2020-01-14
188
СОДЕРЖАНИЕ
1 Организационно-экономическая характеристика кафе Минского филиала РУГТ «Белтаможсервис».............................................................................................. 3
2 Анализ результатов хозяйственной деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис».............................................................................................. 7
2.1 Анализ валового товарооборота и товарных запасов................................ 7
2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате...................................... 9
2.3 Анализ дохода от реализации.................................................................... 12
2.4 Анализ прибыли и рентабельности............................................................ 14
3 Анализ финансового состояния кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» 18
4 Оценка перспектив дальнейшего развития кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»............................................................................................ 21
5 Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности кафе
Минского филиала РУП «Белтаможсервис»................................................... 23
Приложение А. Бухгалтерский баланс кафе Минского филиала РУП
|
|
|
«Белтаможсервис» на 1 июля 2009 г...................................... 27
Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках Минского филиала РУП
«Белтаможсервис» с 1 января 2009 г. по 30 июня 2009 г..... 30
1 Организационно-экономическая характеристика кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
Кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» расположено на 1 этаже здания Минской региональной таможни, которое находится по адресу г. Минск, ул. Могилевская, 43.
Кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь и иными законодательными актами Республики Беларусь.
Целью деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» является получение прибыли. Основным видом деятельности кафе является общественное питание.
Предметом деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» является:
- предоставление услуг ресторанами (55300);
- предоставление услуг барами (55400);
- поставка готовой пищи (55520);
- предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждения
(55510);
- предоставление услуг с гостиницами с ресторанами (55110);
- розничная торговля через палатки, ларьки и киоски (52621);
- розничная торговля алкогольными и другими напитками(5225);
- розничная торговля табачными изделиями(52260);
- розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами питания, включая напитками табачными изделиями (5211).
Общее количество посадочных мест в кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» - 70. В кафе с 11 до 16 работает раздача, а также имеется бар.
Режим работы кафе: пн.-пт. с 900 до 1800, суббота и воскресенье -выходной. При проведении банкетов режим работы кафе может быть продлен в — соответствии с пожеланиями заказчиков! ~~~
|
|
|
Схема организационной структуры кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» представлена на рисунке 1.1.
Тип организационной структуры кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» - линейно-функциональный. Во главе кафе стоят учредители в лице руководства Минского филиала РУП «Белтаможсервис». Текущей деятельностью кафе руководит директор, которому, в свою очередь, подотчетны заведующий производством и администратор зала. В качестве функционального звена, подотчетного директору, выступает бухгалтерия.
Штат сотрудников кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» составляет 20 человек.
| Учредители |
| |||||||||||
|
|
|
|
|
| ||||||||
|
| Директор |
| ||||||||||
|
|
| |||||||||||
|
|
|
| ||||||||||
|
|
|
| ||||||||||
| Зав. производством |
| Администратор ■зала | ||||||||||
|
|
|
| ||||||||||
| Кухня (повара) |
| Официанты | ||||||||||
Рисунок 1.1 - Схема организационной структуры кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
Примечание - Источник: собственная разработка.
Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 1.1).
Таблица 1.1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.
