Порядок использования и формирования страховых резервов

Страховые резервы страховых организаций — это совокупность денежных средств целевого назначения, формируемая за счет полученных страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения принятых на себя страховых обязательств.
Страховые резервы могут использоваться страховой организацией только по прямому назначению. Решение об использовании средств страховых резер­вов принимается в случае необходимости произведения страховых выплат или других расходов, финансирование которых предусмот­рено из средств данных резервов.

Расчет величины страховых резервов имеет большое значение для обеспечения страховщика ресурсами для осуществления пред­стоящих страховых выплат, поскольку страховые резервы состав­ляют одну из финансовых основ деятельности страховой органи­зации и являются гарантией защиты интересов страхователей и других выгодоприобретателей по заключенным договорам страхо­вания. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхова­ние. Страховая организация рассчитывает размеры страховых ре­зервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на каждую отчетную дату (т. е. один раз в квартал). Страховщик формирует следующие стра­ховые резервы:

1) страховые резервы по видам страхования, иным чем страхо­вание жизни, которые включают технические резервы и резерв предупредительных мероприятий. В свою очередь, технические резервы подразделяются на обязательные (резерв незара­ботанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв происшедших, но незаявленных убытков) и дополнительные (резерв катастроф, резерв колебаний убыточ­ности и другие резервы, которые страховщик может образо­вывать по согласованию с органом страхового надзора); 2) резерв по страхованию жизни.

Сущность страхования составляет образование за счет взно­сов страхователей специальных денежных фондов, имеющих целевое назначение. Страховые резервы носят обязательный характер, это основа финансовой устойчивости и гарантия пла­тежеспособности страховщика. Резервы, назначение которых вытекает из экономической сущности категории страхования, имеют специфику на стадии формирования и использования.

В отличие от других отраслей, где выручка представляет ре­зультат реализации произведенной продукции — последний этап всего производственного цикла, в страховании взносы (премии) уплачиваются потребителями услуги вперед, как бы авансом, часто за весь срок действия договора страхования. Данная особенность в страховом деле получила название и н -версии (перестановка) цикла страховой организации. Фор­мирование страховых (технических) резервов происходит с по­мощью средств вычислительной техники, при использовании актуарной математики, математической статистики и с учетом теории вероятностей. В связи с различиями в распределении риска, разнообразием методики расчета и вариативностью структуры страхового тарифа (как источника формирования) исчисление страховых резервов производится по-разному для рисковых видов страхования и страхования жизни. Во втором случае формируются математические резервы.

Страховые резервы по своей экономической сущности явля­ются средствами страхователей и имеют строго целевое назна­чение — для страховых выплат по принятым обязательствам при наступлении страховых случаев. Они не подлежат изъятию в бюджет, а обязательность страховых резервов закрепляется в законодательном порядке. На практике формируются в основ­ном следующие виды технических резервов: незаработанной премии; заявленных, но не урегулированных убытков; произо­шедших, но не заявленных убытков; катастроф; колебаний убыточности. Размер технических резервов должен быть доста­точным для покрытия принятых обязательств. Страховщики, не соответствующие этому требованию, вынуждены прекра­щать свою деятельность.

Наряду со страховыми техническими и математическими резервами страховщики формируют фонд предупредитель­ных (превентивных) мероприятий. Он предназначен для фи­нансирования мероприятий, которые создают условия, обеспечивающие охрану жизни и здоровья граждан, предупреждаю­щие повреждение и гибель застрахованного имущества. Кроме того, страховщики в соответствии с уставом формируют фонды, необходимые для хозяйственной деятельности: уставный, ре­зервный, накопления и потребления, амортизационный.

В страховании могут также создаваться резервы за счет чис­той прибыли, однако они не связаны со страховой деятельнос­тью, являются собственным капиталом и используются стра­ховщиком на приватные нужды.

В условиях цивилизованного страхового рынка страховые резервы представляют собой важный элемент финансовых га­рантий наряду с собственным капиталом страховщика. Доста­точные страховые резервы необходимы страховщику для по­крытия страхового риска, а собственный капитал — для гаран­тии выполнения обязательств в изменившихся экономических условиях (инфляция, девальвация, свободная конкуренция, изменение рыночной конъюнктуры и т.д.). Собственный капи­тал страховщика включает в себя: уставный фонд, резервный и добавочный капитал, фонды накопления и потребления, нерас­пределенную прибыль.

Уставный фонд формируется страховыми организациями в соответствии с законодательством, а также учредительными до­кументами. Величина его определяется уставом и страховым законодательством. К моменту регистрации страховой органи­зации уставный фонд должен быть обязательно оплачен. Кроме денежных средств в национальной валюте вклад в уставный фонд может вноситься в иностранной валюте и имуществом.

Обязательным условием для акционерного общества и од­ним из требований законодательства является создание резервного фонда за счет чистой прибыли путем отчислений в разме­рах, установленных законодательством.

Фонды экономического стимулирования (фонды накопле­ния и потребления) формируются из чистой прибыли, если это предусмотрено уставом страховщика. Их создание вызвано не­обходимостью строгого учета и контроля средств, направляе­мых на развитие страховой организации, приобретение иму­щества, материальное поощрение коллектива и т.д. Практика показывает, что ненормированное расходование средств стра­ховщика на эти цели (например, финансирование строитель­ства дорогостоящего офиса, большие социальные выплаты кол­лективу и т.д.) приводит к нехватке средств для основной, стра­ховой, деятельности, т.е. к финансовой неустойчивости. Умень­шить риск возникновения подобных ситуаций и призваны данные фонды.

В целях активизации инвестиционной деятельности и соз­дания условий, благоприятных для обновления и технического перевооружения основных фондов, страховые организации соз­дают амортизационный фонд. Он может использоваться как источник инвестирования для обновления и технического пере­вооружения основных фондов.

Как уже отмечалось, в распоряжении страховщика находят­ся значительные суммы временно свободных от обязательств средств, которые концентрируются в течение длительного вре­мени и могут быть инвестированы в целях получения дополни­тельного дохода. Эффективное управление данными страховы­ми резервами не только укрепляет финансовую устойчивость страховщика, но и гарантирует его прибыльность.

Таким образом Финансы страховой организации представляют собой регулируемые государством денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования собственных, привлеченных и заемных финансовых ресурсов. Финансы страховых организаций реализуются в рамках следующих принципов:финансовой устойчивости и безопасности, диверсификации, рациональности, взаимосвязи и взаимообусловленности, плановости, гибкости, оперативности. Основной источник получения прибыли для страховой организации — инвестиционная деятельность, проводимая путем использования частисредств страхового фонда в коммерческих целях. Инвестиционная деятельность становится воз­можной потому, что страховщики формируют страховые резер­вы путем аккумулирования страховых премий, т.е. страховые резервы являются источником инвестирования.