2020-01-14
111
Согласно ст.9 Налогового кодекса РФ (НК РФ), участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
· организации и физические лица, признаваемых налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
· организации и физические лица, признаваемые налоговым кодексом налоговыми агентами;
· государственный таможенный комитет РФ и его подразделения (далее – таможенные органы);
· государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплату налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее – сборщики налогов и сборов);
· Министерство финансов РФ, Министерства финансов республик, финансовое управление (департаменты отдела) администрации краев, властей, городов Москвы и Санкт Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов (далее – финансовые органы), иные уполномоченные органы – при решение вопросов об отсрочке и о рассрочки уплаты налогов и сборов других вопросов, предусмотренных налоговым кодексом;
· органы государственных внебюджетных фондов;
· федеральная служба налоговой полиции РФ и её территориальные подразделения (далее – органы налоговой полиции) – при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым Кодексом РФ.
Главным признаком налогоплательщиков, отличающих их от всех иных лиц, является наличие обязанностей уплачивать налоги и сборы. В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход либо иное экономическое основание, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности о уплате налога.
Важную роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы играют налоговые органы, к которым, в соответствии с действующим законодательством, относится Министерство финансов РФ (до 30 сентября 2004 г. - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам). Правительство РФ Постановлением от 30 сентября 2004 г. № 506 утвердило положение о Федеральной налоговой службе (ФНС), где прописаны обязанности новой службы, в том числе и по разъяснению законодательства.
Основной обязанностью таможенных органов является контроль за уплатой налогов при перемещении товаров через таможенную границу России. Взимание налогов таможенными органами осуществляется в соответствии с таможенным законодательством и другими федеральными законами, а также с учетом положений Налогового кодекса. При этом Таможенный и Налоговый кодексы отличаются друг от друга, в том числе в сферах взимания налогов (таможенная пошлина, НДС, акцизы), полномочий, процедур делопроизводства, принятия решений и т.д.
В число участников налоговых правоотношений НК РФ введены государственные внебюджетные фонды, на которые возложены обязанности по налоговому контролю. Кроме того, они пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.
К внебюджетным фондам относятся фонды социальной поддержки населения:
· социального страхования;
· пенсионного обеспечения;
· обязательного медицинского страхования.
Особое место в Налоговом кодексе занимают статьи, определяющие права и обязанности налогоплательщиков и контролирующих их налоговых органов. Они устанавливают юридические основы взаимоотношений обеих сторон.
Права налогоплательщиков:
· получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме - вопросы, касающиеся налогообложения);получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
· использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
· получать отсрочки платежей в законном порядке и осуществлять своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм в бюджет;
· представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;
· требовать соблюдения налоговых тайн и возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов.
Обязанности налогоплательщиков состоят в следующем:
· вставать на учет в налоговых органах и уплачивать законно установленные налоги;
· вести учет доходов и расходов;
· представлять в налоговые органы налоговые декларации и другую требуемую документацию;
· выполнять законные требования налоговых органов по устранению нарушений;
· сохранять в течение четырех лет документацию по начислению и уплате налогов.
Каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН), который необходимо указывать во всех документах, подаваемых в налоговый орган, в том числе в декларациях, отчетах, заявлениях и иных документах. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет являются налоговой тайной.
Законодательством предусмотрен также код причины постановки на налоговый учет (КПП), который присваивается в зависимости от вида деятельности, осуществляемой организацией.
Права налоговых органов заключаются в следующем:
· требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, а также пояснения к ним;
· проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
· изымать по акту документы, свидетельствующие о наличии нарушений;
· приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков и налагать арест на их имущество;
· обследовать любые помещения налогоплательщиков, используемые для извлечения доходов;
· определять суммы налогов расчетным путем, требовать устранения нарушений, взыскивать недоимки и пени;
· требовать от банков документы, подтверждающие перечисления налоговых платежей;
· привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков, вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
· предъявлять иски в арбитражные суды и суды общей юрисдикции по поводу взыскания налогов, о признании недействительной регистрации предприятия, о признании сделок недействительными.
Обязанности налоговых органов состоят в следующем:
· соблюдать законодательство о налогах и сборах;
· осуществлять контроль за поступлением налогов;
· вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
· возвращать налогоплательщикам излишне уплаченные ими суммы налогов;
· соблюдать налоговую тайну;
· направлять налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате налога и сбора.
Налоговым кодексом установлены новые обязанности налоговых органов:
· вести разъяснительную работу по применению законодательства о налогах сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
· бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
· представлять формы установленной отчётности и разъяснить порядок их заполнения;
· давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.
Данные обязанности соответствуют правам налогоплательщика, установленным Налоговым Кодексом РФ.
Разъяснительная работа о необходимости уплаты налогов и соблюдения налогового законодательства может вестись налоговыми органами в различных формах и различными способами, в том числе с использованием различных средств массовой информации, направлением памяток налогоплательщикам, а также в школах и на семинарах, в организациях.
