Учёт начисленной амортизации

В бюджетном учёте в плане счетов в первом разделе есть 104 счёт – амортизация. Соответственно, открыты и аналитические счета с 01 до 08. Сумма начисленной амортизации отражается по кредиту 104-го счёта. Сумма начисленной амортизации относится на расходы учреждения – Дт 40101271. Стопроцентное начисление амортизации не является основанием для его списания.

Выбытие основных средств

Моральный и физический износ, 100% амортизация. При выбытии ОС по любой причине, первое – списание амортизации

Дт 10400410 Кт 10100410

Оприходован металлолом от списания оборудования:

Дт 10506340 Кт 40101180

 

Списание ОС, выбывшего по причине порчи, балансовая стоимость 400 000 р. Сумма начисленной амортизации – 100 000 р. Автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежит.

Дт 10405410                   Кт 10105410                   100 000 р.

Дт 40101271                   Кт 10105410       300 000 р.

 

Списание ОС в случае порчи или недостачи:

Первоначальная стоимость 50 000 р. Сумма начисленной амортизации 30 000 р.

Дт 10404410                   Кт 10104410       30 000 р.

Дт 40101271                   Кт 10104410       20 000 р.

Дт 20901560                   Кт 40101172                   20 000 р. – особенность бюджетного учёта – считается реализацией активов!!!!!!!!!!!!!!!!!

 

Мы можем передать основное средство в другую часть министерства обороны. Могут быть переданы:

а) новые ОС: Дт 30404310 Кт 10106410

б) бывшие в эксплуатации: ПС 200 000 р. А 50 000 р.

Дт 10405410                   Кт 30404310                   50 000 р.

Дт 30404310                   Кт 10105410       200 000 р.

 

Продана мебель ПС=50 000р. А=30 000р. Реализация по остаточной стоимости.

Дт 10406410                   Кт 10106410       30 000 р.

Дт 40101271                   Кт 10106410       20 000 р.

Дт 20509560                   Кт 40101172       20 000 р.

 

Произведена переоценка ОС жилого фонда в сторону увеличения на 200 000 р.:

Дт 10101310                   Кт 40103000       200 000 р.

Дт 40103000                   Кт 10401410       200 000 р.

 

Первоначальная стоимость тира 1 000 000 р. Годовая норма амортизации 24%. Начислить амортизацию за тир за октябрь месяц.

 

Поступили централизованно электропечи стоимостью 800 000 рублей. Затраты по транспортировке составили 20 000 р. + НДС 18 %. Затраты по наладке и подключению электропечи составили 5 000 рублей, НДС 18%. Приняты к учёту, определить ПС.

 

При инвентаризации выявлены излишки библиотечного фонда на 20 000 р.

Дт 10107310 Кт 40101180

 

При пожаре сгорел склад стоимостью 500 000 рублей, сумма ранее начисленной амортизации – 300 000 рублей.

 

Тема 3: Бюджетный учёт материальных запасов

1. Сущность материальных запасов.

2. Классификация материальных запасов.

3. Учёт движения материальных запасов.

 

1. Сущность материальных запасов

К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности воинской части в течение периода, не превышающего 12 месяцев, а также готовая продукция. Фактическая стоимость материальных запасов, приобретаемых за плату, включает в себя:

· суммы, уплаченные в соответствии с договорами поставщику

· суммы, уплачиваемые организациям за посреднические услуги

· таможенные пошлины

· суммы, уплаченные за заготовку, доставку (транспортные услуги) до места их использования

· страховые услуги

· суммы, уплачиваемые до доведения материальных запасов до состояния использования

· суммы НДС в случае приобретения за счёт бюджетных средств.

Фактическая стоимость материальных запасов, полученных воинской частью по договору дарения, а также, полученных от выбытия основных средств определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия их к учёту, а также, суммы, уплаченные за их доставку и доведения их до состояния использования. Материальные запасы, поступившие при централизованном снабжении, принимаются к бюджетному учёту по фактической стоимости, указанной в приемопередаточных документах, расходы по их доставке. Фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самой воинской частью определяется исходя из расходов, связанных с их изготовлением. Списание с бюджетного учёта материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы, или по среднефактической стоимости в соответствии с действующими нормами расхода.

Номенклатуру и порядок списания материальных запасов определяют соответствующие органы военного управления по закреплённой за ними номенклатуре.

 

2. Классификация материальных запасов

Классификация материальных запасов производится в соответствии со счетами аналитического учёта.

…

Прочие материальные запасы (06):

· материалы специального назначения: ракеты, артиллерийские снаряды, авиационные глубинные бомбы, боеприпасы, гранаты, мины, взрывчатые вещества

· хозяйственные материалы: мыло, щетки, электрические лампочки, канцтовары, запчасти для ремонта, посуда, печатная продукция кроме библиотечного фонда, возвратная или обменная тара, драгоценные и другие материалы для протезирования, а также цветной металл, полученный в результате ликвидации основных средств

· радиоматериалы и радиодетали, фотопринадлежности

· животные

· иные.

Боеприпасы и их компоненты, а также иные материалы специального назначения отражаются в регистрах учёта по типу, калибру, системе, роду действия, марке…

К материальным запасам также относится готовая продукция.

3. Учёт движения материальных запасов

Под движением материальных запасов мы понимаем получение или выбытие.

Синтетический учёт поступления материальных запасов

Основная доля материальных запасов в воинские части поступает централизованно. Отражение:

 

Дт 10500340 Кт 30404340 Сумма – как в извещении.

 

Доставка материальных запасов:

Дт 10500340 Кт 30205730

 

Приобретение материальных ценностей через подотчётных лиц.

Дт 10500340 Кт 20822660 Сумма + НДС

 

Приобретение материальных ценностей через поставщиков

Дт 10500340 КТ 30222730 Сумма + НДС

 

Поступили строительные материалы от ликвидации основных средств

Дт 10504340 Кт 40101180

 

В результате проведения инвентаризации выявлены излишки медикаментов

Дт 10501340 Кт 40101180

 

 

Учёт материальных запасов в условиях деятельности, приносящей доход

Задача 1

Приобретены медикаменты, за счет подотчётного лица, за счёт внебюджетной деятельности. Розничная цена – 2000 рублей, НДС – 18 %. Отразить в бюджетном учёте.

Задача 2

Отпущены корма на содержание животных на сумму 10 000 рублей. Начислена заработная плата работникам 5 000 рублей. ЕСН – 26 %. Коммунальные услуги – 2 000 рублей. Принята готовая продукция -? (18 300 рублей)

Сдана готовая продукция на плановое довольствие военнослужащих на сумму 10 000 рублей, а на 8 300 реализовано сотрудникам (офицерам и рабочему персоналу).

Задача 3

Продан автомобиль УАЗ-469, первоначальная стоимость 500 000, сумма ранее начисленных амортизационных отчислений – 350 000 рублей, договорная цена 200 000 рублей, НДС – 18 %.