Счет 12 «Нематериальные активы» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов: 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» 15 «Капитальные инвестиции» 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 41 «Паевой капитал» 42 «Дополнительный капитал» 46 «Неоплаченный капитал» 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» 53 «Долгосрочные обязательства по аренде» 74 «Прочие доходы»

по кредиту с дебетом счетов: 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» 42 «Дополнительный капитал» 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» 28 «Товары» 85 «Прочие затраты» 94 «Прочие расходы операционной деятельности» 97 «Прочие расходы» 99 «Чрезвычайные расходы»

    Согласно журнальной форме учета для учета основных средств определяется журнал 4 (Приложение №№32)  по КТ счетов 10, 11, 13, 19 (Раздел I) и Раздел II Журнала КТ счетов 14, 15, 18, 35. И ведомости аналитического учета капитальных инвестиций по ДТ счета 15, ведомость аналитического учета финансовых инвестиций по ДТ счетов 14, 35, ведомость аналитического учета нематериальных активов по ДТ счета 12.

 

 

3. Автоматизация учета основных средств, прочих необоротных активов и нематериальных активов (АУОС)

 

Автоматизированное решение задач по учету основных средств, прочих необоротных активов и нематериальных ак­тивов на АРМБ базируется на создании и ведении информа­ционной базы о наличии основных средств, формируемых на основании инвентарной картотеки.

При ведении инвентарной картотеки на АРМБ ручной способ отсутствует.

Функция АРМБ по учету основных средств заключается в выполнении следующих системных учетно-контрольных опе­раций:

· автоматизация документирования первичной информации;

· оперативное управление, контроль за наличием и дви­жением основных средств, нематериальных активов;

· начисление амортизации;

· выдача необходимой информации в печать или на экран дисплея по запросу.

Для обработки информации по учету основных средств целесообразно создавать трехуровневую систему АРМБ.

Технологический процесс обработки информации состоит из следующих этапов:

1. подготовка первичной информации;

2. создание инвентарной картотеки на момент внедрения;

3. создание нормативно-справочной информации на мо­мент внедрения;

4. создание набора данных движения основных средств и нематериальных активов;

5. проведение расчетов на АРМБ и внесение информации и хранимую базу;

6. расчет амортизации;

7. формирование информации для последующего исполь­зования;

8. проведение контроля и анализа результатной информации; принятие управленческих решений по имеющейся ин­формации;

9. перезапись информации в смежные АРМБ.

Управление работой АРМБ по учету основных средств,  нематериальных активов и выбор функции осуществляются автономно в диалоговом режиме через головной модуль с ис­пользованием трех уровней управления системой.

Информационная взаимосвязь АРМ бухгалтера зависит от "организации учета основных средств, территориального рас­положения АРМБ, мощности технических средств и инфор­мационных потоков.

Функционирование АРМБ АУОС организуется путем ввода информации, проведения расчетов и вывода промежуточных и конечных результатов, необходимых для учета, контроля, анализа и управления с использованием дисплея и клавиатуры.

Началом работы является настройка системы, формирование, корректировка нормативно-справочной информации, которая  при решении задач по учету основных средств предоставляет собой следующий перечень.

ü Справочник предприятий.

ü Справочник структурных подразделений.

ü Справочник материально ответственных лиц (MOJI).

ü Справочник хозяйственных операций.

ü Справочник видов драгоценных металлов и камней.

ü Справочник бухгалтерских проводок.

ü Справочник допустимой корреспонденции счетов.

ü Справочник причин списания основных средств.

ü Справочник групп основных средств и нематериальных активов.

ü Справочник счетов бухгалтерского учета.

ü Справочник норм амортизации.

ü Справочник методов начисления амортизации.

ü База знаний.

ü Справочник-календарь.

Справочник предприятий используется на тех предприятиях, где имеются филиалы, отделения, дочерние предприятия. Структура справочника: характеристика предприятия, код вы­шестоящей организации, код предприятия и его наименование, физический и юридический адреса, банковские реквизиты.

