическая цеховая себестоимость 1т пара | 5.35 | Х |
| Отпущено: | ||
| а) цехам основного производства - на технологические цели - на хозяйственные нужды | 41730 28355 | 25 |
| б) общезаводским службам | 22470 | 26 |
Таблица 4
Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат
| Статьи затрат | С кредита счетов | Итого | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1. Ремонт, содержание и эксплуатация оборудования Дт сч.25 | 02 | 96 | 10 | 16 | 70 | 69 | 71 | 23 | |
| а) амортизация оборудования | 5046 | 5046 | |||||||
| б) эксплуатация оборудования | |||||||||
| - зарплата - отчисления на соц. нужды - прочие | 2004 | 20046 | 5212 | 20046 5212 2004 | |||||
| в) текущий ремонт оборудования | |||||||||
| г) прочие | 2104 | 2104 | |||||||
| ИТОГО (РСЭО): | 5046 | 4108 | 20046 | 5212 | 34412 | ||||
| Общезаводские расходы Дт сч.25 | |||||||||
| а) содержание прочего персонала цеха | 18046 | 18046 | |||||||
| б) амортизация | 4750 | 4750 | |||||||
| в) текущий ремонт | |||||||||
| г) содержание цеховых зданий и инвентаря | 8500 | 8500 | |||||||
| д) прочие | 1804 | 143 536 | 70085 | 72568 | |||||
| е) непроизводительные расходы | 4690 | 250 | 4940 | ||||||
| ИТОГО (общецех. расходы): | 4750 | 1804 | 8500 | 679 | 18046 | 4690 | 250 | 70085 | 108804 |
| ВСЕГО: | 9796 | 5912 | 8500 | 679 | 38092 | 9902 | 250 | 70085 | 143216 |
Таблица 5
| Статьи затрат | С кредита счетов | Итого | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1. Расходы на управление предприятием | 02 | 96 | 10 | 16 | 70 | 69 | 76 | 71 | 23 | |
| а) расходы на содержание аппарата управления | 32046 | 32046 | ||||||||
| б) расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны | 1704 | 1704 | ||||||||
| в) прочие | 2504 | 2250 | 268 | 22470 | 27492 | |||||
| ИТОГО: | 2504 | 2250 | 268 | 32046 | 1704 | 22470 | 61242 | |||
| Общехозяйственные расходы | ||||||||||
| а) содержание прочего общезаводского персонала | 3204 | 3204 | ||||||||
| б) амортизация ОС | 13104 | 13104 | ||||||||
| в) содержание и текущий ремонт зданий и инвентаря | ||||||||||
| ИТОГО (общецех. расходы): | 13104 | 3204 | 16308 | |||||||
| 3. Сборы и начисления | 8332 | 8332 | ||||||||
| 4. Непроизводительные расходы | 320 | 320 | ||||||||
| ВСЕГО: | 13104 | 5708 | 2250 | 268 | 32046 | 8332 | 1704 | 320 | 22470 | 86202 |
Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат
Таблица 6
Ведомость распределения косвенных расходов
| Объекты калькуляции | РСЭО | Общецеховые расходы | Общехозяйственные расходы |
| Изделия заказа №1 | 23397 | 73977 | 58610 |
| Изделия заказа №2 | 11027 | 34865 | 27623 |
| ИТОГО: | 34424 | 108842 | 86233 |
- расходы РСЭО (табл. 4), относящиеся к изготовлению изделия №1 34046*(34412/50092)=23397
- расходы РСЭО (табл. 4), относящиеся к изготовлению изделия № 2 16046*(34412/50092)=11027
-общецеховые расходы (табл. 4), относящиеся к изготовлению изделия №1 34046*(108804/50092)=73977
- общецеховые расходы (табл. 4), относящиеся к изготовлению изделия №2 16046*(108804/50092)=34865
-общехозяйственные расходы (табл. 5), относящиеся к изготовлению изделия №1 34046*(86202/50092)=58400
- общехозяйственные расходы (табл. 5), относящиеся к изготовлению изделия №2 16046*(86202/50092)=27516
Таблица 7
Ведомость учета затрат основного производства
| Вид работ | С кредита счетов Итого | |||||||
| 10 | 16 | 25 | 26 | 69 | 70 | 96 | ||
| Изделия заказа №1 | 29000 | 1616 1073 | 23397 73977 | 58610 | 8852 | 34046 | 3404 | 233975 |
| Изделия заказа №2 | 30000 | 970 2146 | 11027 34865 | 27623 | 4172 | 16046 | 1604 | 128453 |
| ИТОГО: | 59000 | 5805 | 143266 | 86233 | 13024 | 50092 | 5008 | 362428 |
Таблица 8
Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции
| Содержание операции | Изделия заказа №1 | Изделия заказа №2 | Итого | |||
| Плановая себестоимость | Фактические затраты | Плановая себестоимость | Фактические затраты | Плановая себестоимость | Фактические затраты | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Остаток готовой продукции на начало месяца | 75046 | 80000 | 75046 | 80000 | ||
| 2. Выпущено из производства за отчетный месяц | 150000 | 233975 | 150000 | 233975 | ||
| 3. Итого | 150000 | 233975 | 75046 | 80000 | 225046 | 312698 |
| Ср. % отклонений | 155% (55%) | 107% (7%) | 139% (39%) | |||
| 4. Отгружено покупателям за месяц | 120000 | 236000 | 120000 | 236000 | ||
| 5. Остаток готовой продукции на складе на конец месяца | 30000 | -2025 | 75046 | 80000 | 105046 | 77975 |
Таблица 9
Оборотно-аналитическая ведомость учета основных материалов
| Наименование материала | № операции | Ед. измерения | Учетная цена ед. | Остаток на начало месяца | Приход материала в течение месяца | Расход материала в течение месяца | Остаток на конец месяца | ||||
| Ед. | Сум- ма | Ед. | Сум- ма | Ед. | Сум- ма | Ед. | Сум- ма | ||||
| Материал А | Ед. | 400 | 200 | 80000 | |||||||
| 16 | 100 | 40000 | |||||||||
| 23 | 110 | 44000 | |||||||||
| Итого: | 200 | 80000 | 100 | 40000 | 110 | 44000 | 190 | 76000 | |||
| Материал Б | Ед. | 450 | 200 | 90000 | |||||||
| 19 | 80 | 36000 | |||||||||
| 24 | 85 | 38250 | |||||||||
| Итого: | 200 | 90000 | 80 | 36000 | 85 | 38250 | 195 | 87750 | |||
| Итого: | 163750 | ||||||||||
Таблица 10
Расчет результатов от реализации продукции
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. | Плановая себестоимость Отклонение (+/-) Фактическая себестоимость Внепроизводственные расходы Полная себестоимость НДС Итого по дебету 90 Выручка от реализации по отпускным ценам Результат от реализации -прибыль (+) -убыток (-) | 120000 79499 199664 16500 229499 36000 251999 236000 |
