Увязка показателей бухгалтерского баланса

С другими формами отчетности

Бухгалтерский баланс (ф.1) взаимосвязан с другими формами отчетности, такими как Отчет о прибылях и убытках (ф.2), Отчет об изменениях капитала (ф.3), Отчет о движении денежных средств (ф.4), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5).

В Бухгалтерском балансе ООО «Вятская лесная компания» (ф.1) строка 410 «Уставный капитал» составляет 12806 тыс.руб. на начало 2006 года и конец 2006 года, в Отчете об изменениях капитала (ф.3) уставный капитал на 1 января предыдущего года и 31 декабря предыдущего года составил 12806 тыс.руб. Сумма уставного капитала отражается на счете 80 «Уставный капитал».

В Бухгалтерском балансе ООО «Вятская лесная компания» (ф.1) строка 260 «Денежные средства» составляет 8 тыс.руб. на начало 2006 года и 69 тыс.руб. на конец года. В Отчете о движении денежных средств (ф.4) остаток денежных средств на начало отчетного периода составил 8 тыс.руб., на конец отчетного периода – 69 тыс.руб. Для учета денежных средств ООО «Вятская лесная компания» предназначены счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».

В Бухгалтерском балансе ООО «Вятская лесная компания» (ф.1) строка 110 «Нематериальные активы» на конец 2006 года составляет 11 тыс.руб. В Приложении к бухгалтерскому балансу (ф.5) нематериальные активы за минусом амортизации (строки 010+020+030+040-050) на конец года составили 12 тыс.руб. (69 тыс.руб. – 57 тыс.руб.). Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы», на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» обобщается информация об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации.

В Бухгалтерском балансе строка 120 «Основные средства» составила на начало года 7555 тыс.руб., на конец года – 7521 тыс.руб. В Приложении к бухгалтерскому балансу основные средства за минусом амортизации составили на начало года 7556 тыс. руб. (9173 тыс.руб. – 1617 тыс.руб.), на конец года – 7521 тыс. руб. (9669 тыс.руб. – 2148 тыс.руб.). Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства», на счете 02 «Амортизация основных средств» обобщается информация об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

В Бухгалтерском балансе строки 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» на начало года составляют 8617 тыс.руб., на конец года – 5477 тыс.руб. В Приложении к бухгалтерскому балансу дебиторская задолженность составила на начало года 8617 тыс.руб., на конец года – 5477 тыс.руб. В ООО «Вятская лесная компания» в 2006 году не было долгосрочной дебиторской задолженности, а краткосрочная дебиторская задолженность на начало 2006 года составляла 8617 тыс.руб., на конец года – 5477 тыс.руб.

В Бухгалтерском балансе ООО «Вятская лесная компания» кредиторская задолженность, займы и кредиты (строки 510+610+620) на начало 2006 года составили 23491 тыс.руб., на конец года – 18606 тыс.руб. В Приложении к бухгалтерскому балансу кредиторская задолженность составила на начало года – 23502 тыс.руб., на конец года – 18617 тыс.руб.

В Бухгалтерском балансе строка «Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» на начало 2006 года составляет 3540 тыс. руб., на конец года – 15714 тыс.руб. В Приложении к бухгалтерскому балансу строка «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляет на начало года 3540 тыс.руб., на конец года – 15714 тыс. руб. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

В Бухгалтерском балансе строка 610 «Займы и кредиты» на начало 2006 года составляет 8464 тыс.руб. В Приложении к бухгалтерскому балансу строки краткосрочной задолженности «Кредиты» и «Займы» составляют на начало года 8464 тыс.руб.

Увязка показателей бухгалтерского баланса ООО «Вятская лесная компания» с показателями других форм отчетности дана в Приложении 9.

Заключение

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утверждены образцы форм бухгалтерской отчетности, которые организациям рекомендуется учитывать при разработке собственных форм бухгалтерской отчетности, а также Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.

При этом должны соблюдаться общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности (полнота и достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость, последовательность представления информации и др.).

Формы бухгалтерской отчетности организации должны содержать сведения, достаточные для формирования достоверного и полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что она является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые дляоценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д.

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отчетов-расшифровок к нему необходимы:

- для контроля за наличием и структурой средств и источников;

- для контроля за размещением средств;

- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;

- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации. Дальнейшее совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствование бухгалтерского учета. Только полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций, сопоставимая оценка учета текущих затрат и калькулирования может служить базой для формирования надежной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Техника составления бухгалтерского баланса, принятая в ООО «Вятская лесная компания», вполне приемлема, но это не значит, что достоверность и реальность этой формы отчетности не могут быть расширены. Меры по совершенствованию формирования данных баланса можно разделить на два основных направления.

