2020-01-14
86
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков);
|
|
|
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;
б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.
Практическое задание.
1. Запишите все хозяйственные операции за декабрь 200_г. в регистрационный журнал.
2. На основании данных регистрационного журнала составьте оборотную ведомость по субсчетам за декабрь 200_г.
3. Составьте баланс на 1 января 200_г.
|
|
|
Ведомость остатков по счетам на 01.12.2003г.
| Шифр | Наименование субсчета | Дт | Кт |
| 010 | Здания | 878 000 | |
| 011 | Сооружения | 272 000 | |
| 013 | Машины и оборудование | 15 000 | |
| 015 | Транспортные средства | 562 000 | |
| 020 | Износ основных средств | 25 105 | |
| 061 | Продукты питания | 3 947 | |
| 062 | Медикаменты и перевязочные средства | 42 150 | |
| 063 | Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности | 11 230 | |
| 064 | Топливо, горючие и смазочные материалы | 7 175 | |
| 065 | Специальные материалы | 15 473 | |
| 067 | Прочие материалы | 11 170 | |
| 070 | Малоценные предметы на складе | 9 420 | |
| 071 | Малоценные предметы в эксплуатации | 754 | |
| 091 | Средства федерального бюджета на расходы учреждения | 14 500 | |
| 110 | Целевые средства и безвозмездные поступления | 10 200 | |
| 120 | Касса | 2 105 | |
| 140 | Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие предприятия | 3 844 000 | |
| 172 | Расчеты по специальным видам платежей | 15 750 | |
| 173 | Расчеты по платежам в бюджет | 5 180 | |
| 178 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 13 680 | |
| 180 | Расчеты по оплате труда | 125 000 | |
| 200 | Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия | 3 864 360 | |
| 225 | Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия | 100 000 | |
| 250 | Фонд в основных средствах | 1 701 895 | |
| 260 | Фонд в малоценных предметах | 10 174 | |
| 270 | Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия | 110 200 |
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003 года.
| № операции | Содержание операции | Сумма, руб | Дебет | Кредит |
| 1. | Платежное поручение. Поступило финансирование от Финансово-экономического управления по предметной статье 110110 на оплату труда гражданских служащих | 125 000 | 091 | 180 |
| 2. | Акт приемки-передачи Получен от Финансово-экономического управления бывший в употреблении автомобиль ЗИЛ-130: - первоначальная стоимость - износ | 18 720 6 700 | 015 250 | 250 020 |
| 3. | Инвентаризационно-слечительная ведомость При проведении на складе инвентаризации выявлена недостача малоценных предметов, подлежащая перечислению в федеральный бюджет | 540 | 260 170 | 070 173 |
| 4. | Приходный кассовый ордер Получено по чеку №000071 из банка на оплату труда гражданских служащих | 125 000 | 120 | 091 |
| 5. | Расходный кассовый ордер По раздаточной ведомости №41 выдана из кассы заработная плата гражданскому персоналу | 123 600 | 180 | 120 |
| 6. | Депонирована не выданная в срок заработная плата | 1 400 | 180 | 177 |
| 7. | Возвращена на расчетный счет не выплаченная в срок (депонированная) заработная плата | 1 400 | 091 | 120 |
| 8. | Расходный кассовый ордер Заместителю командира в/части по тылу майору А.В.Иванову выдана из кассу подотчетная сумма на приобретение материалов для содержания учебных классов боевой подготовки за счет ст.110350 сметы МО РФ | 2 000 | 160 | 120 |
| 9. | Платежное поручение Оплачен счет поставщика по ранее полученным и оприходованным основным средствам за счет выделенных средств сметы МО | 12 800 | 150 | 091 |
| 10. | Счет-фактура Воинской части предъявлен счет за оказанные коммунальные услуги, подлежа- щие оплате за счет средств сметы МО | 750 | 200 | 178 |
| 11. | Накладная, наряд Получена со склада колючая проволока - 300 кг | 3 360 | 200 | 063 |