| Показатели | 1 полугодие | Отклонение | Темп роста, %, | |
| 2008 года | 2009 года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Валовой товарооборот за вычетом налогов и сборов, млн. руб. | ||||
| а) в действующих ценах _____ | 284,5 | 332,8 | 48,3 | 116,98_ |
| б) в сопоставимых ценах | 284,5 | 295,0 | 10,5 | 103,70 |
| Доход от реализации, млн. руб. | 117,2 | 134,6 | 17,4 | 114,85 |
| в процентах к обороту | 41,20 | 40,44 | -0,75 | - |
| Налоги и отчисления от дохода от реализации, млн. руб. | 2,3 | 1,3 | -1,0 | 56,52 |
| в процентах к обороту | 0,81 | 0,39 | -0,42 | - |
| Издержки производства и обращения, млн. руб. | 102,3 | 128,4 | 26,1 | 125,51 |
| в процентах к обороту | 35,96 | 38,58 | 2,62 | - |
| Прибыль от реализации, млн. руб. | 12,6 | 4,9 | -7,7 | 38,89 |
| в процентах к обороту | 4,43 | 1,47 | -2,96 | - |
4
Окончание таблицы 1.1
| Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн. руб. | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. руб. | 2Д | 1,0 | -1Д | 47,6 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода, млн. руб. | 14,7 | 5,9 | -8,8 | 40,14 |
| в процентах к обороту | 5,17 | 1,77 | -3,39 | - |
| Чистая прибыль, млн. руб. | 11,1 | 4,4 | -6,7 | 39,64 |
| в процентах к обороту | 3,90 | 1,32 | -2,58 | - |
| Средняя стоимость основных фондов, млн. руб. | 1,2 | 1,4 | 0,2 | 116,67 |
| Рентабельность основных фондов, % | 1225,00 | 421,43 | -803,57 | - |
| Средняя величина оборотных средств, млн. руб. | 22,4 | 28,9 | 6,5 | 129,02 |
| Рентабельность оборотных средств, % | 65,63 | 20,42 | -45,21 | - |
| Рентабельность функционирующего капитала, % | 62,29 | 19,47 | -42,82 | 31,26 |
| Трудовые ресурсы: | ||||
| а) численность работников, чел. | 18 | 20 | 2 | 111,11 |
| б) фонд заработной платы, млн. руб. | 54,3 | 62,9 | 8,6 | 115,84 |
| Товарооборот на 1 работника, млн. руб. | 15,81 | 16,64 | 0,83 | 105,28 |
| Средняя заработная плата, тыс. руб. | 502,78 | 524,17 | 21,39 | 104,25 |
| Рентабельность фонда заработной платы, % | 27,07 | 9,38 | -17,69 | - |
| Количество посадочных мест | 70 | 70 | - | 100,00 |
| Товарооборот на 1 посадочное место, млн. руб. | 4,06 | 4,75 | 0,69 | 116,98 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
За 1 полугодие 2009 года наблюдается прирост валового товарооборота за
вычетом налогов и сборов на 16,98% в действующих ценах, в сопоставимых
ценах прирост товарооборота соохавил_3,70%. Индекс цен равен 1,128.
Доход от реализации за 1 полугодие 2009 года в абсолютном выражении увеличился на 14,85%, но уровень дохода от реализации снизился на 0,75% к товарообороту и составил 40,44%).
|
|
|
Величина налогов и отчислений, взимаемых за счет дохода от реализации, сократилась в отчетном периоде на 1 млн. руб., или на 43,48%, а уровень налогов и отчислений сократился на 0,42% к обороту. Это связано со снижением ставки отчислений в местные и республиканский бюджеты с 2% в 2008 году до 1% в 2009 году.
Сумма издержек производства и обращения за отчетный период возросла на 25,51%. По причине превышения темпов роста издержек производства и обращения по сравнению с темпами роста товарооборота уровень издержек производства и обращения увеличился на 2,62% к товарообороту и составил за
5
1 полугодие 2009 года 38,58%.
В результате прибыль от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого сократилась на 7,7 млн. руб., или на 61,11%. По причине снижения уровня дохода от реализации и увеличения уровня издержек производства и обращения уровень прибыли от реализации сократился на 2,96% к товарообороту и составил в отчетном периоде 1,47% к товарообороту. Таким образом, можно судить о снижении эффективности основного вида деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» в отчетном периоде.
Прибыли от операционных доходов и расходов организация общественного питания ни в прошлом, ни в отчетном периоде не имела. При этом прибыль от внереализационных операций сократилась по организации на 1,1 млн. руб. и за 1 полугодие 2009 года составила 1 млн. руб.
В результате сокращения прибыли от реализации и прибыли от внереализационных операций прибыль отчетного периода кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» снизилась на 8,8 млн. руб., или на 59,86%, а ее уровень сократился на 3,39% и составил за 1 полугодие 2009 года 1,77% к обороту.
Чистая прибыль организации общественного питания сократилась на 6,7 млн. руб., или на 60,46%, а ее уровень уменьшился на 2,58% и составил 1,32% к обороту.
