Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщикамипризнаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять УСНО:

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом.

-нотариусы, занимающиеся частной практикой

- организации и ИП средняя численность работников за налоговый период превышает 100 чел;

- организации у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн.руб.

- бюджетные учреждения;

- иностранные организации.

Переход к УСНО или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке.

Применение УСНО организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций;

- налога на имущество организаций;

- налога на добавленную стоимость.

Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц;

- налога на имущество физических лиц;

- налога на добавленную стоимость.

Объекты налогообложения:

- доходы

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения выбирается самостоятельно и может меняться ежегодно.

Налогоплательщик при определении объекта налогообложения учитывает следующиедоходы (статья 346.15):

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

Порядок определения расходов (статья 346.16.):

- расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС;

- материальные расходы;

-расходы на оплату труда;

- расходы на командировку

- судебные расходы

- арбитражные расходы.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка – 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

 

Объект налогообложения - доходы:

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ к учитываемым доходам относится:

- выручка от реализации; - штрафные санкции по договору поставки товаров; - авансы от покупателей.

Доходы = 11000000+4067796,61+677,97 = 15068474,58 руб.

Налог = 15068474,58 * 0,06 = 904108,47 руб.

Максимальная льгота = 904108,47*0,5 = 452054,24 руб.

Страховые взносы = 1027000 руб.

Т.к. страховые взносы больше чем максимальная льгота, то налог подлежащий уплате составит налог начисленный – максимальную льготу.

Налог, подлежащий уплате = 904108,47 - 452054,24 = 452054,23 руб.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы.

Доходы формируются с помощью кассового метода.К расходом можно отнести только то, что находится в перечне статьи 346.16 НК РФ. К учитываемым расходам относятся:

- приобретение ОС, - материальные расходы,- затраты на оплату труда,- командировочные расходы,- НДС по приобретенным ценностям,- страховые взносы.

Доходы = 11000000+4067796,61+677,97 = 15068474,58 руб.

Расходы = 500000+3200000+3950000+900000+747000+1027000 = 10324000 руб.

Н/о база = 15068474,58 - 10324000 = 4744474,58 руб. Минимальный налог = 15068474,58*0,01= 150684,75 руб.

Налог начисленный = 4744474,58*0,15 = 711671,19 руб.

Т.к. сумма минимального налога меньше, чем сумма налога начисленного, то уплачиваем сумму налога начисленного.

Налоги	Система налогообложения
	Общая	УСН
		Доходы	Доходы, уменьшенные на расходы
Налог на имущество НДС к уплате Страховые взносы Налог на прибыль УСН	85813,54 1889054,23 1027000 217372,89	1027000   452054,23	1027000   711671,19
Общая сумма налога	3219240,66	1479054,23	1738671,19
Доходы	11000677,97	15068474,58
Налоговая нагрузка %	29,26	9,82	11,54

Вывод: на основе проведенных расчетов можно сказать, что наименьшая налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения, где объектом налогообложения являются доходы – 9,82 %. При упрощенной системе налогообложения, где объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы, налоговая нагрузка составляет 11,54 %. Наибольшая налоговая нагрузка -  при общей системе налогообложении и составляет 29,26 %.

 

 

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Викторова, Н. Г. Налоговое право / Н. Г. Викторова, Г. П. Харченко. – СПб.: Питер, 2007. – (Серия «Краткий курс»).

Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. – 5-е изд. / Е. Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2008. – (Серия «Краткий курс»).

Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. Ф. Тарасова, Т. В. Савченко, Л. Н. Семыкина. – М.: КНОРУС, 2007.

Источники в Интернете

- http://www.consultant.ru/ – Система КонсультантПлюс

- http://www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба

- http://www.klerk.ru/news/ – Клерк.Ру

- http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=news – Газета «Учет.Налоги.Право»