2020-01-14
150
Рассмотрим показатели дохода от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.8).
12
Таблица 2.8 - Анализ дохода от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение | В%к прошлому периоду |
| 1. Доход от реализации-брутто | 117,2 | 134,6 | 17,4 | 114,85 |
| 2. Уровень дохода от реализации, % | 41,20 | 40,44 | -0,75 | - |
| 3. Налоги и отчисления от дохода от реализации | 2,3 | 1,3 | -1,0 | 56,52 |
| 4. Уровень налогов и отчислений, % | 0,81 | 0,39 | -0,42 | - |
| 5. Доход от реализации - нетто | 114,9 | 133,3 | 18,4 | 116,01 |
| 6. Уровень чистого дохода от реализации, % | 40,39 | 40,05 | -0,33 | - |
Примечание - Источник: собственная разработка.
По сравнению с 1 полугодием 2008 года наблюдается увеличение суммы реализованных надбавок. Так, общая величина дохода от реализации в динамике возросла на 14,85%, или на 17,4 млн. руб. Вместе с тем уровень дохода от реализации снизился на 0,75% к обороту и составил за 1 полугодие 2009 года 40,44% к товарообороту.
Величина налогов и отчислений, взимаемых за счет дохода от реализации, сократилась в отчетном периоде на 1 млн. руб., или на 43,48%), а уровень налогов и отчислений сократился на 0,42%> к обороту. Это связано со снижением ставки отчислений в местные и республиканский бюджеты с 2% в 2008 году до 1% в 2009 году.
Уровень чистого дохода от реализации снизился на 0,33% к товарообороту.
Произведем факторный анализ дохода от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.9).
Таблица 2.9 - Раечет ^шяния факторов на сумму дохода от ^реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», млн. руб.
| Фактор | Влияние на динамику валового дохода | |
| расчет | сумма | |
| Изменение объема товарооборота | +48,3*41,20/100 | 19,9 |
| Изменение среднего уровня дохода от реализации | -0,75*332,8/100 | -2,5 |
| Всего | - | 17,4 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из таблицы видно, что за счет роста товарооборота на 48,3 млн. руб.
13
сумма дохода от реализации возросла на 19,9 млн. руб. За счет снижения уровня дохода от реализации сумма уменьшилась на 2,5 млн. руб.
Анализ прибыли и рентабельности
Рассмотрим издержки производства и обращения кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.10).
Таблица 2.10 - Анализ издержек производства и обращения кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Статьи издержек | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение (+,-) | |||
| сумма | ур-нь | сумма | ур-нь | сумма | ур-нь | |
| 1. Транспортные расходы | 0,8 | 0,28 | 1,2 | 0,36 | 0,4 | 0,08 |
| 2. Расходы на оплату труда | 51,2 | 18,00 | 61,3 | 18,42 | 10,1 | 0,42 |
| 3. Расходы на аренду и содержание зданий | 15,4 | 5,41 | 20,1 | 6,04 | 4,7 | 0,63 |
| 4. Амортизация ОС и НМА | 0,2 | 0,07 | 0,2 | 0,06 | - | -0,01 |
| 5. Отчисления на ремонт основных средств | 1,4 | 0,49 | 1,8 | 0,54 | 0,4 | 0,05 |
| 6. Износ сан. одежды, МБП | - | - | - | - | - | - |
| 7. Расходы на топливо, газ и электроэнергию | 3,6 | 1,27 | 4,2 | 1,26 | 0,6 | - |
| 8. Расходы на хранение, подработку и упаковку товаров | - | - | - | - | - | - |
| 9. Расходы на торговую рекламу | - | - | - | - | - | - |
| 10. Проценты за пользование кредитами и займами | 1,2 | 0,42 | 1,9 | 0,57 | 0,7 | 0,15 |
| 11. Потери товаров в пределах норм | - | - | - | - | - | - |
| 12. Расходы на тару | - | - | - | - | - | - |
| 13. Отчисления на соцнужды | 17,9 | 6,30 | 21,5 | 6,45 | 3,5 | 0,15 |
| 14. Налоги, отчисления и сборы. вклГв издержки производства и обращения | 1,8 | 0,63 | 2,3 | 0,69 | 0,5 | 0,06 |
| 15. Прочие расходы | 8,8 | 3,09 | 13,9 | 4,18 | 5,1 | 1,08 |
| Итого | 102,3 | 35,96 | 128,4 | 38,57 | 26,0 | 2,60 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Издержки производства и обращения за анализируемый период возросли на 26 млн. руб., или на 25,51%). Размер увеличения издержек в отчетном периоде по сравнению с прошлым составил 2,60%) к товарообороту. Такая ситуация свидетельствует о снижении эффективности использования текущих затрат.
