Список использованной литературы

1.Федеральный закон от 30.12.2008 года № 307 ФЗ «Об аудиторской деятельности»//Российская газета.2008 г.

2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской

Федерации (Приказ Минфина РФ № 34 н от 28 июля 1998 года)

3.Налоговый кодекс РФ (ч.1 и ч.2).

4.Положение по бухгалтерскому учету

5.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом МФ РФ № 119н от 28 декабря 2001 года).

6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

7.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ 94-н) от 31 ноября 2000 года).

8.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 года).

9.Аудит: учебник для вузов /Под редакцией проф.В.И. Подольского,4-е издание., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009-744 с.

10. Сборник задач по аудиту: учебное пособие / И.П.Василевич, Е.И.Ширкина,2-е издание., перераб. и доп. - М.:Финансы и статистика, 2004.-312 с.

11.сайт Интернета:www.audit.ru

 

Практический аудит

По теме: «Аудит материально-производственных запасов»

Задача № 1 (Аудит материалов)

Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 6185 руб., виновные найдены не были, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу товаров на убытки предприятия.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Д-т сч.73-2 К-т сч.10-6185 руб. на сумму недостачи материалов;

Д-т сч.94 К-т сч.73-2-6185 руб. списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей;

Д-т сч.91-2 К-т сч.94-6185 руб. сумма недостачи списана на убытки предприятия.

Документы, подтверждающие факт отсутствия виновных, не представлены.

Вопрос: Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Решение: В данной ситуации результаты инвентаризации в учете следовало отразить следующим образом:

Д-т сч.94 К-т сч.10-6185-отражается недостача материалов на складе;

Д-т сч.91-2 К-т сч.94-6185 руб. списана недостача на убытки.

Кроме того, НДС, уплаченный поставщикам и возмещенный из бюджета, должен быть восстановлен проводкой

Д-т сч.91-2 К-т 68-1031 руб.

Задача № 2 (Аудит материалов)

Из кассы организации выдано под отчет Сергееву Р.В. 550 руб. на хозяйственные нужды.

На израсходованную сумму в бухгалтерию организации Сергеевым Р.В. представлен авансовый отчет с оправдательными документами (два чека) на приобретение:

CD-ROM 1 (ООО «КЕЙ» от 18.11.2009) 450 руб.

 Тонер для заправки картриджа (ООО «Интертехника» 18.11.2009) 100 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

 

Дата	Содержание операции	Документ	Счета		Сумма, руб.
			дебет	кредит
18.11.09	Выдано под отчет Сергееву Р.В.	Расходный ордер	71	50	550
20.11.09	Списана подотчетная сумма на расходы по продаже	Авансовый отчет	44	71	550

 

Вопрос: Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Решение: В данной ситуации материальные ценности списаны без их оприходования. Согласно требованиям нормативных документов все материальные ценности, поступающие на предприятие должны быть своевременно оприходованы. В учете произведены следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Счета		Сумма, руб.
			дебет	кредит
18.11.09	Выдано под отчет Сергееву Р.В.	Расходный ордер	71	50	550
20.11.09	Списана подотчетная сумма на расходы по продаже	Авансовый отчет	44	71	100
20.11.09	Оприходованы материалы на склад (картриджи)	Авансовый отчет	10	71	450

Сумма расходов на продажу завышена за счет списания на затраты всей стоимости МПЗ без оприходования.

Налог на имущество занижен за счет неоприходованных МПЗ.

Задача № 3 (Аудит товаров)

При проверке учета товарных операций фирменного магазина при заводе аудитором установлено:

а) товарные отчеты материально ответственных лиц составляются в произвольной форме;

б) в отчетах остатки товаров и денежных средств показываются общей суммой;

в) учет товаров осуществляется на счете 44 «Расходы на продажу», на котором отражаются и расходы магазина;

г) выручка магазина определяется на основании кредитового оборота по счету 44 «Расходы на продажу» и по счету 90-1 «Выручка» отражения не находит. Всего за отчетный период товаров было продано на сумму 900000 руб.

Вопрос: Как повлияли выявленные несоответствия на показатели отчетности?

Решение: В данной ситуации организацией не соблюдаются требования Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утвержденного комитетом РФ по торговле от 10.07.97 г. № 1-794/32-5,предусматривающие типовую форму товарного отчета).

Кроме того, нарушены правила бухгалтерского учета в части использования счета 44 «Расходы на продажу» для учета товаров, расходов и продажи. В результате нарушения методологии отражения в учете продажи товаров искажен показатель «Выручка» по строке 010 отчетной формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

 

                                                                                       

 

Приложение 1.