Справочник структурных подразделений используется для формирования информации по структурным подразделениям и имеет следующую структуру: код предприятия, код структурно­го подразделения, наименование структурного подразделения.

Справочник материально ответственных лиц (МОЛ) ис­пользуется для формирования информации по материально ответственным лицам. Структура справочника: подразделе­ние, табельный номер, фамилия, имя, отчество.

Справочник хозяйственных операций используется для формирования информации по кодам операций. Структура справочника: код операции и ее наименование.

Справочник видов драгоценных металлов и камней ис­пользуется для формирования информации о наличии, движе­нии драгоценных металлов и камней, находящихся в основ­ных средствах. Структура справочника: вид, наименование, единица измерения, количество.

Справочник-календарь предназначен для формировании информации на необходимую дату. Структура справочника: день, месяц, год.

Справочник бухгалтерских проводок используется для автоматизированного формирования бухгалтерских проводок со структурой: код хозяйственных операций, корреспонденции счетов.

Справочник допустимой корреспонденции счетов используется для контроля и аудита корреспонденции счетов осуществленных хозяйственных операций на предмет правиль­ности формирования корреспонденции счетов. Справочник имеет следующую структуру: основной счет, субсчет, код аналитического учета; корреспондирующий счет, субсчет, код аналитического учета, признак корреспонденции (по дебету или кредиту).

Справочник причин списания основных средств используется для заполнения актов на списание основных средств, а также для проведения анализа и принятия управленческих ре­шений. Имеет следующую структуру: код причин списания, наименование причин списания.

База знаний используется для подсказок бухгалтеру (аудитору) при работе на АРМБ, правильности формирования,  ведения  и отображения информации. Отображает управленческие решения по полученным результатам.

Справочник групп основных средств и нематериальных активов используется для учета основных средств и немате­риальных активов по установленным группам, а также для правильности начисления амортизации. Имеет следующую структуру: код группы основных и нематериальных активов, их наименование, методы начисления износа.

Справочник нора амортизации содержит перечень кодов норма амортизации и наименование подгрупп основных средств, к которым относится данная норма (для предприятий, которые используют методы начисления амортизации, установленные нормативными документами по налогообложению прибыли).

Справочник методов начисления амортизации используются для определения сумм амортизации в соответствии с принятым Положением (стандартом)бухгалтерского учета 7 “Основные средства”. Данный справочник имеет следующую структуру: инвентарный номер, группа основных средств, метод начисления амортизации, методика расчета амортизации.

Справочник счетов бухгалтерского учета предназначен для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Имеет следующую структуру: номер счета, субсчета, код аналитического учета, их наименование, тип счета, тип сальдо

После формирования нормативно-справочной информации формируется инвентарная картотека основных средств и нематериальных активов путем начальных остатков.

Образец карточки основных средств представлен ниже.

Карточка основных средств № 4342
Группа основных средств 4				Балансовый счет 104
Наименование - станок М 544				Код аналитического учета 2132
Инвентарный номер	Год выпуска	Подразделение	МОЛ	Первоначальная стоимость	Начисленный износ	Начисленный износ	Норма амортизации
Дата поступления ОС	Дата ввода ОС	Содержание драгметаллов	Метод начисления амортизации	Начислена сумм амортизации	Счет отнесения амортизации	Сумма переоценки	Дата переоценки
Дата выбытия	Номер документа выбытия	Остаточная Стоимость ОС	Характеристика объекта

   

Для формирования входной информации используют как операции движения основных средств на базе стандартных унифицированных форм, так и автоматизированное документирование входной информации путем формирования первич­ною документа различной (рациональной) формы. При этом формируются данные по всем хозяйственным операциям с отображением на экране и печатающем устройстве.

Важное значение имеет обеспечение высокой достоверности исходных данных, поэтому программное обеспечение АРМБ по учету основных средств обеспечивает автоматическое выявление ошибок вводимых данных и выдачу сообще­нии пользователю.