В результате увеличения уровня издержек производства и обращения на
14
2,60% относительный перерасход издержек кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» составил 8,7 млн. руб. (2,60*332,8/100).
По всем статьям издержек наблюдается их абсолютный рост.
При этом уровень по большинству статей издержек увеличился. Так, наибольшее увеличение уровня произошло по следующим статьям: уровень прочих расходов увеличился на 1,08% к товарообороту, уровень расходов на аренду и содержание зданий - на 0,63%, уровень расходов на оплату труда - на 0,42%, уровень отчислений на социальные нужды - на 0,15%, уровень процентов за пользование кредитами и займами - на 0,15% к обороту.
Положительным следует считать то, что снизился уровень издержек по такой статье, как амортизация основных средств и нематериальных активов -на 0,01% к обороту.
Наибольший удельный вес в издержках занимают расходы на оплату труда, прочие расходы, расходы на аренду и содержание зданий, отчисления на социальные нужды.
Рассмотрим динамику прибыли кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за отчетный год (табл. 2.11).
Таблица 2.11 - Динамика прибыли кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение | В % к прошлому периоду |
| 1. Валовой товарооборот | 284,5 | 332,8 | 48,3 | 116,98 |
| 2. Доход от реализации | 117,2 | 134,6 | 17,4 | 114,85 |
| 3. Уровень дохода от реализации, % | 41,20 | 40,44 | -0,75 | - |
| 4. Налоги и отчисления от дохода от реализации | 2,3 | 1,3 | -1,0 | 56,52 |
| 5. Уровень налогов и отчислений, % | 0,81 | 0,39 | -0,42 | - |
| 6. Издержки производства и обращения | 102,3 | 128,4 | 26,035 | 125,44 |
| 7. Уровень издержек производства и обращения, % | 35,96 | 38,57 | 2,60 | — —- |
| 8. Прибыль от реализации | 12,6 | 4,9 | -7,7 | 38,89 |
| 9. Уровень рентабельности, % | 4,43 | 1,47 | -2,96 | - |
| 10. Прибыль от операционных доходов и расходов | - | - | - | - |
| 10. Прибыль от внереализационных доходов и расходов | 2,1 | 1,0 | -1,1 | 47,62 |
| 12. Прибыль отчетного периода | 14,7 | 5,9 | -8,8 | 40,14 |
| 13. Уровень рентабельности, % | 5,17 | 1,77 | -3,39 | - |
| 14. Чистая прибыль | 11,1 | 4,4 | -6,7 | 39,64 |
| 15. Уровень рентабельности, % | 3,90 | 1,32 | -2,58 | - |
Примечание - Источник: собственная разработка.
15
Кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» имеет следующую динамику прибыли.
В результате прибыль от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого сократилась на 7,7 млн. руб., или на 61,11%. По причине снижения уровня дохода от реализации и увеличения уровня издержек производства и обращения уровень прибыли от реализации сократился на 2,96% к товарообороту и составил в отчетном периоде 1,47% к товарообороту. Таким образом, можно судить о снижении эффективности основного вида деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» в отчетном периоде.
Прибыли от операционных доходов и расходов организация общественного питания ни в прошлом, ни в отчетном периоде не имела. При этом прибыль от внереализационных операций сократилась по организации на 1,1 млн. руб. и за 1 полугодие 2009 года составила 1 млн. руб.
В результате сокращения прибыли от реализации и прибыли от внереализационных операций прибыль отчетного периода кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» снизилась на 8,8 млн. руб., или на 59,86%, а ее уровень сократился на 3,39%о и составил за 1 полугодие 2009 года 1,77% к обороту.
Чистая прибыль организации общественного питания сократилась на 6,7 млн. руб., или на 60,46%, а ее уровень уменьшился на 2,58% и составил 1,32% к обороту.
Таким образом, можно говорить об отрицательной тенденции прибыли кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис».
Для измерения влияния факторов на прибыль отчетного периода произведем расчеты (табл. 2.12).