Анализируя экономические ресурсы, отметим увеличение стоимости основных фондов на 16,67% и оборотных средств на 29,02%. В результате снижения прибыли отчетного периода за 1 полугодие 2009 года рентабельность основных фондов снизилась на 803,57%, оборотных средств - на 45,21%, функционирующего капитала - на 42,82%, фонда оплаты труда - на 17,69%.
|
|
|
Фонд заработной платы в отчетном периоде возрос на 15,86% при увеличении численности работников на 2 человека. При этом показатель товарооборота на 1 работника увеличился на 5,28%. Средняя заработная плата за 1 полугодие 2009 года увеличилась на 4,25% и составила 524,17 тыс. руб. в месяц.
Количество посадочных-мест-за 1 полугодие 2009 года не изменилось и— осталось равным 70, при этом показатель товарооборота на 1 место увеличился на 16,98%.
Подводя итоги всему вышеизложенному, можно сделать вывод о том, что эффективность функционирования кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года снизилась. Об этом свидетельствует снижение уровня дохода, прибыли от реализации, прибыли отчетного периода и чистой прибыли, а также все рассмотренные показатели рентабельности. Снижение эффективности во многом объясняется снижением уровня дохода от реализации и увеличением уровня издержек производства и обращения. Тем не менее функционирование кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» приносит прибыль и остается рентабельным, т.е. эффективным.
6
2 Анализ результатов хозяйственной деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
Анализ валового товарооборота и товарных запасов
Выполнение плана и динамика валового товарооборота кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» характеризуется данными табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ выполнения плана и динамики валового товарооборота кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение (+/- ) | Темпы роста, % | |||
| план | факт | % выполнения плана | от плана | от прошлого года | |||
| Валовой товарооборот: в действующих ценах в сопоставимых ценах | 284,5 284,5 | 314,5 X | 332,8 295,0 | 105,82 X | 18,3 X | 48,3 10,5 | 116,98 103,70 |
| В том числе: реализация продукции собственного производства удельный вес, % | 190,3 66,89 | 214,2 68,11 | 223,6 67,19 | 104,39 | 9,4 -0,92 | 33,3 0,30 | 117,50 |
| Индекс цен | 1,128 | ||||||
Примечание - Источник: собственная разработка на основе приложения Б.
План валового товарооборота по кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» перевыполнен на 18,3 млн. руб., или на 5,82%. По сравнению с прошлым годом-объем валового товарооборота увеличился на-48,3 млн. руб., или на 16,98%) в действующих ценах, а в сопоставимых ценах величина товарооборота за 1 полугодие 2009 году возросла на 10,5 млн. руб., или на 3,70%>. При этом план по продукции собственного производства оказался перевыполнен на 9,4 млн. руб., или на 4,39%.
Рассматривая структуру товарооборота, отметим, что реализация продукции собственного производства увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,30%о, однако по сравнению с планом она сократилась на 0,92%>, и за 1 полугодие 2009 года составила 67,19%.
Таким образом, можно сделать вывод о перевыполнении плана по товарообороту по кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» в отчетном периоде, а также о снижении удельного веса реализации продукции собственного производства в сравнении с планом и увеличением удельного
веса реализации продукции собственного производства по сравнению с прошлым периодом.
При анализе товарных ресурсов в организации общественного питания обычно используют продуктовый (товарный) баланс (табл. 2.2).
Таблица 2.2 - Продуктовый баланс кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение (+/-) | Влияние на динамику товарооборота |
| Остатки сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на начало года | 15,8 | 18,4 | 2,6 | 2,6 |
| Поступление сырья, полуфабрикатов и покупных товаров | 286,8 | 337,9 | 51,1 | 51,1 |
| Прочее выбытие сырья и покупных товаров | 16,9 | 19,9 | 3,0 | -3,0 |
| Остатки сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на конец года | 1,2 | 3,6 | 2,4 | -2,4 |
| Общий объем товарооборота | 284,5 | 332,8 | 48,3 | 48,3 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Валовой товарооборот кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» увеличился по сравнению 1 полугодием 2008 года на 48,3 млн. руб. за счет влияния следующих факторов:
- за счет увеличения остатков сырья, полуфабрикатов и покупных товаров
на начало года товарооборот увеличился на 2,6 млн. руб.,
- за счет увеличения наступления сырья, полуфабрикатов и -нокутгаых товаров валовой товарооборот возрос на 51,1 млн. руб.,
- за счет увеличения прочего выбытия товарооборот снизился на 3,0 млн. руб.;
- за счет увеличения остатков на конец года валовой товарооборот
снизился на 2,4 млн. руб.
