Порядок составления формы №4 «Отчет о движении денежных средств» в предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»

В этом Отчете отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в прошедшем и отчетном году, а также как она расходовала имеющиеся у нее средства.

«Отчет о движении денежных средств» представляет собой таблицу, в графе 3 которой организации указывают данные за отчетный год, а в графе 4 - за предыдущий.

В «Отчете о движении денежных средств» отражается:

- остаток денежных средств на начало отчетного периода;

- движение денежных средств по текущей деятельности; здесь следует отразить следующие показатели:

q  средства, полученные от покупателей, заказчиков;

q  прочие доходы (сумма штрафных санкций);

q  денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров (работ, услуг, сырья и иных оборотных активов), на оплату труда, на выплату процентов и дивидендов, на расчеты по налогам и сборам, прочие расходы;

- движение денежных средств по инвестиционной деятельности; здесь следует отразить следующие показатели:

q  выручка от продажи объектов основных средств и иных внеобортоных активов;

q  выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;

q  полученные дивиденды;

q  полученные проценты;

q  поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям;

q  приобретение дочерних организаций;

q  приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;

q  приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;

q  займы, предоставленные другим организациям;

- движение денежных средств по финансовой деятельности; здесь следует отразить следующие показатели:

q поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг;

q поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями;

q погашение займов и кредитов (без процентов);

q погашение обязательств по финансовой аренде;

- чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов;

- остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Каждая из частей отчета (движение денежных средств) построена по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка «чистые денежные средства от … деятельности», которая отражает сальдо движения денежных средств по каждому виду деятельности. Иными словами, эта строка позволяет узнать, увеличилось количество денежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.

Рассмотрим заполнение некоторых строк на примере ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» (приложение 4):

q строка100, графа4 заполняется:Стр150+ стр160+стр170+ стр180+ стр185+ стр190=123375+846976+9456+ 66837=1046644

q строка 200, графа 4 – заполняется расчетным путем: средства, полученные от покупателей и заказчиков + прочие доходы – денежные средства, направленные на расходы (всего) = 29744 + 713500 – 66837 = 676407.

2.6.   Порядок составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» на предприятии ОАО Молочный завод «Большенагаткинский»

В разделе «основные средства» приводится расшифровка состава ОС в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов. Раздел построен по балансовому принципу. Суммы по выбывшим в отчетном периоде ОС отражаются в форме №5 в круглых скобках.

Показатели раздела отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости и заполняются на основании регистров аналитического учета к сч. 01 «ОС». Приводятся также данные о начисленной амортизации ОС по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода. Заполняются на основании регистров аналитического учета к сч. 02 «амортизация ОС».

В разделе «доходные вложения в материальные ценности» приводится расшифровка состава доходных вложений в материальные ценности. Показатели приводятся по первоначальной стоимости и заполняются на основании аналитических данных к сч. 03 «доходные вложения в материальные ценности».

Раздел построен по балансовому принципу. Суммы по выбывшим в отчетном периоде доходным вложениям в материальные ценности отражаются в форме №5 в круглых скобках. Показатель заполняется на основании данных аналитического учета к сч. 02.

Разделы «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» и «Расходы на освоение природных ресурсов» заполняется теми организациями, которые выполняют указанные работы собственными силами или являются заказчиком по ним и имеют расходы на освоение природных ресурсов.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» задолженности показываются по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода. Показатели дебиторской задолженности организации заполняются на основании дебитовых остатков по счетам 60 суб. сч. «Расчеты по авансам выданные», 62 суб. сч. «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71, 73, 75 суб. сч. 1 «Расчеты по вкладам в уставный(складочный) капитал», 76.

Статьи кредиторской задолженности заполняются на основании кредитовых остатков по счетам 60, 62 суб. сч. «Расчеты по авансам полученные», 68, 69, 70, 75 суб. сч. 2 «Расчеты по выплате доходов», 76.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности(по элементам затрат)» показываются расходы по экономическим элементам за отчетный и предыдущий годы. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

Показатели раздела заполняются на основании данных второго раздела журнала-ордера №10 или аналогичного по содержанию регистра. В графе 4 формы №5 показываются расходы, которые должны соответствовать данным графы 3 указанного раздела формы №5 за предыдущий год.

Изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервы предстоящих расходов определяются по данным Бухгалтерского баланса или Главной книги (остатков по счетам 20, 23, 97, 96).

Прирост показывается со знаком +, а уменьшение со знаком -.

Показатели раздела «Обеспечения» заполняются на основании аналитических данных по забалансовым счетам 008 и 009.

Показатели раздела «Государственная помощь» учитываются и отражаются в соответствии с правилами, изложенными в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Для обобщения информации о движении бюджетных средств предназначен счет 86 «Целевое финансирование». Средства отражаются по Кт. сч. 86 в корреспонденции со сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим заполнение данной формы на примере ОАО Молочный завод «Большенагаткинский» (приложение 5).

	На начало года	На конец года	Увеличение / уменьшение
			%	В абсолютных суммах
ОС	4225142	91440	97,8	4133702
Амортизация ОС	2769378	59379	97,9	2709999
Дт задолженность	1249920	1782472	42,6	532552
Кт задолженность	7725822	7094938	8,2	630884

 

Вывод: по ОС на конец года- уменьшение на 4133702, по амортизации -уменьшение на 2709999, дебиторская задолженность- увеличение в размере 532552, кредиторская задолженность-уменьшение в размере 630884.