Таблица 2.12 - Расчет влияния факторов на динамику прибыли отчетного периода кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», млн. руб.
| Фактор | Влияние на прибыль | |
| расчет | сумма | |
| 1. Изменение общего объема товарооборота в действующих ценах | +48,3*4,43/100 | 2,1 |
| 2. В т.ч. за счет повышения розничных цен на товары | (48,3-10,5) *4,43/100 | 1,7 |
| 3. Изменение уровня дохода от реализации | (-0,75)*332,8/100 | -2,5 |
| 4. Изменение уровня налогов и отчислений, взимаемых за счет дохода от реализации | (-0,42)*332,8/100 | 1,3 |
| 5. Изменение уровня издержек производства и обращения | (+2,60)*332,8/100 | -8,7 |
| 6. Изменение прибыли от операционных доходов и расходов | 0 | |
| 6. Изменение прибыли от внереализационных доходов и расходов | -1,1 | -1Д |
| Всего | -8,8 | |
Примечание - Источник: собственная разработка.
16
Рассмотренные факторы повлияли на динамику прибыли следующим образом. За счет роста валового товарооборота на 48,3 млн. руб. прибыль отчетного периода возросла на 2,1 млн. руб., за счет снижения уровня дохода от реализации прибыль сократилась на 2,5 млн. руб., за счет снижения уровня налогов, взимаемых за счет дохода от реализации, прибыль отчетного периода увеличилась на 1,3 млн. руб., за счет роста уровня издержек производства и обращения прибыль сократилась на 8,7 млн. руб., за счет снижения прибыли от внереализационных операций прибыль отчетного периода сократилась на 1,1 млн. руб.
Для оценки рентабельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» проведем анализ динамики этого показателя (табл. 2.13).
Таблица 2.13 - Динамика показателей рентабельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., %
| Показатель | 1 полугодие 2008 г. | 1 полугодие 2009 г. | Отклонение (+г) | ||
| расчет | сумма | расчет | сумма | ||
| 1. Рентабельность продаж | 12,6/284,5* 100 | 4,43 | 4,9/332,8* 100 | 1,47 | -2,96 |
| 2. Рентабельность текущих затрат | 14,7/102,3* 100 | 14,37 | 5,9/128,4* 100 | 4,60 | -9,77 |
| 3. Рентабельность фонда заработной платы | 14,7/54,3* 100 | 27,07 | 5,9/62,9* 100 | 9,38 | -17,69 |
| 4. Рентабельность оборотных активов | 14,7/22,4* 100 | 65,63 | 5,9/28,9* 100 | 20,42 | -45,21 |
| 5. Рентабельность основного капитала | 14,7/1,2* 100 | 1225,0 | 5,9/1,4* 100 | 421,43 | -803,57 |
| 6. Рентабельность совокупных ресурсов | 14,7/(1,2+22, 4+54,3)* 100 | 18,87 | 5,9/(1,4+28,9 +62,9)* 100 | 6,33 | -12,54 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Как видно из данных, представленных в таблице 2.13, за отчетный период— произошло снижение всех показателей рентабельности. Рентабельность продаж кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года снизилась на 2,96%> и составила 1,41%. Рентабельность текущих затрат уменьшилась на 9,11%, рентабельность ФЗП - на 17,69%, рентабельность оборотных активов - на 45,21%, рентабельность основного капитала - на 803,57%, рентабельность совокупных ресурсов - на 12,54%.
Таким образом, можно говорить о снижении эффективности функционирования кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года.
17
3 Анализ финансового состояния кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
Анализ финансового состояния начнем с анализа структуры активов (табл. 3.1).
Таблица ЗЛ - Структура активов кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.
