2020-01-14
115
Налоговое законодательство и налоговые инспектора в частности требуют произвести выбор системы налогообложения до начала предпринимательской деятельности. Это требование распространяется на вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и на вновь зарегистрированные организации.
Фактически начинающий предприниматель должен сделать выбор одной (или двух) систем налогообложения из трех существующих:
· ОСНО - общая (традиционная) система налогообложения с уплатой НДС;
· УСН - упрощенная система налогообложения;
· ЕНВД - единый налог на вмененный доход.
Выбор системы зависит от вида предпринимательской деятельности, от отношения основных потребителей товаров (работ и услуг) к НДС, от размера месячного совокупного дохода и доли расходов в совокупном доходе, от числа работников и стоимости основных средств.
3.1. Общая (традиционная) система налогообложения
Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) -- вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). В случае если организация не занимается только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН (либо не подала в срок заявление о переходе на УСН), она обязана применять общую систему налогообложения.
Содержание понятия «общая система налогообложения» в данный момент не раскрывается ни в НК РФ, ни в других нормативных правовых актах.
Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН:
- Налог на прибыль организаций (20%).
Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.
- НДС (ставки 18%, 10%, 0%).
Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 - это НДС к начислению. НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом. Однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».
- Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).
Этот налог платится с остаточной стоимости основных средств.
- Страховые взносы (до 2010 г. был ЕСН (26%), а с 2010 года ЕСН заменён страховыми взносами на обязательное страхование, которые с 2011 года составляют 34 %, в 2012 – 30%);
- Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)
Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями (ИП) на ОСНО:
· НДФЛ (13%).
Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель не резидент, то размер ставки составит 30%.
· НДС (ставки 18%, 10%, 0%).
Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 -- это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций
· страховые взносы на обязательное страхование (с 2011 года составляют 34 %, в 2012 – 30%).
Если выбрать систему налогообложения ОСНО, то при подаче документов на регистрацию, не требуется подавать никаких заявлений - эта система налогообложения применяется по умолчанию.
К достоинствам ОСНО относятся:
· отсутствие ограничений относительно размера выручки, количества работников, размеров торговых площадей и имущества, находящегося на балансе;
· практически нет ограничений по видам деятельности;
· в случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка);
· при ОСНО Вы являетесь плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСНО, и им выгодно, чтобы их затраты содержали НДС.
К недостаткам ОСНО относятся:
· крайне обременительное налогообложение;
· необходимость в ведении четкого и сложного бухгалтерского учета;
· необходимость обеспечивать сохранность всей первичной документации в течение 4-х календарных лет;
· налоговые и правоохранительные органы тщательней проверяют организации находящиеся на ОСН, нежели остальные, так как у них проще выявить ошибки.
