Программа аудиторской проверки аудита материально-производственных запасов

Разработка программы проведения аудиторской проверки включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно – средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской группы.

Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах.

Аудиторскую программу составляют либо в виде программы тестов средств контроля, либо в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, чтобы помочь выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включает в себя детальную проверку правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах,- фактический материал для составления аудиторского отчета (информации руководству аудируемого лица) и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

Программа проверки может составляться по форме, приведенной в таблице 2.2.

Так как проверка аудита материально-производственных запасов занимает очень много времени, то аудитор проверяет следующие участки МПЗ:

1.Аудит операций по поступлению материальных ценностей

2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия

3.Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

4.Аудит сводного учета материальных ценностей

 

5.Проведение анализа использования материальных ценностей

При составлении программы и по ходу аудита аудитор должен предусмотреть ответы на ряд вопросов, влияющих на проведение проверки, т. е составить вопросник по проверяемому участку.

Выработка мнений по составленным вопросам требует от аудитора широты взглядов, осознания своей роли, собственной «фильтрующей системы». Ответы на вопросы не должны зависеть от предубеждений или каких-либо иных причин. Промежуточные мнения не следует твердо формулировать до тех пор, пока они не будут подкреплены фактами.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке.

 

 

Программа проведения аудита производственных запасов

На примере организации ООО «Алтайпрофиль»

 

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ООО «Алтайпрофиль» с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. 240 Рудько Д.А. Рудько Д.А., Смирнова Е.А., Сосин А.Н. 4% 1) Качественно – соответствие норма-тивным актам 2) Количественно – 2%

Таблица 2.2.

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители		Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1	Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей	6 месяцев	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Ведомости по учету поступления
1.2	Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материа-лов в порядке обмена (бартер)	6 месяцев	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Ведомости по учету поступления
1.3	Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)	6 месяцев	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Ведомости по учету поступления
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
2.1.	Изучение организации хране-ния материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек)	II квартал	Смирнова Е.А.		Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада.
2.2.	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.	II квартал	Рудько Д.А.		Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
2.3.	Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки	В течении 6 месяцев	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков
2.4.	Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов	В течении 6 месяцев	Рудько Д.А. Сосин А.Н.		Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5.	Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП	Ноябрь 2006г., июнь 2007г.	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
3.1.	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов	В течении 6 месяцев		Рудько Д.А. Смирнова Е.А.	Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
3.2.	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции	Один раз в квартал		Рудько Д.А.	Акты и другие докумен-ты на списание расхода материалов
3.3.	Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей	Декабрь 2006г.		Смирнова Е.А.	Акты на списание хищений, недостач
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
4.1.	Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат	Один раз в квартал	Рудько Д.А.		Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10
4.2.	Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	Один раз в квартал	Рудько Д.А.		Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10
4.3.	Сверка оформления результатов инвентаризации	Ноябрь 2006г.	Рудько Д.А.		Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов
5. Проведение анализа использования материальных ценностей
5.1.	Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода	6 месяцев	Смирнова Е.А.		Карточки складского учета, оборотные ведомости
5.2.	Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет	Декабрь 2006г.	Смирнова Е.А.		Карточки складского учета, оборотные ведомости