| Показатели | Значение на 01.01.2008 г. | Значение на 01.01.2009 г. | Значение на 01.07.2009 г. | |||
| млн. руб. | в%к итогу | млн. руб. | в%к итогу | млн. руб. | в%к итогу | |
| Основные средства | 0,9 | 31,03 | 1,1 | 29,73 | 1,7 | 36,96 |
| Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| Вложения во внеоборотные активы | 2,0 | 68,97 | 2,6 | 70,27 | 2,9 | 63,04 |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Итого внеоборотные активы | 2,9 | 100,00 | 3,7 | 100,00 | 4,6 | 100,00 |
| В % к общей стоимости имущества | 12,34 | 12,54 | 12,57 | |||
| Запасы и затраты | 13,0 | 63,11 | 15,1 | 58,53 | 16,3 | 50,94 |
| Налоги по приобретенным ценностям | 2,8 | 13,59 | 3,3 | 12,79 | 3,6 | 11,25 |
| Дебиторская задолженность | 3,1 | 15,05 | 5,3 | 20,54 | 8,4 | 26,25 |
| Расчеты с учредителями | - | - | - | - | - | - |
| Денежные средства | 1,7 | 8,25 | 2,1 | 8,14 | 3,7 | 11,56 |
| Финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Итого оборотные средства | 20,6 | 100,00 | 25,8 | 100,00 | 32,0 | 100,00 |
| В % к общей стоимости имущества | 87,66 | 87,46 | 87,43 | |||
| Общая стоимость имущества | 23,5 | 100,00 | 29,5 | 100,00 | 36,6 | 100,00 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Рассматривая данные, представленные в таблице 2.1, заметим, что валюта баланса кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за рассматриваемый период возросла - с 23,5 млн. руб. на 01.01.2008 г. до 36,6 млн. руб. на 01.07.2009 г.
Следует отметить, что внеоборотные активы в рассматриваемом периоде занимали меньше половины общей стоимости имущества и на 01.06.2009 их удельный вес составил 12,57%. Внеоборотные активы полностью представлены вложениями во внеоборотные активы (63,04% внеоборотных активов) и основными средствами (36,96%).
Доля оборотных активов сократилась с 87,66% на 01.01.2008 г. до 87,43% на 01.06.2009 г. Наибольший удельный вес среди оборотных активов на протяжении всего периода принадлежит запасам и затратам (50,94% в общей
величине оборотных активов) и дебиторской задолженности (26,25%). При этом рентабельность оборотных активов в отчетном периоде снизилась -показатель рентабельности оборотных активов, рассчитанный в таблице 2.13, сократился на 45,21%.
Анализ структуры пассивов свидетельствует о том, что источником формирования финансовых ресурсов являются преимущественно заемные средства (табл. 3.2).
Таблица 3.2 - Структура пассивов кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.
| Показатели | Значение на 01.01.2008 г. | Значение на 01.01.2009 г. | Значение на 01.07.2009 г. | |||
| млн. руб. | в % к итогу | млн. руб. | в%к итогу | млн. руб. | в%к итогу | |
| Уставный фонд | 1,8 | 19,35 | 1,8 | 14,52 | 1,8 | 12,00 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) | - | - | - | - | - | - |
| Резервный фонд | - | - | - | - | - | - |
| Добавочный фонд | 6,4 | 68,82 | 9,1 | 73,39 | 12,4 | 82,67 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | - | - | - | - | - | - |
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 1,1 | 11,83 | 1,5 | 12,10 | 0,8 | 5,33 |
| Целевое финансирование | - | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - |
| Итого капитал и резервы | 9,3 | 100,00 | 12,4 | 100,00 | 15,0 | 100,00 |
| В % к общей стоимости имущества /коэффициент финансовой независимости | 39,57 | 42,03 | 40,98 | |||
| Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - | - | - | - |
| В % к общей стоимости имущества | - | - | - | |||
| Краткосрочные кредиты и займы | 3,4 | 23,94 | 3,6 | 21,05 | 4,2 | 19,44 |
| Кредиторская задолженность — | -9,8 | 69,01 | 13,5 | 78,95 | 17,4 | 80,56- |
| Задолженность перед учредителями | - | - | - | - | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 1,0 | 7,04 | - | - | - | - |
| Итого расчеты | 14,2 | 100,00 | 17,1 | 100,00 | 21,6 | 100,00 |
| В % к общей стоимости имущества | 60,43 | 57,97 | 59,02 | |||
| Общая стоимость имущества | 23,5 | 100,00 | 29,5 | 100,00 | 36,6 | 100,00 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Собственные средства в общей сумме источников средств составляют на 1.06.2009 г. 40,98%, при этом с 01.01.2008 г. этот показатель увеличился на 1,41%. Собственные средства полностью представлены добавочным фондом (82,67%), уставным фондом (12,00%) и нераспределенной прибылью (5,33%).
19
Заемные средства полностью представлены кредиторской задолженностью (80,56%) и краткосрочными кредитами и займами (19,44%).
Коэффициент финансовой независимости находится на не очень хорошем уровне - 40,98%.
Таким образом, организация имеет недостаточно устойчивое финансовое состояние.
Рассмотрим динамику коэффициентов финансовой устойчивости (табл. 3.3).