1) Совершенствование учетной политики, т. е. введение в практику учета создания оценочных резервов.

2) Совершенствование техники составления статей баланса. Разумеется, степень детализации в регистрах учета не должна быть снижена, так как в условиях отсутствия специализированных форм предоставления информации это приведет к информационному голоду и снижению полезной отдачи баланса. Степень восполняемости затрат на сферу контроля т. е. бухгалтерию окажется снижена.

Введение промежуточной ступени формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но даже уменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности, так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления баланса становится более упорядочен.

Подобная техника составления главной формы отчетности способна, при условии многообразия методов исследования, привести к минимизации влияния ограничений присущих балансу. И значит, сделает его основой и конечным этапом стратегической системы учета, т.е. системы интегрированной с анализом хозяйственной деятельности, представляющей собой синтез счетоводства и маркетинга, не требующей привлечения чрезмерного количества дефицитных ресурсов.

Ежегодно утверждаются новые документы, разрабатываются инструкции, рекомендации, стандарты учета и отчетности, которые призваны повысить роль и значение бухгалтерской информации в области управления, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия.

За последние годы система бухгалтерского учета и отчетности была значительно реформирована. Дальнейшие преобразования в ближайшей перспективе должны включать в себя следующие направления:

- завершение формирования рыночной модели взаимодействия системы налогообложения и системы бухгалтерского учета;

- введение процедур корректировки бухгалтерской отчетности в связи с инфляцией;

- ускорение обновления правил бухгалтерского учета;

- совершенствование системы контроля за соблюдением правил бухгалтерского учета;

- обеспечение стабильности развития системы бухгалтерского учета, и другие.

Работа по этим направлениям будет способствовать сближению системы бухгалтерского учета с международной практикой.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ от 29.07.1998 № 34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 9.12.1998 № 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н).

4. Положение по бухгалтерскому учету 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.12.1994 № 167.

5. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н.

6. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 6.07.1999 № 43н.

7. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина РФ от 9.06.2001 № 44н.

8. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств», утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 № 45н).

9. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 6.05.1999 № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н и от 30.03.2001 № 27н).

10. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 6.05.1999 № 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н и от 30.03.2001 № 27н).

11. Положение по бухгалтерскому учету 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.

12. Положение по бухгалтерскому учету 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н.

13. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.

14. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.

15. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н и от 18.09.2006 № 115н).

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).

17. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003.

19. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.

20. Безруких П.С., Белобжецкий И.А. Бухгалтерский баланс: методика составления// Бухгалтерский учет, 2004. № 6.

21. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.В. Пономарева; Под ред. проф. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

22. Белов А.Н. Бухгалтерский учет в учреждениях непроизводственной сферы: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2005.

23. Волков Н.Г. Бухгалтерская отчетность за 2005 г.: Обеспечение достоверности показателей // Бухгалтерский учет 2005 г. № 12.

24. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 1997.

25. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

26. Ефимова О.В. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации// Бухгалтерский учет 2006. № 2.

27. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости оборотных активов // Бухгалтерский учет, 2005. № 9, 10.

28. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

29. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2004.

30. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник / Н.В.Колчина, Г.Б. Поляк и др.; Под ред. проф. Н.В.Колчиной - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит: Учебник - М.: Перспектива, 2004.

32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2005.

33. Лисович Г.М. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004.

34. Новодворский В.Д., Хорин А.Н., Слабинский В.Т. Бухгалтерская отчетность: какой ей быть // Бухгалтерский учет, 2003. № 4, 5.

35. Новодворский В.Д. Составление бухгалтерской отчетности: Учебник / В.Д. Новодворский, А.В. Пономарева - М.: Бухгалтерский учет, 1998.

36. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002.

37. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003.

38. Романов А.Н. Компьютеризация аудиторской деятельности: Учебник / А.Н. Романов, Б.Е. Одинцов - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.

39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - Минск, ООО «Новое знание», 1999.

40. Сухов М.В. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Главный бухгалтер, 1999. № 18.

41. Чаадаев С.Г. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: Учебник / Отв. ред. проф.С.Г. Чаадаев. – М.:Юрист, 2005.

42. Шишкин А.К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2006.