Бухгалтерский учет задолженности по кредитам и займам

При получении кредита (займа) бухгалтеру необходимо отразить основную сумму долга в соответствии с условиями кредитного договора или договора займа в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором в составе кредиторской задолженности. Сделать это необходимо в момент фактической передачи денег или других вещей.

В соответствии с Планом счетов, для учета задолженности по краткосрочным кредитам и займам предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (срок погашения не превышает 12 месяцев), а для долгосрочных кредитов и займов – счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа» (срок погашения – свыше 12 месяцев).

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

Сч. 66 – 1 – «Краткосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 66 – 2 – «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 66 – 3 – «Краткосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 4 – «Проценты по краткосрочным кредитам в иностранной валюте»;

Сч. 66 -5 – «Краткосрочные займы в рублях»;

Сч. 66 – 6 - «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;

Сч. 66 – 7 - «Краткосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 8 – «Проценты по краткосрочным займам в иностранной валюте».

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

Сч. 67 – 1 – «Долгосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 67 – 2 – «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 67 – 3 – «Долгосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 4 – «Проценты по долгосрочным кредитам в иностранной валюте».

Сч. 67 - 5 – «Долгосрочные займы в рублях»;

Сч. 67 – 6 - «Проценты по долгосрочным займам в рублях»;

Сч. 67 – 7 - «Долгосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 8 – «Проценты по долгосрочным займам в иностранной валюте».

Аналитический учет кредитов по счетам 66, 67 ведется по видам кредитов (долгосрочные и краткосрочные), по кредитным организациям, по отдельным кредитам.

Аналитический учет займов ведется по всем кредиторам – займодавцам и срокам погашения займов.

Получение кредитов и займов отражают по Д-ту счета учета денежных средств и К-ту счета 66, 67.

В момент получения краткосрочного кредита (займа) или долгосрочного кредита (займа) должна быть сделаны проводки (см. табл. 1.).

Таблица 1.

Бухгалтерские проводки по получению и погашению кредитов и займов

Наименование хозяйственной операции	Документ	Д-т	К-т
Отражена фактически поступившая сумма краткосрочного кредита (займа)	Кредитный договор, договор займа	51 (50,52,55)	66
Отражена фактически поступившая сумма долгосрочного кредита (займа)	Кредитный договор, договор займа	51 (50,52,55)	67
Перечислены денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа)	Кредитный договор, договор займа	66	51
Перечислены денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа)	Кредитный договор, договор займа	67	51

Для бухгалтерии организации кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение банковского кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны организации.

Документами, подтверждающими фактическое получение заемных средств, могут служить приходный кассовый ордер, банковская выписка или приходная накладная в случае получение займа вещами.

В случае получения по договору товарного кредита (займа) материальных ценностей, вещных активов на сумму их оценки, предусмотренной договором, составляется запись по Д-ту счетов учета соответствующего имущества и по К-ту счетов учета кредитов и займов (см. табл. 2).

Использование краткосрочного или долгосрочного кредита и займов на вышеуказанные цели сопровождаются следующими проводками (см. табл. 2 и табл.2.1.).

Таблица 2.

Бухгалтерские проводки по использованию кредитов

Наименование хозяйственной операции	Документ	Д-т	К-т
Оприходованы материалы, приобретенные за счет краткосрочного кредита	Кредитный договор, товарный кредит, накладные, приходный складской ордер, счет - фактуры	10	66
Оприходованы ОС, НМА, приобретенные за счет краткосрочного кредита или долгосрочного кредита	Кредитный договор, акт о приеме передачи объектов ОС (форма №ОС – 1а), счет – фактуры, патенты, свидетельства	08	66,67
Оприходованы товары, приобретенные за счет краткосрочного кредита или долгосрочного кредита	Кредитный договор, товарная накладная (форма ТОРГ – 12), счет - фактуры	41	66,67
Погашена задолженность по налогам и сборам за счет краткосрочного кредита или долгосрочного кредита	Кредитный договор, декларации, платежные поручения	68,69	66,67