Таблица 3.3 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.
| Коэффициент | На 1.01.2008г. | На 1.01.2009г. | На 1.06.2009г. | Оптимальное значение |
| 1. Автономии | 0,40 | 0,42 | 0,41 | >0,5 |
| 2. Финансовой напряженности | 0,60 | 0,58 | 0,59 | <0,5 |
| 3. Соотношения заемных и собственных средств | 1,53 | 1,38 | 1,44 | <1 |
| 4. Платежеспособности | 1,45 | 1,51 | 1,48 | >1 |
| 5. Покрытия | 0,65 | 0,73 | 0,69 | >4 |
| 6. Абсолютной ликвидности | 0,13 | 0,12 | 0,17 | >0,3 |
| 7. Промежуточной ликвидности | 0,36 | 0,43 | 0,56 | >0,5 |
| 8. Общей ликвидности | 1,56 | 1,51 | 1,48 | >1 |
| 9. Соотношения кредиторской и дебиторской задолженности | 3,16 | 2,55 | 2,07 | <2 |
| 10. Маневренности | 0,69 | 0,70 | 0,69 | должен возрастать |
| 11. Банкротства | 0,60 | 0,58 | 0,59 | <0,5 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из представленных коэффициентов мы видим, что неудовлетворительное "значение на 01.06.2009 г. имеют все коэффициенты, кроме коэффициента платежеспособности, промежуточной и общей ликвидности. Все остальные коэффициенты не соответствуют нормативным значениям. Вместе с тем следует заметить, что в динамике значения всех коэффициентов, кроме коэффициента общей ликвидности и маневренности, немного улучшились, т.е. финансовая устойчивость кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года несколько возросла.
20
4 Оценка перспектив дальнейшего развития кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
В непростых условиях хозяйствования кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» продолжает оставаться рентабельным, в то же время следует принимать меры для увеличения товарооборота организации общественного питания.
Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности завершается обобщением неиспользованных резервов роста.
Возможностями роста валового товарооборота организации является снижение остатков сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на конец периода, прочего выбытия и уровня издержек производства и обращения.
В отчетном периоде наблюдалось увеличение товарных запасов на конец периода на 3 млн. руб. и прочего выбытия на 2,4 млн. руб., а также снижение уровня дохода от реализации на 0,75%-х пункта и увеличение уровня издержек производства и обращения на 2,62% к обороту. За счет устранения данных негативных факторов можно добиться следующих результатов.
Подсчитаем возможности роста валового товарооборота за 1 полугодие 2009 года (табл. 4.1).
Таблица 4.1 — Подсчет возможностей роста валового товарооборота кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года
| Возможности роста розничного товарооборота | Сумма, млн. руб. |
| 1. Сокращение остатков сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на конец периода | 3,0 |
| 2. Сокращение прочего выбытия | 2,4 |
| Итого | 5,4 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
__ В отчетном периоде кафе Минского—филиала РУП «Белтаможсервис» имело возможности увеличения товарооборота на 5,4 млн. руб.
Подсчитаем резерв роста прибыли торговой организации за счет роста товарооборота:
+5,4* 1,47/100 = 0,1 млн. руб.
Резерв роста прибыли от реализации за счет повышения уровня дохода от реализации:
0,75*332,8/100 = 2,5 млн. руб.
Резерв роста прибыли от реализации за счет снижения уровня издержек производства и обращения:
2,62*332,8/100 = 8,7 млн. руб.
Подсчитаем резерв роста прибыли ресторана за счет роста товарооборота, увеличения уровня дохода от реализации и снижения уровня издержек
производства и обращения:
0,1 + 2,5 + 8,7 = 11,3 млн. руб.
Тогда резерв роста рентабельности товарооборота составит:
11,3/(332,8 + 5,4)* 100 = 3,34%.
В отчетном периоде кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» имело возможности роста прибыли на 11,3 млн. руб. и повышения рентабельности на 3,34% к товарообороту.
Увеличению валового товарооборота и сокращению издержек производства и обращения кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» будет способствовать изучение спроса потребителей, проведение рекламных мероприятий, предложение посетителям новых услуг, полная и ритмичная обеспеченность сырьем, товарами, повышение квалификации работников, обеспеченность оборудованием и эффективное его использование, повышение культуры обслуживания, внедрение новых технологий приготовления продукции и др.
Руководство кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» постоянно совершенствует свою хозяйственную деятельность.