8
2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате
Среднесписочная численность работников кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» в динамике возросла на 2 человека и за 1 полугодие 2009 года составила 20 человек. Численность работников производства возросла на 1 человека и составила 13 человек. Удельный вес работников производства сократился на 1,67% и за 1 полугодие 2009 года составил 65% в общей среднесписочной численности работников кафе (табл. 2.3).
Таблица 2.3 - Анализ показателей по труду и заработной плате кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение | В%к прошлому периоду |
| Среднесписочная численность работников, чел., в т.ч. | 18 | 20 | 2 | 111,11 |
| - работников производства | 12 | 13 | 1 | 108,33 |
| Уд. вес работников производства, % | 66,67 | 65,00 | -1,67 | - |
| Фонд заработной платы, млн. руб. | 54,3 | 62,9 | 8,6 | 115,84 |
| Уровень фонда заработной платы, % | 19,09 | 18,90 | -0,19 | - |
| Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. | 502,78 | 524,17 | 21,39 | 104,25 |
| Производительность труда, млн. руб. | 15,81 | 16,64 | 0,83 | 105,28 |
| Производительность труда работников производства, млн. руб. | 23,71 | 25,60 | 1,89 | 107,98 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
По кафе производительность труда в отчетном периоде составила 16,64 млн. руб./чел. По сравнению с прошлым периодом она возросла на 5,28%. Производительность труда работников производства за 1 полугодие 2008 года составила 23,71 млн. рубп/чеТт, в отчетном периоде - 25,60 млн. рубт/челГ, т.е. возросла на 1,89 млн. руб.
Одним из факторов успешного развития валового товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.
Определим влияние изменения численности работников производства и их выработки на изменение товарооборота (табл. 2.4).
За счет увеличения численности работников производства на 1 человека товарооборот кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» увеличился на 23,7 млн. руб. Производительность труда за 1 полугодие 2009 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года возросла на 1,89 млн. руб.
9
Валовой товарооборот за счет этого увеличился на 24,6 млн. руб. Общее увеличение товарооборота составило 48,3 млн. руб.
Таблица 2.4 - Расчет влияния изменения численности работников производства и их выработки на развитие валового товарооборота кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение | Влияние на товарооборот | |
| расчет | сумма | ||||
| Среднесписочная численность работников производства, чел. | 12 | 13 | 1 | 1*23,71 | 23,7 |
| Производительность труда | 23,71 | 25,60 | 1,89 | 13*1,89 | 24,6 |
| Итого | 48,3 | ||||
Примечание - Источник: собственная разработка.
Общая сумма фонда заработной платы кафе в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года возросла на 15,84% и составила 62,9 млн. руб. При этом рост товарооборота составил 16,98%. Поэтому в анализируемом периоде уровень фонда заработной платы по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизился на 0,19% и составил 18,90%.
Таким образом, рост фонда заработной платы оказался на 1,14% ниже роста товарооборота. Из этого можно сделать вывод о том, что в кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» соблюдается экономически правильное соотношение между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы, т.к. темпы роста фонда заработной платы не превышают темпов роста производительности труда.
При анализе фонда заработной платы целесообразно изучить структуру источников образования фонда заработной платы (табл. 2.5).
Следует отметить, что большая часть фонда заработной платы формируется за счет выплат, относимых на издержки произвсздства и обращения. Так, за 1 полугодие 2009 года доля этих выплат составила 97,46%, а за аналогичный период 2008 года - 94,29%, т.е. она увеличилась на 3,17%.
