Единого налога с валовой выручки организации -

СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА II КВ. 1998 Г.

 

(руб.)

Показатели	По данным плательщика				По данным налоговой инспекции
	Всего	в том числе			Все­го	в том числе
		в федеральный бюджет	в бюджет объекта РФ	в местный бюджет		в федеральный бюджет	в бюджет объекта РФ	в местный бюджет
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Валовая выручка[1]	3 530 000	X	X	X		Х	X	X
4. Ставка единого налога в процентах	10	3,33	4,17	2,5
5. Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4)	353 000	117549	147201	88250
6. Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см, расшифровку по­сле таблицы)	123 333	41 070	51 430	30833
7. Начислено в бюд­жет единого налога по расчету за предыду­щий период (см. рас­шифровку)	168 000	55944	70056	42000
8. К доплате по сро­ку до 20-го числа ме­сяца, следующего за отчетным периодом (стр. 5—стр. 6—стр. 7)	61 667	20535	25715	15417

 

К приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некото­рые расшифровки и сделаем экспресс-анализ.   

Предельные сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента ор­ганизация нарушала.   

Так, в первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактиче­ски поступившая, характеризуется так:

 

Кварталы	Установленные органами государственной власти		Фактическое исполнение
	предельные сроки уплаты	сумма уплаты, руб.	даты уплаты	сумма уплаты
I	20.04	168 000	20.02 23.03 25.04	50000 60000 58000
Итого:	X	168000	X	168000
II	19.07	185 000	25.05 23.06	61 000 62 333
Итого:	X	185000	X	123 333
III	X	X	27.07	61 667
Всего:	X	353 000	X	353 000

 

Одновременно с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация — налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход (валовая выручка), полученный за отчетный квартал.    

Кроме этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с отметкой банка об исполнении плате­жа за отчетный период.   

Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и ин­дивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систе­му налогообложения, учета и отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпри­нимательства», не являются плательщиками налогов.   

Так, согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства освобождаются от уплаты налогов: на пользо­вателей автомобильных дорог (№ 30 от 15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п. 36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).

При превышении определенной Федеральным законом предель­ной численности работающих (более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала, переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее систему.

Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Мин­фина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и порядке от­ражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпри­нимательства, применяющими упрощенную систему налогообложе­ния, учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных — необходимость бессистемных выбо­рок данных для составления баланса. Кроме того, в книге отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов с поставщиками и т. д.

Приняв за основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения, направленные на ее совершенствование.   

Рекомендуемая учета хозяйственных операций ведется в разрезе восемнадцати статей (строк) баланса.   

Книга открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее унификации предусматривается отражать приход и расход по каждой статье баланса не по двум графам, а по одной: в числите­ле — приход, в знаменателе — расход. Это в два раза сокращает объем и размеры книги.   

В конце каждой страницы книги и в целом за месяц предусмот­рены по статьям баланса обороты по приходу и расходу, а также ос­татки на конец месяца.   

В табл. 4 приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб. за один месяц по каждой хозяйственной операции.   

При изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть следующее дополнение. Для накопления (отражения) инфор­мации по налоговому учету графу 4 следует подразделить на две: «всего» и «в том числе не принимаемые для расчета налога».

Таблица 4

Форма № К-1

(наименование организации)

 

КНИГА

Учета хозяйственных операций и 

Деятельности субъекта малого предпринимательства

На 1998 год

Объект обложения единым налогом валовая выручка

(указать какой совокупный доход, валовая выручка)

Ответственное лицо за ведение книги

(должность, фамилия, и. о.)

 

Номер операции	Регистрация операций			Основные средства	Капитальные вложения	Материалы	Основное производство	Налог на добавленную стоимость	Расчеты с покупателями	Касса	Расчетный счет	Уставной капитал	Фонды спец. назначения	Износ основных средств	Реализация	Прибыль и ее использование	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Расчеты по оплате труда	Расчеты по страхованию	Расчеты с бюджетом	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Дата и номер документа	Содержание операции	Сумма, руб.	Приход расход	Приход расход	Приход расход	Приход расход	Приход расход	Задолженность Оплачено	Приход расход	Приход расход	Уменьшено Увеличено	Использовано Начислено	Использовано Начислено	Себестоимость выручка	Использовано Получено	Оплачено Получено	Оплачено Начислено	Оплачено Начислено	Оплачено Начислено	Оплачено Начислено
				120	130	211	214	220	230	261	262	410	440	120	х	480	621	624	625	626	628
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22
х	х	Остатки на начало месяца	933263	180000	-	2852333	41930	13600	130000	2500	280000	384429	200	16200	х	х	370000	2049	2335	126571	31479
151	02.06 Акт приемки ф.№ОС-1 №154	Операции за июнь 1997г. Станок сверлильный от завода поставщика, 1шт., инвентарный №04	18620
152	П.313 Инструкция МФ РФ №155	Прибыль, использованная как источник финансирования	9310
153	30.05 Счет-фактура №354	По счету поставщика НДС 16,67% в уменьшение расчетов с бюджетом	3104
154	07.06.Акт о ликвидации ф.№ОС-4	Списание станка сверлильного, 1 шт., инвентарный номер №02 и уменьшение износа	14625											7125 _	7500 7125
155	То же	Приход металлолома, 1200кг.	12
156   То же	Списание финансового результата от ликвидности	363

 

 

В настоящей книге содержится 100 (сто) страниц с,

 № 001 по № 100.

Руководитель организации

(подпись,

фамилия, инициалы)

М.П.

Главный бухгалтер

(подпись,

фамилия, инициалы)

Патент от 15 февраля 1998 г.

Серия № 0130496

Годовая стоимость патента

_____________________________________

(сумма прописью)