Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ......................................................... 4

1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА............................. 6

1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения................................................... 6

1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности.............................................................. 3

2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ....................................................................... 8

2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности МП «Екатерина»............................................................ 8

2.2 Методика исчисления и анализа состава имущества и источников его приобретения............................. 12

2.3 Содержание и методика анализа финансовой устойчивости организации.......................................................... 14

3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА...................................................................... 17

3.1 В части наличия имущества и источников его приобретения............................................................................... 17

3.2 B части производственного потенциала организации 17

3.3 В части финансового состояния........................ 18

3.4 В части платежеспособности и ликвидности оборотных средств............................................................................... 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................... 23

ПРИЛОЖЕНИЯ.................................................. 25

Источники для анализа.............................................. 25

Список использованных источников....................... 39

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации и других суверенных государствах СНГ в настоящее время идет процесс создания национальной системы бухгалтерского учета, основанной на международных стандартах.

Начало в этом направлении положил закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.

Организации, включая малые предприятия, получили возможность самостоятельно вести свою хозяйственную деятельность. Важным нормативным актом является принятие Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства», который вступил в силу с 1 января 1996 года.

Сложность в учете и отчетности, множественность налогов, недостаточная квалификация бухгалтеров предприятий малого бизнеса – все это приводило к неправильному исчислению либо неуплате налогов.

Новый закон дает возможность малым предприятиям перейти на упрощенную систему налогообложения, при которой юридические лица освобождаются от всех федеральных, региональных и местных налогов.

Вместо них такие предприятия будут уплачивать только один (единый) налог с валовой выручки или совокупного дохода, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Настоящая выпускная работа ставит своей целью разработать рекомендации по ведению учета и отчетности субъектами малого предпринимательства.

В качестве объекта исследования было взято малое предприятие «Екатерина» г. Ростова-на-Дону. На примере этого предприятия был осуществлен анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности и баланса, даются выводы и предложения по результатам анализа.

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения

Первым условием для применения упрощенной системы является предельная средняя численность работников — до 15 человек (включая различного рода договорников и работающих в филиалах).

Второе условие — совокупный размер фактической выручки за предшествующий период должен не превышать сумму стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации.

Так, например, если установленная минимальная месячная оплата труда составляет 83 490 руб. (с 01.01.97 г минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от 09.01.97 № 6 ФЗ, составляет 83 руб. 49 коп. (с 01.01.98 r)), то валовая выручка должна быть не более 27 554,46 руб. за один рабочий день (83 490 х 100 000):(25,25 х 12 мес.).

В соответствии с п. 2 ст. 2 данного Федерального закона РФ под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения является совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Согласно письму ГНС РФ от 06.02.96 № НП-6-02/77 «О порядке применения Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ «0б упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» при подаче заявления на право применения упрощенной системы необходимо указать размер выручки на первый день квартала перехода: в условиях работы по-новому она должна быть выше, чем прежде. Для исчисления величины совокупного дохода нужно обязательно учитывать фактические производственные затраты. Пример отчета о таких затратах за квартал приведен в таблице 1.

Таблица 1

ОТЧЕТ

О ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТАХ И РАСХОДАХ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПО НОМЕНКЛАТУРЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ СТАТЬЕЙ 3 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29.12.95 № 222-ФЗ ЗА II КВ. 1998 Г.

Номенклатура затрат	Сумма, тыс. руб.
Стоимость материальных ресурсов	856
Текущие затраты по содержанию и эксплуатации основных производственных фондов	19
Затраты на аренду производственных помещении и транспортных средств	42
Проценты за пользование кредитными ресурсами банков	5
Стоимость оказанных производственных услуг	35
НДС, уплаченный поставщикам	171
Налог на приобретение автотранспортных средств	58
Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды	48
Таможенные платежи, госпошлины и лицензионные сборы	24
Итого	1258

Налоговая организация по месту постановки субъекта малого предпринимательства на налоговый учет выдает ему (по его письменному заявлению) годовой патент, удостоверяющий право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

В соответствии с п. 4 статьи 5 вышеуказанного Федерального закона РФ письменное заявление подается предпринимателем за один месяц до начала очередного квартала при соблюдении следующих условий:

9. если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной данным Федеральным законом;

10. если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

11. если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

Для индивидуальных предпринимателей годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

Сведения о форме патента, его назначении и порядке заполнения приведены в Приказе ГНС РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства».

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган (в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом) расчет подлежащего уплате единого налога.

Приказом Госналогслужбы РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 установлена типовая форма № 7 расчета единого налога для организаций — субъектов малого предпринимательства, уплачивающих налог как от валовой выручки, так и с совокупного дохода.

Несмотря на сложность заполнения этого расчета (он содержит свыше 40 показателей), методические указания по его составлению отсутствуют, нет источников информации. Учитывая это, субъектам малого предпринимательства можно использовать как источники для последующего заполнения указанного расчета Госналогслужбы следующие учетные регистры: отчет о фактических затратах (таблица 1) и расчет единого налога по результатам хозяйственной деятельности субъекта (таблица 2).

Для заполнения рекомендуемого отчета и расчета используются данные книги учета хозяйственных операций и деятельности субъектов малого предпринимательства формы № К-1 (таблица 4).

Таблица 2

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

За II кв. 1998 г.

Показатели	Код строки	Величина показателей
А	2	3
Общая численность работающих	01	14
Из них:
по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера;	02	2
в филиалах и подразделениях	03	5
Сумма совокупной валовой выручки, включая выручку от реализации имущества и внереализационные доходы, руб.:
за отчетный период (II кв.)	04	1 850 000
фактическая за предыдущий отчетный год	05	6 800 000
то же, в расчете на один рабочий день (стр. 04::(25,25х3 мес.)	06	24 422
По нормативу, исчисленнному по минимальному размеру оплаты труда (83,49 руб. в месяц) на день перехода на упрощенную систему, руб.:
в расчете на год (ВЗ^хЮО 000 раз)	07	8 349 000
то же, в расчете на один рабочий день (стр. 07::(25.25х12 мес.)	08	27 554
Стоимость фактически использованных за И кв. затрат	09	1 258 000
и расходов на производство товаров, работ и услуг (см. табл. 1) 1
Сумма совокупного дохода за 11 кв (стр. 04—стр. 09)	10	592 000
Годовая стоимость патента № 0130496 от 15 февраля 1998 г., выданного местным налоговым органом с учетом ставок единого налога, установленных решением органа государственной власти субъекта (стр. 04х4 кв.х10%)	11	740 000
Сумма начисленного единого налога (ЕН) или выплаты годовой стоимости патента за отчетный II кв. на валовую выручку — всего (стр. 04х10%)	12	185 000
В том числе:
в федеральный бюджет (стр. 04х3,33%)	13	61 605
в бюджет субъектов, и местный бюджет (стр. 04х х6,67Ж)	14	123 395
То же на совокупный доход — всего (стр. 10х30%)	15	177 600
В том числе:
в федеральный бюджет (стр. 10х10%)	16	59 200
в бюджет субъектов и местный бюджет (стр. 10х20%)	17	118 400
Затраты на производство, связанные с содержанием работающего персонала за II квартал, в руб.:
расходы на оплату труда	18	22 680
отчисления на государственное социальное страхование и обеспечение (стр. 18х39%)	19	8 845
Прибыль за отчетный квартал от реализации товаров, работ и услуг (стр. 04—стр. 09—стр. 12—стр. 18—стр. 19)	20	375 475