| 12. | Платежное поручение Поступило финансирование от финансово – экономического управления: - ст. 110120 - ст. 110200 - ст. 110300 - ст. 110340 - ст. 110400 - ст. 110500 - ст. 110700 - ст. 111000 - ст. 130300 ИТОГО: | 278 540 46 580 3 700 2 750 15 200 10 100 750 16 700 9 000 383 320 | 091 | 140 |
| 13. | Авансовый отчет Предъявлен авансовый отчет майором А.В. Ивановым о закупке материалов по ст. 110350 сметы МО | 1 500 | 063 | 160 |
| 14. | Платежное поручение Оплачен счет за коммунальные услуги по ст. 110700 сметы МО | 750 | 178 | 091 |
| 15. | Акт приема-передачи ОС. Платежное поручение Воинской частью закуплен компьютер с безналичной оплатой за счет целевых средств на развитие учреждения | 10 200 | 178 013 225 | 110 178 258 |
| 16. | Приходный кассовый ордер Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма майором А.В. Ивановым | 500 | 120 | 160 |
| 17. | Инвентаризационно-слечительная ведомость При инвентаризации кассы выявлены излишки наличных денег | 15 | 120 | 270 |
| 18. | Накладная. Получены со склада и использованы медикаменты и перевязочные средства | 249 | 200 | 062 |
| 19. | Выписка банка Поступили суммы на премирование за сбор и сдачу вторичных отходов | 2 500 | 110 | 270 |
| 20. | Приходный кассовый ордер Получены из учреждения банка денежные средства для выдачи премий личному составу за сбор и сдачу вторичного сырья | 2 500 | 120 | 110 |
| 21. | Расчет бухгалтерии Начислено рабочим и служащим по времен- Ной нетрудоспособности | 1 690 | 193 | 180 |
| 22. | Расчет бухгалтерии По раздаточной ведомости № 17,18 начислены: - заработная плата гражданскому персоналу (ст. 110110); - денежное довольствие военнослужащим по контракту (ст. 110120) | 121 500 278 000 | 200 200 | 180 188 |
| 23. | Расчет бухгалтерии Произведено начисление единого социального налога: -в пенсионный фонд -в фонд социального страхования -в фонд обязательного медицинского страхования | 43 254 34 020 4 860 4 374 | 200 200 200 | 198 193 194 |
| 24. | Расчет бухгалтерии Произведены удержания от начисленной заработной платы: - налог с доходов физических лиц - профсоюзных взносов ИТОГО | 14 580 1 046 15 626 | 180 180 | 173 185 |
| 25. | Удержана из заработной платы заведующего вещевым складом сумма выявленной недостачи | 540 | 180 | 170 |
| 26. | Платежное поручение Перечислена в соответствующий бюджет сумма недостачи | 540 | 173 | 091 |
| 27. | Расчет бухгалтерии Удержаны из начисленного денежного довольствия: - алименты; - за платное питание текущего года | 5 600 15 750 | 188 188 | 187 172 |
| 28. | Платежная ведомость Выданы премии военнослужащим и гражданскому персоналу за сбор и сдачу вторичных отходов | 2 500 | 225 | 120 |
| 29. | Расчет бухгалтерии В последний рабочий день декабря начислена сумма износа основных средств | 1 250 | 250 | 020 |
| 30. | Расчет бухгалтерии В последний день декабря списаны суммы: - фактических расходов по бюджету; - фактических расходов, произведенных за счет целевых средств и безвозмездных поступлений на содержание учреждения | 140 270 | 200 225 |
|
|
|
|
|
|
Библиографический список
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., от 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г).
2. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. N 107н "Об утверждении нструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях" (с изм. и доп. от 10 июля 2000 г., 9 июня 2001 г.)
3. Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях (утв. приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. N 107н) (с изменениями от 10 июля 2000 г.)
4. План счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Инструкция по применению. – М.: «Экзамен», 2002
5. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2001
6. Коробкова О.К., Нигматулина А.Д. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. – Хабаровск, ХГАЭП, 2001
7. Маклева Г.И., Артюхин Р.Е. Комментарии к инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях. – М.: МЦФЭР, 2001