Программное обеспечение ввода и обработки первичного учета включает набор формализованных процедур, обеспечивающих:

· ввод данных в соответствии со структурой первичного документа;

· контроль вводимых реквизитов на основе принятых методов;

· контроль машиночитаемого документа;

· корректировку данных первичного учета;

· алгоритмическую обработку показателей первичного учета;

· организацию хронологической базы данных;

· вывод на экран или печать данных первичного учета, веденных в обработку.

При формировании первичного документа и нормативно - справочной информации у пользователя имеется возможность модифицировать имеющиеся стандартные формы. При этом используется типовая форма, на основании которой пользователь (бухгалтер) формирует необходимую для работы форму первичного документа путем дополнения или корректировки. Для формирования первичного документа используется генератор печатных форм, обеспечивающий формирова­ние необходимого первичного документа.

На АРМБ по учету основных средств информационное обеспечение создается в виде локальной базы.

После ввода нормативно-справочной, первичной информа­ции производятся расчет и отображение выходной информации.

Для аналитического учета основных средств автоматизированным путем ведется инвентарная картотека, в которой отражаются все необходимые данные для управления и учета данных. Бухгалтер на основе карточки имеет возмож­ность проанализировать состояние основных средств, срок их службы, виды и сроки произведенных ремонтов, суммы на­численного износа, сроки и суммы переоценки основных средств, правильность применения процентов амортизацион­ных отчислений и применения соответствующих поправочных коэффициентов, а также правильность начисления и отнесе­ния на счета производственной деятельности амортизацион­ных отчислений.

Особое место в аудите занимает вопрос использования ос­новных средств. Путем просмотра и анализа аналитических данных в карточке определяется загрузка основных средств, а при необходимости определяется и фондоотдача данного инвентарного объекта.

При работе с картотекой имеется возможность использо­вать режим работы "Переоценка основных средств". В ре­зультате использования данного режима осуществляется пере­оценка основных средств и износа. Для этого вводятся коэф­фициенты переоценки по каждому инвентарному номеру, после чего осуществляется просчет и отображение ведомости переоценки основных средств.

При контроле особое место занимает проверка правиль­ности и полноты проведенной переоценки основных средств. С этой целью бухгалтер просматривает всю картотеку и про­веряет правильность применения установленных коэффициен­тов переоценки, а также формирование новой стоимости ос­новных средств и начисленного износа:

Ведомость переоценки основных средств формируется из трех окон. В первом окне приводятся условия формирования ведомости, во втором — список инвентарных номеров, по которым произведена переоценка, в третьем окне приводят­ся справочные данные по переоценке основных средств, а также бухгалтерские проводки, сформированные при пере­оценке. Данные о переоценке формируются в инвентарной картотеке.

При осуществлении контроля и аудита имеется возмож­ность получить необходимые сведения по следующим пара­метрам: дате ввода основных средств, инвентарному номеру, инвентарной карточке, виду основных средств, группе основ­ных средств, дате переоценке, стоимости основных средств, балансовому счету, сумме износа основных средств.

На основе первичных данных и нормативно-справочной информации, введенных в информационную систему, отображается информация о наличии и движении основных средств по подразделениям, материально ответственным лицам,  группам, видам и предприятию в целом. С этой целью формируются "Ведомость учета наличия основных средств", "Ведо­мость полностью изношенных основных средств", "Ведомость-опись инвентарных объектов". Кроме того, имеется возможность просмотреть инвентарную карточку каждого ин­вентарного номера. При проведении контроля можно по­мучить данные ведомости в запросном режиме аудита по сле­дующим группировкам: предприятиям, структурным подразделениям, материально ответственным лицам, группам и видам основных средств, счетам бухгалтерского учета.

Ведомость учета наличия основных средств содержит ин­формацию о состоянии основных средств по заданным пери­одам времени, что важно при контроле и аудите наличия основных средств на определенную дату. Бухгалтер осуществляет контроль за наличием основных средств на местных эксплуатации, а также в целом по предприятию.

Ведомость полностью изношенных основных средств позволяет получить информацию об инвентарных объектах, стоимость которых полностью отнесена на издержки производства. Бухгалтер, осуществляя проверку, анализирует данные по полностью изношенным основным средствам, проверяя при этом правильность начисления износа с даты основных средств.