Также для увеличения эффективности деятельности предусматривается обновление технических средств, модернизация и дальнейшее развитие прикладного программного обеспечения.
22
5 Прогнозирование основных показателей хозяйственной
деятельности кафе Минского филиала РУП
«Белтаможсервис»
Рассчитаем планируемые объемы товарооборота исходя их потребности в чистой прибыли.
Потребность в чистой прибыли для удовлетворения нужд коллектива и собственников имущества составляет 14,5 млн. руб., планируемая сумма издержек производства и обращения - 168,6 млн. руб., доля условно-постоянных затрат - 60%, планируемый уровень дохода от реализации -41,10%. Средний уровень налогов и обязательных платежей в прибыли отчетного периода - 25,42%.
Исходя из потребности в чистой прибыли, необходимая прибыль планового периода будет равна:
14,5/(100 - 25,42)*100 = 19,4 млн. руб.
Доход от реализации будет равен:
168,6 + 19,4 = 188,0 млн. руб.
Величина отчислений в местные и республиканские бюджеты (1%) составит:
188,0/(100-1)х 1 = 1,9 млн. руб.
Тогда доход от реализации с отчислениями будет равен:
188,0+ 1,9= 189,9 млн. руб.
Тогда валовой товарооборот должен быть равен:
189,9/41,1*100 = 462,1 млн. руб.
План товарооборота составит 462,1 млн. руб., т.к. он обеспечит получение прибыли для удовлетворения производственных и социальных потребностей.
Показатель точки безубыточности, характеризующей сумму товарооборота, необходимую для получения нулевой прибыли можно рассчитать следующим образом: _ (168,6*0,6)7(41,1 - 168,6*0,4/462,1 *100)*J00 = 381,6 млн. руб.
Запас финансовой прочности по товарообороту показывает, насколько величина рассчитанного планового товарооборота превышает точку безубыточности, т.е. величину товарооборота, необходимого для покрытия всех издержек без получения прибыли.
Запас финансовой прочности составит:
462,2 - 381,6 = 80,5 млн. руб., или
ЗПФ = (462,2 - 3 81,6) / 462,2 * 100 = 17,42%,
т.е. уменьшение товарооборота более чем на 80,5 млн. руб., или на 17,42%, от прогнозируемого объема означает для организации резкое снижение платежеспособности, утрату финансовой устойчивости, вероятность банкротства.
Запас финансовой прочности можно также рассчитать по доходу от реализации. Запас финансовой прочности по доходу показывает, насколько величина рассчитанного дохода от реализации превышает точку безубыточности по доходу, т.е. величину дохода, необходимого для покрытия всех издержек без получения прибыли.
Критическая величина дохода от реализации:
(168,6*0,6)/(1 - 168,6*0,4/462,2*41,1/100) - 107,6 млн. руб.
Запас финансовой прочности:
189,9 - 107,6 = 82,3 млн. руб., или
ЗПФ = (189,9 - 107,6) / 189,9 * 100 = 43,34%,
т.е. уменьшение дохода более чем на 82,3 млн. руб., или на 43,34%, от прогнозируемого объема означает для предприятия резкое снижение платежеспособности, утрату финансовой устойчивости, вероятность банкротства.
Таким образом, кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», запланировавшее рост объема товарооборота при прочих равных условиях обеспечит получение прибыли как основной цели предпринимательской деятельности организации общественного питания.
Составим финансовый план (табл. 5.1).
Таблица 5.1 - Финансовый план кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» на 1 полугодие 2010 года
| Наименование статей | План |
| 1 | 2 |
| Доходы и поступления | |
| 1. Прибыль отчетного периода | 19,4 |
| 2. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов | 0,3 |
| 3. Временно свободные средства фондов, направляемые на плановые затраты в планируемом году | - |
| 4. Прочие доходы, направляемые в фонд накопления | - |
| 5. Источники финансирования капитальных вложений: | |
| 5.1. Фонд накопления | 3,6 |
| 5.2 Долгосрочный кредит банка | - |
| 6. Прочие доходы | - |
| Итого доходов и поступлений | 23,3 |
| Расходы и отчисления средств | |
| 1. Налог на прибыль и другие налоги и платежи | 4,8 |
| 2. Налог на недвижимость | 0,1 |
| 3. Возмещение временно свободных средств фондов, направленных на плановые затраты в предыдущем году | - |
| 4. Отчисления органам управления | - |
| 5. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов, зачисляемые в фонд накопления | 0,3 |
24