Меньшая часть выплат осуществляется за счет чистой прибыли организации. За отчетный период доля этих выплат снизилась на 3,17%. Наличие выплат из прибыли свидетельствует о том, что у кафе достаточно прибыли, чтобы оказывать социальные и трудовые льготы членам трудового коллектива, материальную помощь, выплачивать вознаграждения по итогам работы. Вместе с тем доля этих выплат снизилась, что свидетельствует об отрицательной тенденции.
Среднемесячная заработная плата 1 полугодие 2009 года составила 524,17 тыс. руб. По сравнению с предшествующим периодом она возросла на 4,25%. Темпы роста средней зарплаты были ниже темпов роста всего фонда
10
заработной платы. Изменение фонда заработной платы обеспечено увеличением численности работников и ростом средней зарплаты.
Таблица 2.5 - Структура источников образования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение (+,-) | В % к прошлому периоду | |||
| сумма | УД-вес, % | сумма | УД-вес, % | сумма | УД-вес, % | ||
| Фонд заработной платы, всего | 54,3 | 100,00 | 62,9 | 100,00 | 8,6 | - | 115,84 |
| В т.ч. выплаты, включаемые в издержки обращения | 51,2 | 94,29 | 61,3 | 97,46 | 10,1 | 3,17 | 119,73 |
| Выплаты из чистой прибыли | 3,1 | 5,71 | 1,6 | 2,54 | -1,5 | -3,17 | 51,6 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
В результате роста численности работников кафе в отчетном периоде по сравнению с прошлым на 2 человека фонд заработной платы увеличился на 6,0 млн. руб. ((+2)*502,78*6/1000). Вследствие повышения средней заработной фонд заработной платы увеличился на 2,6 млн. руб. ((+21,39)*20*6/1000).
Эффективная работа кафе возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Из табл. 2.3 видно, что кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (+5,28%) по сравнению с ростом средней заработной платы (+4,25%).
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы (табл. 2.6).
Результаты расчетов показывают, что товарооборот на 1 рубль ФЗП увеличился на 0,98%,-ФЗП-на 1 работника - на 4,25%, товарооборот народного работника - на 5,28%. Вместе с тем снизились такие показатели эффективности использования фонда заработной платы, как доход от реализации на 1 рубль ФЗП - на 0,86% и прибыль отчетного периода на 1 рубль ФЗП - на 65,35%.
В результате значительного снижения показателя прибыли отчетного периода на 1 рубль ФЗП интегральный показатель эффективности использования ФЗП снизился на 40,85%. Таким образом, эффективность использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года снизилась.
Рассчитаем коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.7).
11
Таблица 2.6 - Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение (+,-) | В%к прошлому периоду |
| Товарооборот на рубль ФЗП | 5,24 | 5,29 | 0,05 | 100.98 |
| Доход от реализации на рубль ФЗП | 2,16 | 2,14 | -0,02 | 99,14 |
| Прибыль отчетного периода на рубль ФЗП | 0,271 | 0,094 | -0,177 | 34,65 |
| ФЗП на 1 работника | 3,02 | 3,15 | 0,13 | 104,25 |
| Товарооборот на 1 работника | 15,81 | 16,64 | 0,83 | 105,28 |
| Интегральный показатель эффективности использования ФЗП | 1,19 | 0,70 | -0,49 | 59,15 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Таблица 2.7 - Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 -2009 гг.
| Коэффициенты | Расчет |
| 1. Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП | 1,170/1,158=0,884 |
| 2. Отношение индекса дохода от реализации к индексу ФЗП | 1,148/1,158=0,816 |
| 3. Отношение индекса прибыли отчетного периода к индексу ФЗП | 0,401/1,158=0,316 |
| 4. Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП | 1,053/1,158=0,942 |
| 5. Отношение индекса ФЗП к индексу численности | 1,158/1,111=1,369 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из данных хабл_2.7 видно, что все коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы, кроме коэффициента отношения индекса ФЗП к индексу численности, не превышают 1. Таким образом, все коэффициенты таблицы 2.7, кроме коэффициента отношения индекса ФЗП к индексу численности, имеют неудовлетворительное значение, поэтому использование фонда заработной платы можно признать неэффективным.
